税收实务项目一 税收基础知识认知
项目一 税收基础知识认知共24页文档
12、法律是无私的，对谁都一视同仁。在每件事上，她都不徇私情。—— 托马斯
13、公正的法律限制不了好的自由，因为好人不会去做法律不允许的事 情。——弗劳德
14、法律是为了保护无辜而制定的。——爱略特 15、像房子一样，法律和法律都是相互依存的。——伯克
21、要知道对好事的称颂过于夸大，也会招来人们的反感轻蔑和嫉妒。——培根 22、业精于勤，荒于嬉；行成于思，毁于随。——韩愈
23、一切节省，归根到底都归结为时间的节省。——马克思 24、意志命运往往背道而驰，决心到最后会全部推倒。——莎士比亚
25、学习是劳动，是充满思想的劳动。——乌申斯基
第一章 税收基础知识 《纳税实务》 PPT课件
税法。
一、纳税人 纳税人，是指税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，它是税法的基本要素 之一。纳税人包括自然人和法人。 二、征税对象
征税对象，又称课税对象、纳税客体，是税法中规定的征税的目的物。征 税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。
三、税率 税率，是应纳税额与征税对象（或计税依据）之间的数量关系或比例关系，是
2.按计税依据不同，税收可以分为从量税和从价税。
3.按税收与价格关系不同，税收可分为价内税和价外税。
4.按税收管理和支配权限的归属不同，税收可分为中央税、地方税、中央与
地方共享税。
5.按税收负担是否易于转嫁，税收可分为直接税与间接税。
任务三 我国现行税法体系 （二）税收程序法
税收程序法是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、 发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。
计算税收负担的尺度。税率是税收制度的核心和灵魂。 我国现行税率的基本形式有三种：比例税率、累进税率和定额税率。
任务二 税法的构成要素
四、税收优惠 税收优惠，主要有税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。 五、纳税环节
纳税环节，是指按税法规定确定的征税对税人（包括扣缴义务人）具体缴纳税款的地点。 七、纳税期限
关于纳税时间的规定，注意三个相关概念： （1）纳税义务发生时间（2）纳税期限（3）缴库期限 八、法律责任
法律责任，一般是指由于违法而应当承担的法律后果
任务三 我国现行税法体系
一、按照税法的基本内容和效力划分 1.税收基本法 2.税收普通法。 二、按照税法的职能作用划分 （一）税收实体法 1.按征税对象不同，税收可以划分为货物劳务税、所得税、财产行为税。
《企业纳税实务》模块一税收认知
接受税务检查
纳税人必须接受税务机关依法进行的 税务检查，如实提供相关信息。
配合税务机关工作
纳税人应当配合税务机关的工作，如 提供相关资料、协助调查等。
纳税人权益的保障
保障知情权
税务机关应当向纳税人提供相 关信息，如税收政策、征管规 定等，确保纳税人充分了解自
己的权利和义务。
保障合法权益
税务机关应当依法保障纳税人的合 法权益，不得滥用职权、侵犯纳税 人利益。
税收征管信息化
税收征管信息化的概念：税收征管信息化是指利用信息 技术手段，提高税收征管的效率和质量，实现信息共享 和数据互通。
提高征管效率：通过信息化手段，可以大幅提高税务机 关的征管效率，减少手工操作和人为错误。
支持决策分析：通过对数据的分析和挖掘，可以支持税 务机关进行决策分析和风险预警。
税收征管信息化的意义
《企业纳税实务》 模块一税收认知
2023-11-12
目 录
• 税收概述 • 税收制度 • 税收征管 • 纳税人的权利与义务 • 税收筹划
01
税收概述
税收的定义与特点
要点一
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准， 向经济单位和个人无偿征收实物或货币所形成的特殊 分配关系。
要点二
税收特点
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加强数据管理：信息化管理可以实现数据的集中管理和 分析，提高数据质量和利用效率。
提升服务质量：信息化手段可以提供更加便捷、高效的 办税服务，提升纳税人的满意度和遵从度。
04
纳税人的权利与义务
纳税人的权利
知情权
纳税人享有获取税法及相关法规的权利，了 解纳税过程中应尽的义务和权利。
税收监督权
税收实务第一章税收基础知识教案及反思
税收实务第一章税收基础知识教案及反思《税收实务第一章税收基础知识教案及反思》税收，这就像一个庞大而神秘的宝藏库，里面装满了各种各样与国家、社会、个人息息相关的宝贝。
咱们今儿个就好好唠唠税收基础知识这档子事儿。
税收是啥呢？简单来说，它就像大家凑份子钱来办大事儿。
国家要搞建设，修公路、建学校、发展国防，这些事儿都得花钱啊。
那钱从哪儿来呢？就从咱老百姓和企业那儿，按照一定的规则收取一部分，这就是税收了。
比如说，就像住在公寓里，大家要交物业管理费一样，这样物业才能把小区打扫干净，维护好各种设施。
