2018初级会计职称经济法基础第六章其他税收法律制度
【图文并茂】优质备考2018初级会计 经济法基础 第六章 其他税收法律制度
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1.应计入完税价格的项目
（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方 实际支付或应当支付的价格； （2）进口人在成交价格外另支付给“卖方” 的佣金； （3）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的 包装费、运费、保险费和其他劳务费； （4）为了在境内生产、制造、使用或出版、 发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的 专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软 件和资料等费用；
15
第
6
章
例题
【案例】某进出口公司进口一批机器设备，经海 关审定的成交价格为200万美元。另外，向境外 采购代理人支付的买方佣金5万美元，货物运抵我 国境内输入地点起卸前的运输费10万美元、包装 劳务费3万美元、保险费20万美元。在本案中： （1）向境外采购代理人支付的买方佣金5万美元 不能计入关税完税价格；（2）货物运抵我国境内 输入地点起卸前的运输费10万美元、包装劳务费 3万美元、保险费20万美元应计入关税完税价格； （3）该批机器设备的关税完税价格 =200+10+3+20=233（万美元）。
17
第
6
章
列各项中应计入到关税完税价格中 ABCD 的有（ ）。 A.货物运抵我国关境内输入地点起 卸前的包装费 B.货物运抵我国关境内输入地点起 卸前的运费 C.货物运抵我国关境内输入地点起 卸前的保险费 D.向境外支付的与该进口货物有关 的专利权费用
【真题· 多选题】（2013年）下 例题
（二）计税依据
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在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税 率
● 关税税率
暂定税率 普通税率 关税配额税率 特惠税率 原产于我国的进品货物 关税优惠条款 原产地不明 最惠再降低进口关税 限制进口
2018初级会计职称考试经济法基础第六章其他税收法律制度(新大纲新教材精美课件)
，从租计征房产税税率为12%，当地省政府规定计算
房产余值的减除比例为30%。
2016年度甲企业该房产应缴纳的房产税
=1000×（1-30%）×1.2%×1/2 + 1×6×12% =4.92（万元）。
【练一练】
（2015年单选）甲企业2014年年初拥有一栋房产， 房产原值1000万元，3月31日将其对外出租，租期1 年，每月收取租金1万元。已知从价计征房产税税率
【练一练】
（2012年单选）关于房产税纳税人的下列表述中，
不符合法律制度规定的是（ A ）。 A.房屋出租的，承租人为纳税人 B.房屋产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或 使用人为纳税人 C.房屋产权属于国家的，其经营管理单位为纳税人 D.房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
【练一练】
征房产税税率为12%，甲企业当年应缴纳的房产税
税额为（ D ）万元。 A.500×（1-30%）×12%+30×12%=45.6 B.500×(1-30%)×12%=42 C.500×12%=60 D.30×12%=3.6
【举例】
甲企业2016年年初拥有一栋房产，房产原值1000万 元，6月30日将其对外出租，租期1年，每月收取不含 增值税租金1万元。已知从价计征房产税税率为1.2%
A.560000×1.2%=6720（元）
B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元）
C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元）
D.560000×30%×1.2%=2016（元）
【练一练】
（2017年单选）2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期 半年，一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税 征收率为5%，房产税从租计征的税率为12%。计算甲公 司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是 （
2018年《经济法基础》预习第六章知识点：其他税收法律制度
2018年《经济法基础》预习第六章知识点：其他税收法律制度2018年初级会计职称备考已经开始，虽然新版教材暂时还未发布，但学员可以根据网校预习计划表来安排自己的学习进度，做好预习工作，为2018年初级会计职称备考打下坚实的基础。
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第六章其他税收法律制度
知识点：其他税收法律制度（13个税）
（一）关税、船舶吨税
（二）土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税
（三）车船税、车辆购置税
（四）资源税
（五）城建税与教育费附加
（六）印花税
（七）烟叶税
与不动产转让有关的税法：
不动产（土地、房屋）——所有权转让
转让方→承受方
增值税（2016-5-1前缴营业税）
城建税（教育费附加）契税
土地增值税
印花税印花税
所得税（企业、个人）
小税种学习方法：。
初级会计-经济法-第六章 其他税收法律制度
第六章其他税收法律制度其他税收法律制度一共15个。
一、房产税/契税/土地增值税/城镇土地使用税☆☆（一）房产税☆不包括农村特色，有个承典人。
上帝视角，无论什么情况，税一定有人交的。
无租使用也得交税-纳税单位用免税单位。
区分出租人和承典人。
也是按年计征。
从租计征的4%是个人出租住房。
向个人出租用于居住的也是4%。
从价里面的“全年应纳税额=应税房产原值*（1-20%）*1.2%”的原值*（1-扣除比例）=房产余值个人出租不区分用途。
第二条：个人出租住房，征收个人所得税、增值税、房产税。
独立房屋之外的不征。
原值不减除折旧。
共担风险，从价。
不担风险，名义联营的，从租。
每月租金*12*税率按年。
新增军团房产对外出租免征。
企业福利性的机构，也免税。
个人所有的非营业用房免征。
注意公共租赁住房。
只有原有房产住房改为生产经营的，是当月。
其他都是次月。
2-7次月。
第八条解释了次月的内涵。
（二）契税包括土地、房产、土地+房产所以出租不交契税。
转移//农村集体土地承包经营权的转移—注意只是经营权，所有权没有转移。
包括赠与，不包括继承。
不属于转移的易混淆的，继承。
抵押不是抵债。
同时注意出典，不算转移，要与房产税区分，房产税主要侧重于使用人。
如果交换价格相等，没有价格差，都不用交契税。
然后谁付差价谁交差价。
同时价格差额是计税依据//划拨是国家无偿给的，取得时没有支付对价，享受划拨方经批准将房地产出售时，要补交土地使用权出让费，或以土地收益为计税依据。
出售，等价交换不交改变用途的，补交已经减征的。
原则上不希望你改变用途。
经典题型解析：这里易迷惑的是出租。
单单说出租权属没有转移，但是，公立高校原来受让的土地或建筑用于教学的时候免税，现在改变了用途，需要征契税了，注意这类题型。
10日内。
（三）土地增值税☆超率累进就这个一个。
征税范围。
历年考点注意交换单位之间交换是征土地增值税的。
赠与直系亲属不征税特殊规定公司性质变化暂不征收土地增值税。
2018经济法基础课件(第六章)
【答案】B 【解析】（1）计征房产税的租金收入不含增值税，因此，应当先对“126000元”作 价税分离处理，排除选项CD；（2）从租计征房产税的应纳税额=不含增值税的租金 收入×适用的房产税税率，选B正确。
【例题·单选题】甲企业拥有一处原值560000元的房产，已知房产税税率为1.2%， 当地规定的房产税减除比例为30%。甲企业该房产年应缴纳房产税税额的下列计算中， 正确的是（ ）。（2015年） A.560000×1.2%=6720（元） B.560000÷（1-30%）×1.2%=9600（元） C.560000×（1-30%）×1.2%=4704（元） D.560000×30%×1.2%=2016（元）
【例题·单选题】2016年7月1日，甲公司出租商铺，租期半年（至2016年12月31日 租期届满），一次性收取含增值税租金126000元。已知增值税征收率为5%，房产税 从租计征的税率为12%。计算甲公司出租商铺应缴纳房产税税额的下列算式中，正确 的是（ ）。（2017年） A.126000÷（1+5%）×（1-30%）×12%=10080（元） B.126000÷（1+5%）×12%=14400（元） C.126000×（1-30%）×12%=10584（元） D.126000×12%=15120（元）
第一节
房产税
房产税，是以房产为征税对象，按照房产的计税价值或房产租金收入向房产
所有人或经营管理人等征收的一种税。
【考点】是否应当缴纳房产税？ 在我国城市、县城、建制镇和工矿区（不包括农村）内拥有房屋产权的单位
和个人，具体包括产权所有人、承典人、房产代管人或者使用人。 1.产权属于国家所有的，其经营管理的单位为纳税人。
5.产权未确定以及租典纠纷未解决的，房产代管人或者使用人为纳税人。
初级会计经济法讲义第六章其他税收法律制度精品PPT课件
【知识点】关税 【考情分析】熟悉 【重要考点】
概念 关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税
1.贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 2.物品的纳税人包括：（1）入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； 纳税人 （2）各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；（3）馈赠 物品以及其他方式入境个人物品的所有人；（4）个人邮递物品的收件人