税收就是整个国家这个“大公寓”的物业管理费。
在讲税收基础知识的时候，得先让大家明白税收的种类。
这税收种类啊，就像一个超级大的菜单，里面有各种各样的“菜品”。
增值税就像是那道大家都经常点的家常菜，几乎到处都能见到它的身影。
企业经营活动中，增值的部分就得交这个税。
消费税呢，就有点像高档餐厅里的特色菜，针对一些特定的高档商品或者有特殊消费行为的商品征收，像烟、酒、高档化妆品这些。
这就好比高档餐厅的特色菜，不是每个人都会消费，但消费了就得付这个额外的价钱。
还有所得税，这所得税就像是对个人或者企业的“成果税”。
个人辛辛苦苦工作挣了钱，企业经营有了利润，那就得按照一定比例分给国家一部分。
这就好比你在果园里种了果树，果子成熟了，不能全归你自己，得拿出一些给果园的管理者，毕竟果园能让你种果树也是提供了不少条件的。
那税率又是个啥呢？税率就像是这个凑份子钱的比例。
不同的税收种类有不同的比例，就像不同的菜品有不同的价格一样。
这个比例要是定得合适呢，大家都还能接受，国家也能收到足够的钱办事儿。
要是定得不合适，要么国家没钱花，要么大家就觉得负担太重。
这就好比大家一起出去吃饭，AA制的时候每个人该出多少钱的比例得商量好，要是有人觉得自己出多了，肯定就不乐意了。
在教学过程中啊，发现好多人对税收的征收机关不太清楚。
税收征收机关就像餐厅里的收银员，负责把这些份子钱收起来。
税收会计必学知识点总结
税收会计必学知识点总结一、税收基础知识1.税收的定义和作用：税收是国家强制性征收的财政收入，用于满足政府开支，促进经济发展和社会公共利益。
税收在宏观经济中扮演着重要的调控和收入分配的角色。
2.税收分类：根据缴纳主体和缴纳对象的不同，税收可以分为直接税和间接税；按征税方式可以分为按工资薪金收入、企业所得、个人所得、营业税、增值税等。
3.税法法规：税收的征收、计算和申报等均受到国家税法法规的约束，税务机关的相关规定也对企业纳税行为具有约束力。
4.纳税义务：企业和个人应依法履行纳税义务，如及时申报、缴纳税款、报送纳税申报表等。
5.税收政策：税收政策是国家宏观经济政策的重要组成部分，对于企业的经营和财务活动具有直接影响。
企业应及时了解和适应税收政策的变化。
二、税务会计核算1.税务会计的目的：税务会计的主要目的是根据税法和税务机关的规定，核算和申报企业应纳税款，并保证纳税义务人依法按时足额缴纳税款。
2.税务会计的内容：主要包括税收的确认、计量、核算、报告和相关的会计政策。
3.所得税核算：企业所得税是企业常见的税种之一，相关的核算涉及到营业收入、成本费用、所得税费用等内容。
4.增值税核算：增值税是企业应交纳的主要税种之一，相关的核算包括销项税、进项税、应交增值税等。
5.其他税收核算：包括个人所得税、土地增值税、城市维护建设税等其他税种的核算。
三、税务会计报表1.纳税申报表：企业应按规定向税务机关报送纳税申报表，包括年度纳税申报表、季度纳税申报表等。
2.税务报表填报要求：税收会计核算的报表填报要求应符合税法规定，确保数据真实、准确和完整。
3.税务报表解释和申报：企业应按照税务机关的规定对报表中的数据进行解释和申报，如有错漏应及时更正。
四、税务会计合规管理1.税务合规管理：企业应建立健全的税务管理制度，严格遵守税法法规，确保纳税合规。
2.税务风险管理：根据企业经营特点和税收政策的变化，及时发现并防范税务风险。
3.税务筹划：企业可以通过合法的税务筹划措施，降低企业税负，提高经济效益。
《税收基础知识》课件
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收管理。
纳税申报
纳税人应当按照税收法律法规的规定，定 期向税务机关申报应纳税款，并提供相关 纳税资料。
税款征收
税务机关应当按照税收法律法规的规定， 对纳税人申报的应纳税款进行征收，确保 税款及时、足额入库。
税务检查
税务机关可以对纳税人的纳税情况进行检 查，核实纳税人申报的纳税资料的真实性 和准确性。
列活动。
01
依法征管
税务机关必须严格遵守税收法律法规 ，依法进行征收管理，确保税收法律
法规的正确实施。
03
效率征管
税务机关应当采取科学、合理、高效的管理 方式和方法，提高征收管理的效率和效果。
05
02
税收征管的原则
依法征管、公平征管、效率征管和文明征管 。
04
公平征管
税务机关应当对所有纳税人一视同仁 ，按照税收法律法规的规定进行征收 管理，不偏袒、不歧视。
、车船使用税等。
税收的作用与意义
1 2
财政收入的主要来源
税收是国家财政收入的主要来源，为国家提供公 共产品和服务的需要提供资金支持。
调节经济的重要杠杆
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会总供 给和总需求，促进经济结构的优化和转型升级。
3
公平负担和社会分配的调节器
通过税收政策的制定和调整，可以调节社会财富 的分配，缩小贫富差距，促进社会公平和稳定。
指纳税义务人应当缴纳税款的期限。
税收制度的类型
01
按税收负担能否转嫁分 类：直接税和间接税。
02
按税收计征标准分类： 从价税和从量税。
03
按税收收入归属分类： 地方税和中央税（有时 还有中央与地方共享税 ）。
1.1税收的认知 课件(共34张PPT)-《纳税实务》同步教学(东北财经大学出版社)
➢五、税务机构的设置
➢ 中央政府设立国家税务总局（正部级），省及省以下税务机
构设立税务局。
➢ 、税收征收管理范围的划分
➢ 目前，我国的税收分别由税务机关、海关负责征收管理。 （1）
（2）
➢ 七、中央政府与地方政府税收收入的划分
➢ 3.中央政府与地方政府共享收入 ➢ 中央政府与地方政府共享收入主要包括：
纳税 环节
纳税 地点
纳税 义务人
减税 免税
罚则
征税 对象
纳税 期限
附则
税目
税率
➢ （五）税率
➢ 税率是税额与计税金额之间的比例，是计算税额的尺度。 税率的高低，直接关系到国家的财政收入和纳税人的税负。 税率体现征税的深度。我国现行的税率情势主要有以下几 种：
➢ （六）纳税期限 ➢ 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限。
➢ 税基式减免是通过直接缩小计税根据的方式来实现的减
起税征免税点。：是征税对象到达一定数额开始 征税的起点，对征税对象数额未到达起 征免点征的额不：征是税在，征到税达对起象征的点全的部按数全额部中数免 额予征征税税。的数额，对免征额的部分不征税， 仅项对目超扣过除免：征则额是的指部在分征征税税对。象中扣除一 定项目的数额，以其余额作为根据计算 税跨额期。结转：是指将以前纳税年度的经营 亏损从本纳税年度经营利润中扣除。
（五）按税收负担能否转嫁分类
三、税收与税法的关系
➢ 税收与税法是密不可分的，税法是税收的法律表现情势， 税收则是税法所确定的具体内容。有税必有法，无法不成 税。
从两者的联系上看，它们是辩证统一、互为 因果的。
从两者的区分上看，税收属于经济基础范畴， 税法则属于上层建筑范畴。
四、税法的构成要素
纳税实务知识点总结
纳税实务知识点总结纳税是每个企业和个人应尽的义务，了解纳税实务的相关知识对于合规经营和合理规划财务至关重要。
以下是对纳税实务中一些重要知识点的总结。
一、税收的基本概念税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。
税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。
强制性是指税收是国家以社会管理者的身份，凭借政权力量，依据政治权力，通过颁布法律或政令来进行强制征收。
无偿性是指国家征税后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。
固定性是指税收是按照国家法令规定的标准征收的，即纳税人、课税对象、税目、税率、计价办法和期限等，都是税收法令预先规定了的，有一个比较稳定的试用期间，是一种固定的连续收入。
二、主要税种1、增值税增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
一般纳税人适用税率有 13%、9%、6%等，小规模纳税人征收率通常为 3%（疫情期间有优惠政策）。
2、企业所得税企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种所得税。
企业所得税的税率一般为 25%，但对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业有相应的优惠税率。
3、个人所得税个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。
个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、经营所得、利息股息红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。
4、消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。
消费税的征税范围包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、小汽车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、电池、涂料等。
项目一、税收基础知识概述
（2）、税收的无偿性 税收的无偿性是指国家取得税收收入不需直接向纳税人付出任何代价，即通过 （3）、税收的固定性
模块一 项目一 税收基础知识概述
一、税收的基本概念及特征
税 收 基 础 知 识 概 述
二、税收制度的基本要素
税收制度是国家规定的各种税收法令、条例和管理办法的总称。 税收制度要解决的问题主要是对什么征税、对谁征税、征多少税、 如何征税、纳税人违反税法规定应如何处罚等 税收制度的基本要素：纳税人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、
面积等作为计税依据，征税对象与计税依据一般是不一致的，如车 征税对象与计税依据一般是一致的，如企业所得税、个人所得税的 征税对象是所得额，计税依据也是所得额 船税，征税对象是各种车辆、船舶，而计税依据则是车船的吨位或 数量