协定税率
原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家
特惠税率
原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家
关税配额税率
配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制 进口）
暂定税率
在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率
1.应计入完税价格的项目
（1）进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付
A因.社故会退团还体的境外B进.合口伙货企物业，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予 C退.事还业。单位 D.民办非企业单位 『正确3.答海案关』可B以酌情减免税：（1）在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏 『答案或解者析损』失企的业；所（得2）税起的卸纳后税海人关包放括行各前类，企因业不、可事抗业力单遭位受、损社坏会或团者体损、失民的办；非 企业单（位3）和海从关事查经验营时活已动经的破其漏他、组损织坏。或个者人腐独烂资，企经业证、明合不伙是企保业管不不属慎于造企成业的所得 税纳税义务人，不缴纳企业所得税。
【考题•多选题】（2015年）根据关税的规定，下列各项中，应计入进口货物关 税完税价格的有（ ）。
A.货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费、保险费 B.货物运抵我国关境内输入地点起卸后的运费、保险费 C.支付给卖方的佣金 D.向境外采购代理人支付的买方佣金 『正确答案』AC 『答案解析』在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣金，应 计入成交价格，而向境外采购代理人支付的买方佣金则不能列入，如已包括在成 交价格中应予以扣除；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保 险费，计入进口货物关税完税价格；进口货物运抵境内输入地点起卸之“后”的 运输及其相关费用、保险费，不应计入进口货物关税完税价格。因此选项BD错
初级会计经济法第六章 其他税收法律制度(1)2SA (1)
第六章其他税收法律制度【考情分析】本章都是小税种，每个税种内容不多，但聚集起来让考生学习的难度还是比较大的。
在最近3年的机考中，本章分值在10分左右。
耕地占用税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、契税和印花税（共计6个税种），在每套考卷上的分值约为7分，以小题为主。
【教材变动】2020年教材的主要变化：（1）对“耕地占用税”的内容进行了重大调整；（2）对“车辆购置税”的内容进行了重大调整；（3）对“车船税”的内容进行了多处调整。
【章节框架】第一节四“增消”一、关税（★★）（一）关税概述1. 概念关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。
我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。
2. 关税的纳税人（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。
具体包括：① 外贸进出口公司；② 工贸或农贸结合的进出口公司；③ 其他经批准经营进出口商品的企业。
（2）物品的纳税人① 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；② 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；③ 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；④ 个人邮递物品的收件人。
【特别提示】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。
【多选题】根据关税法律制度的规定，下列各项中，属于关税纳税人的有（）。
A. 进口货物的收货人B. 进口货物的代理人C. 出口货物的发货人D. 个人邮递物品的发件人【答案】AC3. 关税的课税对象关税的课税对象是进出境的货物、物品。
对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。
（二）关税的计算原理1. 关税税率的种类（1）关税的税率分为进口税率和出口税率两种。
（2）进口税率又分为下列种类，进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的：接上表接上表接上表（3）税率的选择① 进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税；② 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税；③ 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。