（一）纳税人 （二）征税对象
（2）征税对象与计税依据之间的关系
1、征税对象是指征税的目地物，而计税依据是在目地物已经确定的情况 下，对目地物计算税款的依据和标准 2、征税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据是从量的方面 对征税所作的规定，是课税对象量的表现
（六）减税、免税
减税、免税是指国家对某些特定的纳税人或征税对象给予的一种税收优惠 或照顾措施。
减税是对应纳税额少征一部分税款，免税是对应纳税额的全部免征。 与减免税有直接关系的两个概念：
1、起征点 起征点是税法规定的开始征税的起点数额。
征税对象数额没达到起征点的不征税，达到或超过起征点的就对全部数额 征税
（2）、税收是政府干预和调节经济的重要杠杆
政府借助于税收这一重要的经济杠杆来弥补市场经济的缺陷，调节收入实 现社会公平分配，调节总供给和总需求促进经济稳定增长
模块一 项目一 税收基础知识概述
纳税实务项目一 认识税收
丙应纳税=1500×3%+（4500-
丙应纳税=5000×20%=1000（元）
1500）×10%+（5000-4500）
×20%=445（元）
出现问题：乙比甲征税对象数额增加1元，
税额却增加150.1-45=105.1（元），税负
变化极不合理
【特别提示】为了简化超额累进税率的计算，需要将“速算扣除数” 设计在超额累进税率表中。
税法一旦公布实施，在一定时期内、在一定条 件下不得变动，征纳双方都必须严格遵守。
决定
无偿性
保障
强制性
固定性
富兰克林有一句富有哲理的名言：人一生 下来有两件事不可避免，一是死亡，而是 缴税。试分析其含义。
正是因为税收具有强制性，非出自纳税人的自愿，所 以缴纳税款和死亡一样，任何人都不可避免。
三、税收的分类
代收代缴义务人
负税人：指在经济上实际负担税款的单位和个人。
工厂——商店——消费者
纳税人≠负税人
工资（所得）
纳税人=负税人
2.征税对象——对什么征税？ 征税对象：是一个税种征税的标的物，是征税的客体，是税种相区别
的标志，是最基本的要素。
征税对象
税目 （列举法） 质
征税范围 （概括法）
量 计税依据
价值形态
实物形态
征税范围，是指税法规定的征税对象的具体内容，凡列入征税 范围的都要征税。 税目，是征税对象的具体项目，是征税对象的具体化。税目体 现征税的广度。 计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量依据，它 解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定。
3.税率——征多少税？ 税率指对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的尺度，
纳税实务第一章税收认知PPT课件
在税法体系中，各税法按征税对象、权限划分、适用范围、 职能作用等的不同，可分为不同类型。 1. 按照税法的职能作用的不同分类1)税收实体法2) 税收程 序法 2. 按照税法相关税种征收对象的不同分类1) 商品和劳务税 税法2) 所得税税法3) 财产、行为税税法4) 资源税税法5) 特定目的税税法 3. 按税收与价格的关系分类1) 价内税2) 价外税 4. 按税负能否转嫁分类1) 直接税2) 间接税 5. 按税收管理与使用权限分类为1)中央税2)地方税3)中央和 地方共享税。
1.1.11 附则
• 附则一般都规定与该法紧密相关的内容，比如该 法的解释权、生效时间等。
1.2 我国现行税法体系和税收管 理体制
1.2.1 现行税法体系
• 税法体系往往被称为税收制度。一个国家的税收制度是指 在既定的管理体制下设置的税种以及与这些税种的征收、 管理有关的，具有法律效力的各级成文法律、行政法规、 部门规章等的总和。换句话说，税法体系就是通常所说的 税收制度(简称税制)。
1.1.8 纳税地点
• 纳税地点主要是指根据各个税种纳税对象的纳税 环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人( 包括代征、代扣、代缴义务人)的具体纳税地点。
1.1.9 减税免税
• 减税免税主要是对某些纳税人和征税对象采取减 少征税或者免予征税的特殊规定。
1.1.10 罚则
• 罚则主要是指对纳税人违反税法的行为采取的处 罚措施。
1.1.4 税目
• 税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征 税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质 的界定。设置税目的目的是明确具体的征税范围 ，凡列入税目的，即为应税项目；未列入税目的 ，则不属于应税项目。
1.1.5 税率
• 定义：税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算税额的 尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。 • 分类：1. 比例税率：即对同一征税对象，不分数额大小，规定相同的 征收比例。 2. 累进税率：是指随着征税对象数量的增多而随之提高的税率 ，即按征税对象数额的大小划分为若干等级，不同等级的课税数额分 别适用不同的税率，课税数额越大，适用税率越高。 3. 定额税率：即按征税对象对象数额的相对率划分若干级距 ，分别规定相应的差别税率，相对率每超过一个级距的，对超过的部 分就按高一级的税率计算征税税额。
财税理论与实务1税收基础知识
财税理论与实务1税收基础知识税收基础知识税收是国家为获取财政收入而对公民、法人和其他经济组织征收的一种财力性支出。
税收是国家在执行财政职能，调节经济发展和社会公平的过程中所从经济主体获取的一种强制性非协助性财政收入。
一、税收的种类根据征收主体的不同，税收可以分为直接税和间接税。
直接税是指税负直接由纳税人承担的税收，如个人所得税、企业所得税；间接税则是由纳税人转嫁给消费者的税收，如增值税、消费税。
根据税种的不同，税收可以分为所得税、消费税、财产税、土地增值税等。
所得税是根据个人或企业所得额征收的一种税收；消费税是以商品和服务的销售额为依据征收的一种税收；财产税是以个人或企业所拥有财产的价值为征税依据的税收；土地增值税是对通过土地转让所产生的增值部分征收的一种税收。
二、税收的功能税收除了作为财政收入的重要来源外，还具有其他重要的功能。
1. 调节收入分配税收可以通过调整纳税人的负担来实现财富的重新分配，减轻贫困人口的税负，提高社会公平和总体福利水平。
2. 调节供求关系税收可以通过改变商品和服务的价格来影响需求和供给的关系，从而调节经济运行，促进经济发展。
3. 调整资源配置税收可以通过对不同行业、不同地区的税收政策调整，引导资源向优势产业和地区进行流动，促进经济的结构调整和发展。
三、税收的原则税收征收过程中应遵循一些重要的原则，以确保税收的公平性和效率性。
1. 公平原则税收应该按照纳税人的纳税能力的大小进行征收，即所谓的“能力公平”。
2. 经济效率原则税收的征收方式和税率应该合理，既能够提供足够的财政收入，又不对经济发展产生不利影响。
3. 简易公正原则税收征收的程序应该简明公正，便于纳税人申报纳税、缴纳税款，并确保税收征收的公开透明。
四、税收的征收税收的征收主要有三个环节：税收法的制定、纳税人的申报纳税、税务机关的征收管理。
税收法是规范税收征收的法律规章，对纳税人的权益和义务进行明确；纳税人需要按照法律要求履行申报纳税义务，如按时申报纳税和缴纳税款；税务机关负责税收的征收管理，包括征纳税款的审计、执法和监督等工作。
《企业纳税实务》模块一税收认知
03
我国现行主要税种及税率
我国现行主要税种
增值税
以商品（含应税劳务） 在流转过程中产生的增 值额作为计税依据而征 收的一种流转税。
消费税
以消费品和特定消费行 为为征税对象，调节生 产和消费的流转税。
企业所得税
税务登记
1 2
税务登记的定义
税务登记是纳税人按照国家税收法规的规定， 在税务机关办理的登记手续。
税务登记的范围
包括所有纳税人，如企业、个体工商户、个人 独资企业、合伙企业等。
3
税务登记的内容
主要包括纳税人名称、地址、法定代表人或负 责人姓名、注册资本、经营范围等信息。
纳税申报
纳税申报的定义
纳税申报是纳税人按照国家税收法规的规定，将有关纳税事项向税务机关提交书面报告的 行为。
按期申报纳税
纳税人应当按照税法规定按期申报纳税 ，不能迟报、少报、漏报、错报。
遵守税收法规
纳税人应当遵守税收法规，不得逃税、 偷税、抗税、骗税等。
纳税人的法律责任
违反税收法规的法律责任
如果纳税人违反了税收法规的规定，就会承担相应的法律责任，如补税、加收滞 纳金、罚款、追究刑事责任等。
不配合税务机关执法的法律责任
申请复议、诉讼
如果纳税人对税务机关的执法行为有异议，可以向其上一级税务机关申请复议或向人民法 院提起诉讼。
纳税人的义务
按规定办理税务登记
纳税人应当按照规定办理税务登记，如 进行工商营业执照、组织机构代码证等 相关证件的变更登记。
配合税务机关执法
纳税人应当配合税务机关的执法行为， 如提供相关资料、接受调查等。
《企业纳税实务》模块一税收认知ppt课件
税收制度要素分析
中华人民共和国增值税暂行条例 ? 第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理
修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人， 应当依照本条例缴纳增值税。 ? 第二条 增值税税率：除本条第（二）项、第（三）项规定外， 税率为17%。 （二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：……
? 第二十二条 增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳
税。…… ? 第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15
日、1个月或者1个季度。
46
? 第二十二条 增值税纳税地点： （一）固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳
税。…… ? 第二十三条 增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15
17
行为税类
1.印花税 2.城市维护建设税 3.车辆购置税
某些特定行为 征收的一种税
18
（二）按税收收入归属分类
? 中央税 ? 地方税
消费税、关税、车辆 购置税、进口增值税
? 中央和地方共享税
增值税（中：50%；地： 50%）…
19
? 下列属于流转税的有（AB）。
A 增值税 B消费税 C车船税 D 企业所得税
中篇： 税费计算
模块五 模块六 模块七
关财税产税行费为计 税算税费?计算
资源类税税费计算
模块八 企业所得税税费计算
模块九 个人税税费计算
下篇： 纳税申报
模块十 纳税申报
4
模块一 税收认知
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知识目标： ? 理解税收的特征 ? 掌握税收制度构成要素 ? 熟悉现行税法体系 能力目标： ? 能运用税收基础知识解答实际问题
税收基础知识(PPT 98页)
第一节 增值税纳税人、范围及税率
• 增值税：在我国境内从事销售货物或者提供加工 、修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人 取得的增值额为课税对象征收的一种税。
⑴征税对象：生产经营中的增值额
在我国境内销售货物或
增值税 ⑵纳税人：者提供加工、修理修配
劳务及进口货物的单位 和个人。
⑶税率： 17%，13%，11%，6%， 3%，0%。
5、有财政意义又不影响居民生活 的：汽车轮胎。
我县主要涉及白酒和啤酒制造业。 白酒为定率20%，定量0.5元/500 克（毫升）；啤酒甲级250元/吨， 乙级220元/吨
第二节 消费税应纳税额的计算
一、计税销售额及销售数量的确定： （一）从价定率征收的： 计税销售额=成本+利润+消费税 如果含增值税要换算： 计税销售额=含增值税销售额／（1+增率或征收率） （二）从量定额征收的：以实际销售数量计税 二、应纳税额的计算： （一）基本公式： 1、从价定率计税：应纳税额=应税消费品的销售额×
第四节、增值税转型改革
• 增值税转型改革。自2009年1月1日起，在全国 所有地区、所有行业推行增值税转型改革。即 在征收增值税时，允许企业将外购固定资产所 含增值税进项税金一次性全部扣除。
• 延长了企业投产达效时间。例如司家营二期， 至今尚未抵扣完毕。
1、纳税人、征税范围及税率 2、应纳税额的计算
12/29/2020
第二章 税收分类
五大类，十八种，涉 及县级十五种
税收的种类
每一种税的 具体规定
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
（一· ）、按课税对象的性质分类
（二）按计税依据分类：从价税和从量税
（三）按计税价格同税收的关系分类：价 内税和价外税
税收理论与实务之税收基础知识(ppt 54页)
四、税制要素
㈢税率 1.比例税率
比率税率：对同一征税对象，不论其数 额大小，都使用相同征收比例的税率。 分为：
单一比例税率，一种税只设一个比例税率。 差别比例税率，一种税设两个或以上的比例
税率。
产品差别比率税率，如消费税 行业差别比率税率，如营业税 幅度差别比率税率，如以前娱乐业营业税
四、税制要素
㈢税率 3.定额税率
定额税率：按照征税对象的一定计量单 位，直接确定征收的金额。 适用范围通常为那些价格稳定、质量和 规格标准比较统一的商品，如啤酒。 有利于促进企业提高产品质量。 弹性较差。
四、税制要素
㈢税率
比例税率、定额税率一般适用于对 商品的征税，累进税率一般适用于对收 益的征税。
税收管理权限包括税收立法权、税收法律法规 的解释权、税种的开征停征权、税目和税率的调 整权、税收的加征和减免权等。
我国税收管理权限基本属于中央。 税务部门只是税法的执行机构，无管理权限。
四、税制要素
税制要素包括征税对象、纳税人、税率、 税目、计税依据、纳税环节、纳税期限、 减免和加征、违章处理。 征税对象、纳税人和税率是最基本的税 制要素。
㈠财政原则 ㈡效率原则 ㈢公平原则 ㈣征纳便利原则
五、税收原则
㈠财政原则
财政原则的含义：
税源充裕，主体税源充裕，收入可靠。 富有弹性，可以保证税收收入随着国民收入
的增长而提高。 保护税本，各种税的课征客体必须是税源，
而不能是税本。 适度合理，税率设计要适度，避免伤害纳税
人的生产积极性。拉弗曲线可以说明此问题。
二、税收的性质与特征
㈡税收的形式特征
无偿性：国家征税后，不直接向纳税人支付任何报 酬或劳务。
《企业纳税实务》模块一税收认知
申请缓缴税款和减免税
申请行政复议或提起行 政诉讼
纳税人在符合相关政策规定的情况下，有权 向税务机关申请缓缴税款或减免税。
当纳税人对税务机关作出的决定或行为有异 议时，有权申请行政复议或提起行政诉讼。
纳税人的义务
按规定办理税务登记
纳税人应当按照税法规定，办理税务登记手续， 如工商营业执照、组织机构代码证等证照，以便 税务机关进行税收征管。
纳税人应当按照法律规定设置账簿、凭证，真实、准确、完整地记录和核算各项 经济业务活动，并妥善保管账簿、凭证。