初级会计职称《经济法基础》第六章：其他法律制度
【要点一】资源税计税依据1. 计税依据：（1）销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括收取的增值税销项税额和运杂费用。
（2）纳税人将其开采的原煤，自用于连续生产洗选煤的，在原煤移送使用环节不纳资源税；将开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额，计算缴纳资源税。
（煤炭销售额=洗选煤销售额ⅹ折箅率（3）征税对象为原矿的，纳税人销售自采原矿加工的精矿，应将精矿销售额折算为原矿销售额缴纳资源税。
（4）征税对象为精矿的，纳税人销售原矿时，应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税2. 销售数量：（1）开采或生产应税产品：①销售的，销售数量=实际销售数量②自用的，销售数量=移送使用时的自用数量。
（2）不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量：①一般：销售数量=应税产品产量或按折算比换算成的数量②将其开采的矿产品原矿自用于连续生产精矿产品，无法提供移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量【要点二】资源税税及应纳税额的计算1. 从价定率：应纳税额=应税产品的销售额ⅹ适用的比例税率2. 从量定额：应纳税额=应税产品的销售数量×适用的定额税率3. 代扣代缴资源税：代扣代缴应纳税额=收购未税矿产品的数量×适用的定额税率【要点三】资源税纳税义务发生时间1. 分期收款：销售合同规定的收款日期的当天2. 预收货款：发出应税产品的当天3. 其他结算方式：收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天4. 自产自用应税产品：移送使用应税产品的当天5. 扣缴义务人代扣代缴税款：支付首笔货款或开具支付货款凭据的当天【要点四】城市维护建设税1. 纳税人：实际缴纳增值税、消费税的单位和个人2. 计税依据：实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税税额+出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额3. 应纳税额：应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+岀口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产增值税免抵税额）ⅹ适用税率4 . 税率：市区：7%；；非市区：5%【要点五】教育费附加1. 纳税人：实际缴纳增值税、消费税的单位和个人2. 计税依据：实际缴纳的增值稅额+实际缴纳的消费税税额3. 征收比率：3%4.应纳税额：应纳税额=（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）×3%5. 减免规定：（1）对海关进口产品征收的增值税、消费税，不征收教育费附加。
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完税价格
物有关的专利、商标、著作权，以及专
有技术、计算机软件和资料等费用 支付给卖方的佣金
向境外采购代理人支付的买方佣金 （购货佣金） 不计入
成交价格
起卸之后的运输及其相关费用、保险费
卖方付给进口人的正常回扣，应从成交
价格中扣除
【注意】
卖方违反合同规定延期交货的罚款（补偿），卖方在 货价中冲减时， 罚款（补偿）则不能从成交价格中 扣除。
进出口货物，应当按照收发货人或者他们的代理人申报 进口或者出口之日实施的税率征税； 进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装 载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税； 进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进 口或者出口之日实施的税率，但另有规定除外。
【提示】特殊补税
（1）查获的走私进口货物需要补税时，应按查获日期 实施的税率征税。 （2）暂时进口货物转为正式进口需予以补税时，应按 其转为正式进口之日实施的税率征税。
的关税进口税率的种类主要有（ABCD ）。 A.最惠国税率 B.协定税率 C.特惠税率 D.普通税率
【练一练】
（2017年单选）根据关税法律制度的规定，原产
地不明的进口货物适用的关税税率是（ D ）。 A.协定税率 B.最惠国税率 C.特惠税率 D.普通税率
【练一练】
（2015年单选）根据关税法律制度的规定，进口原
产于与我国共同适用最惠国条款的世界贸易组织成 员国或地区的货物，适用的关税税率是（ A ）。
A.最惠国税率
B.普通税率
C.协定税率
D.特惠税率
【练一练】