纳税申报
纳税申报概念
纳税申报是纳税人按照法律规定，向税务机关报送纳税申报表和其他相关资料，并由税务 机关审核、确认应纳税额的行为。
纳税申报要求
纳税人应当按照法律规定进行纳税申报，如实申报应纳税所得额、税种、税率等信息，并 按照税务机关的要求提交有关资料。
按征收管理体制分类：分为中央税、地方税和中央地 方共享税
按税负能否转嫁分类：分为直接税和间接税
税制结构的概念及类型
概念
税制结构是指一个国家税收体系的总体结构，即各种税制的组合方式
类型
单一税制、复合税制、税收专业化
我国现行税制结构的内容及特点
内容
增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税等
特点
税务登记的内容
包括开业登记、变更登记、注销 登记和外出经营报验登记等。
账簿管理
纳税人应当按照规定设置和保管 账簿，并严格遵守相关税收法规 。
企业纳税申报与缴纳税款
纳税申报概述
纳税申报的内容
缴纳税款概述
缴纳税款的方式
纳税申报是纳税人按照法律规定 ，向税务机关报送纳税申报表、 财务报表等资料，申请税务机关 审核并确定应纳税额的活动。
纳税实务 第一章 税收基础知识 课件PPT
分
资源税 ——应税矿产品、石油天然气、盐等
▪ 二、按税收管理与使用权限分类
按税 收管 理与 使用 权限 分类
中央税 ——消费税、关税、车辆购置税、海 关代征的增值税和消费税等
地方税 ——房产税、城市维护建设税、耕地占 用税、土地增值税、车船税、印花税、契税等
中央地方共享税 ——增值税、企业所得税、个 人所得税、资源税、证券交易印花税等
（三）税率
❖ 税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算 税额的尺度，代表征税的深度。
❖ 我国现行税率有三种：
1、比例税率 即对同一征税对象，不论数额大小，
只规定一个比例的税率征收。
比例税率可分为：单一比例税率和差别比率税率。
其中差别比例税率又可分为：产品差别比例税率、行 业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度比例税率。
❖ 法律责任是指按税法规定，税收法律关系的主 体因违反税收法律规范所应承担的法律后果，它是 税收强制性特征的具体体现。 税收法律关系的主体有征税主体和纳税主体。
❖ 征税主体是代表国家行使征税职责的国家各级 税务机关、海关和财政机关。
❖ 纳税主体是指税收法律关系中依法履行纳税义 务和税款缴纳义务的当事人，即纳税人。
❖ 税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度 的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行审查和监督。
小 结：
❖1、税收的种类
❖ 我国现行税收可以按征税对象、按税收管理与使用 权限、按税负能否转嫁、按计税依据、按税收与价格的 关系、按会计核算中使用的会计科目共六种方法来进行 分类。
❖2、纳税实务工作的内容
共权力，运用法律手段，取得财政收入的一种
方式。
税收是伴随着国家的产生而应运而生，国家 为了实现其职能，向纳税人征收实物或货币以取 得物质财富。从本质上看，税收反映的是国家与 纳税人之间的一种分配关系，即将一部分社会剩 余产品或经济利益从纳税人所有转变为国家所有， 国家借助于法律，通过制定各种税法来实现这个 转变。
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地方税属于地方财政的固定收入，是地方政府调节经济、 搞好地方事业的稳定财源。
任务一 认识税收
三、 税种的分类
税收基础知识认知
3.中央与地方共享税 中央与地方共享税是指中央与地方按照一定比例分成，
共同享有税收收入的税种。
（四）按税收与价格的关系分类
1.价内税 凡在征税对象的价格之中包含有税款的税，都称为价内
征税对象可以用征税范围加以概括，也可以用计税依据和 税目来具体地进行描述。 1.计税依据 2.税目
（三）税率
税率是应纳税额与征税对象之间的比例，是计算应纳税额 的尺度，它体现征税的深度。
任务一 认识税收
二、 税收制度要素
税收基础知识认知
我国现行税率大致可分为三种： 1.比例税率 比例税率是指对同一征税对象不论数额大小，都按同一比例征税。 2.定额税率 定额税率是税率的一种特殊形式。它不按照征税对象规定征收比 例，而按照征税对象的计量单位规定固定税额，一般适用于从量 计征的税种。 3.累进税率 累进税率是指按征税对象数额的大小，划分若干等级，每个等级 由低到高规定相应的税率。 （1）全额累进税率
税，如我国现行的消费税、营业税等。 2.价外税
凡税款独立于征税对象的价格之外的税，都称为价外税， 如我国现行的增值税、关税。 （五）按计税依据分类
任务一 认识税收
三、 税种的分类
税收基础知识认知
1.从价税 从价税是以征税对象的价格为依据，按照一定的百分
比税率计征的一种税。如增值税、营业税、企业所得税等。 2.从量税
任务一 认识税收
税收基础知识认知
二、 税收制度要素