（2017年/2014年单选）根据关税法律制度的规定， 对原产于与我国签订含有关税优惠条款的区域性贸 易协定的国家或者地区的进口货物，适用的税率是
B
）。
A.在货物成交过程中，向境外采购代理人支付的买方佣金，应
金，应计入成交价格
C.卖方付给进口人的正常回扣，应计入成交价格 D.卖方违反合同规定延期交货的罚款，可以从成交价格中扣除
【练一练】
（判断）暂时进口货物转为正式进口需予以补税
时，应按其原申报进口之日所实施的税率征税。
×
四、关税计税依据
1.进口货物的完税价格
一般贸易项下：以海关审定的成交价格为基础的到岸 价格作为完税价格
货价 货物运抵我国关境内输入地点起卸前的
包装费、运费、保险费和其他劳务费等
应计入 费用； 为了在境内生产、制造、使用或出版、 发行的目的而向境外支付的与该进口货
（ B ）。
A.最惠国税率
B.协定税率
C.特惠税率
D.普通税率
【练一练】
（2015年判断）进口货物适用的关税税率是以进
口货物的原产地为标准的。
√
【练一练】
（2013年判断）对原产于与我国签订含有关税优
惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口 货物，按最惠国税率征收关税。
×
（二）税率的确定
普通税率
最惠国税率
协定税率
特惠税率
原产于与我国签订含有关税优惠条款的国家
原产于与我国签订含有特殊关税优惠条款的国家
关税配额税率 配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高（限制进口） 暂定税率 在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率
【练一练】
（2013年多选）根据关税法律制度的规定，我国
个人邮递物品的收件人。
【练一练】
（多选）根据关税法律制度的规定，下列各项中
，属于关税纳税人的有（ AC ）。 A.进口货物的收货人 B.进口货物的代理人 C.出口货物的发货人 D.个人邮递物品的发件人
二、关税的课税对象和税目
1.关税的课税对象是进出境的货物、物品。 2.对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按 规定（按最惠国税率）征收进口关税。 3.关税的税目、税率都由《海关进出口税则》规定，它 包括三个主要部分：
通 税 率
最
关 定 税 率 惠 税 率 配 额 税 率 定 税 率
比例
税率
从量
计征
复合
计征 广播用录 像机、放 像机、摄
进口货物的原产地为标准的 国
税 率
啤酒
原油
像机
进口税率
种类 适用特点 （1）原产于未与我国共同适用最惠国条款的世贸组织成员国或 地区 （2）原产于未与我国订有最惠国待遇、关税优惠条款贸易协定 和特殊关税优惠条款贸易协定的国家或者地位国家或地区 （3）原产地不明 （1）原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国 （2）原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家 （3）原产于我国
（1）归类总规则；
（2）进口税率表；
（3）出口税率表。
【练一练】
（2016年判断）对从境外采购进口的原产于中国
境内的货物，不征收进口关税。
×
（2015年判断）对从境外采购进口的原产于中国
境内的货物，应按类
进口税率 出口税率
税 普 协 特 暂 进口货物适用何种关税税率是以 惠
第六章 其他税收法律制度
第一节 关税法律制度
关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。
一、关税纳税人
（1）贸易性商品的纳税人是经营进出口货物的收、发货人。 外贸进出口公司 工贸或农贸结合的进出口公司
其他批准经营进出口商品的企业
（2）物品的纳税人 入境旅客随身携带的行李、物品的持有人； 各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人； 馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；
【练一练】
（2016年单选）2015年6月，甲公司进口一批货物。海 关核定的货价为90万元，货物运抵我国关境内输入地 点起卸前的包装费2万元，运费5万元，保险费0.3万元 。已知关税税率为10%。甲公司当月进口该批货物应缴 纳关税税额的下列计算列式中，正确的是（ A.（90+2+5）×10%=9.7（万元） B.（90+5+0.3）×10%=9.53（万元） C.（90+2）×10%=9.2（万元）
D ）。
D.（90+2+5+0.3）×10%=9.73（万元）
【练一练】
（2016年判断）在进口货物成交的过程中，卖方付
给进口人的正常回扣，在计算进口货物完税价格时 不得从成交价格中扣除。
×
【练一练】
（2015年单选）根据关税法律制度的规定，一般贸易项下进 口的货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税 价格。下列关于成交价格的表述中，正确的是（ 计入成交价格 B.在货物成交过程中，进口人在成交价格外另支付给卖方的佣