（2）超额累进税率 （3）全率累进税率 （4）超率累进税率
（四）纳税环节与纳税期限
1.纳税环节 纳税环节是税法规定的应当缴纳税款的环节。一般将纳税环
节分为全部流转环节征税（多次课税）和特定流转环节征税（一 次课税）。 2.纳税期限
任务一 认识税收
任务一 认识税收
税收基础知识认知
一、 认识税收
权利客体是指税收法律关系权利主体的权利、义务所共同 指向的对象，即征税对象。 3.法律关系
法律关系即权利主体所享有的权利和所应承担的义务，是 税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂。
二、税收制度要素
税收制度是调整国家与纳税义务人之间税收征纳关系的法 律规范。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和 征收管理制度等。
任务一 认识税收
税收基础知识认知
二、 税收制度要素
（六）违章处理
违章处理是对纳税义务人不依法纳税、不遵守税收征管制 度等违反税法的行为采取的惩罚性措施。
三、税种的分类 （一）按征税对象的性质分类
一般分为五大类：流转税类；所得税类；资源税类；财产 税类；特定目的行为税类等。
（二）按税收负担能否转嫁分类
税收基础知识认知
二、 税收制度要素
纳税期限是负有纳税义务的纳税义务人向国家缴纳税款的 最后时间限制。
（五）减税免税
减税免税亦称税收优惠，减税是对应纳税额少征一部分税 款；免税是对应纳税额全部免征。
起征点和免征额:起征点是指开始计征税款的界限。征税对 象数额没达到起征点的不征税，达到起征点的就对全部数额征 税。免征额是指在征税对象全部数额中免予征税的数额。它是 按照一定标准从征税对象全部数额中预先扣除的数额，免征额 部分不征税，只对超过免征额的部分征税。
新L编O税G收O实务
“十二五”职业教育国家规划教材
新编税收实务
税收基础知识认知
项目一 税收基础知识认知
任务一 认识税收
任务二 认识我国现行税收管理制度体系
任务一 认识税收
税收基础知识认知
一、 认识税收
（一）什么是税收
税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定 的标准和程序，参与社会产品或国民收入分配，强制、无偿地取 得财政收入的一种分配形式。它是人类社会经济发展到一定历史 阶段的产物。 税收的基本含义要从四个方面去理解： （1）税收是国家取得财政收入的一种基本形式。 （2）国家征税的目的在于履行其公共职能。
任务一 认识税收
税收基础知识认知
一、 认识税收
2.税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆之一。 3.税收可以维护国家经济权益，促进对外经济交往。 4.税收为国家及企业管理提供经济信息，对各项经济活动实行监 督。
（三）税收法律关系
税收法律关系是国家征税与纳税义务人纳税过程中发生的利 益分配关系，是因税收征收管理而发生的特定的权利义务关系。 1.权利主体 权利主体即税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 2.权利客体
（一）纳税义务人
纳税义务人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人， 主要包括法人和自然人两种。
任务一 认识税收
二、 税收制度要素
税收基础知识认知
（二）征税对象
征税对象又称课税对象，是税法规定征税的目的物，法律 术语称为征税客体。征税对象是一个税种区别于另一个税种的 主要标志，是税收制度的基本要素之一。
1.直接税：一般是指纳税义务人直接为负税人，税负不能发生 转嫁的税收。
任务一 认识税收
税收基础知识认知
三、 税种的分类
2.间接税 间接税指的是纳税义务人并非实际的负税人，纳税义务
人可通过提高商品价格等手段，将税款转嫁给他人负担的税 收。
（三）按税收归属与管理权限分类
1.中央税 中央税是中央财政收入的主要来源，也是国家进行宏观
从量税一般是指以征税对象ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ质量、体积、容积、数 量为计征依据，规定税额而征收的一种。如，我国现行的 资源税、车船税、城镇土地使用税等。
税收基础知识认知
任务二 认识我国现行税收管理制度体系
一、 我国税务管理机构的设置与管理
1.国家税务局 国家税务局管理机构下设四级，即国家税务总局，省、市、
自治区国家税务局，地、市、州、盟国家税务局，县、市、旗 国家税务局。 2.地方税务局
任务一 认识税收
一、 认识税收
税收基础知识认知
（3）国家征税凭借的是政治权力而非财产权力，是一种超经济 的分配，体现了政治权力凌驾于财产权力之上的经济关系。 （4）税收是借助于法律形式进行的。
税收的特征： （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性
（二）税收的作用
1.税收是国家组织财政收入的主要形式和工具。
地方税务局按行政区划设置 。 二、税务管理机构税款征收权的划分 1.国家税务局征管范围