连锁零售企业纳税筹划
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财 会研究 『 Ｆ ｉ ｎ ａ ｎ ｃ ｅ ａ ｎ ｄ Ｒ ｃ ｃ ｏ ｕ ｎ Ｕ ｎ ｇ Ｒ ｅ ｓ ｅ ａ ｒ ｃ ｈ
连锁零售 企业纳税 筹划
刘 广 刚 山 东 东 阿 阿 胶 股 份 有 限 公 司 ２ ５ ２ ２ ０ ０
摘要： 大规模 连锁 零售 企业的 出现 ， 对 我 国商品流通 市场有 着重要 的影响 。 同时 ， 国内零售市 场逐渐对 外资开放 ， 使 得 连锁 零售 企业 面临着越 来越 激烈 的竞 争。为 了在 竞 争中取得 更好 的发展 ， 连锁 零售 企业必须 做 出转 变， 传统追 求 规模 增 长的 目标 显 然不 适合现 代市场 竞 争， 企业发展 更重要 的是 需要提 高管理 水平 ， 降低成 本来提 升 竞争能 力。本 文 对 纳税 规 划 的 系列 问题 进 行 讨 论 ， 尽 可 能避 免风 险 因 素 影 响 企 业 发展 。 关键词 ： 连锁 零售 企业 ； 纳税 筹划 ； 运 营 管理
连锁 的经营状态 ， 跨 区 域 和 跨 省 市 的 连 锁 企 业 并 不 多 。全 国范 围 强 的竞 争 力 内扩 地 区 连 锁 经 营 的企 业 有 一 百 多 家 ， 山东省不足 十家 ， 市场 占
额 只有 ５ ％左 右 。在 山东 超 过 两 千 家 连 锁 零 售 企 业 的 门店 中 ， 只有
一
家， 而 且 平 均 每 个 总店 都 有 超 过 三 十 家 分 店 ， 看 起 来 规 模 不小 ， 但
经过多 年的发展 ， 纳 税 筹 划 理 论 在企 业 经 营 中 已经 有 了 一 定
是 跟 全 国相 比还 是 存 在一 定 的差 距 。全 国连 锁 企 业 平 均拥 有 分 店 的 应 用 基 础 ， 在 很 多行 业 实 际 经 营 中也 取 得 了不 错 的成 效 。 纳税 超过四十家 ， 上 海 的 连 锁 企业 分 店 平 均 更 是 超 过 百家 。 筹 划 在 企 业 经营 中 更 加 偏 向于 某 一 特 定 的环 节 ， 筹 划往 往 比 较 独 从销售 规模上来看 ， 山 东 省 连 锁 零 售 企 业 销 售 额 约 两 百 六 十 立 。而 对 于 企 业 的 实 际 运 行 来 说 ， 纳 税 筹 划 应 当建 立 在 行业 发展 亿元 ， 处 于 全 国第 五 的 水 平 ， 与最高的上海相 比， 低 了约 七 百 三 十 的 整 体 把 握 之上 ， 根 据 整 个 行 业 的 发展 特 征 ， 对每 个 可 能 的 经 营 变 亿 元 。 省 内 销 售 量 最 大 的连 锁 企 业 ， 全 部 门 店 销 售 额 超 过 八 十亿 量 进 行 全 面 的筹 划 。 目前 连 锁 零 售 企 业 正 处 于 蓬 勃 发展 的 阶 段 ，
元， 但 是 跟上 海 联 华 超 市 相 比， 只 占 了其 总销 售 额 的４ ０ ％。 纳 税 筹 划 也 必须 要 立 足 于 实 际 ， 根 据 连 锁 经 营 的 主要 特征 ， 对 纳 税 ２ ． 省 外 扩 张 差 距 。 山 东 省 连 锁 经 营 的 规 模 大 多 还 处 于 省 内 进 行 整 体 的筹 划 ， 以 此 来保 证 连 锁 零 售 企 业 在 市 场 竞 争 中拥 有 更
毛 利率 ， 连 锁 企 业 十 分有 必要 增 强 纳 税 支 出 的 管理 ， 通 过 合理 的手 连 锁零 售业 的发 展 数据 １ ． 连锁 规 模 的差 距 。连 锁 零 售 企 业 的 生命 力 源 自于 连 锁 规 模 段 降 低 纳 税 成 本 来提 高企 业 盈 利 水 平 ， 让 企 业 在 市 场 竞 争 中 更好 的优势 ， 目前 山东 省 连 锁 企 业 超 过 六 十 家 ， 下 属 门店 更 是超 过两 千 的 发 展 。
筹划 ， 很 有 可 能影 响整 个 企 业 的税 收成 本 ， 从 而 影 响企 业 的 正 常 发
展。
业 的优 势 。 山 东 省 各 连 锁 店 大 部 分 只 是 做 到 了统 一 标 示 ， 在 经 营 管理方 面还是处于传统管理模 式 ， 尤 其 是 统 一 配 送 上 。 国 内 大 型
分 公 司 和 子 公 司 也 是 经 营 中 的 关键 点 。 新 的 分 支 ３ ． 统 一 配 送 率 差 距 。 连 锁企 业 经营 管 理 规 范 是 连 锁 经 营 的 核 域 的分 支机 构 ， 机Βιβλιοθήκη Baidu构直 接 影 响 到 企 业 的 纳 税 方 式 ， 如 果 没 有 一 个 科 学 合 理 的 纳 税
三 、连 锁零 售企 业 的整 体纳 税筹 划
１ ． 企业 组织 形 式 的纳 税 筹 划 。 连 锁 经营 在 积 累 了一 定 的 市 场 约 六十家是跨地 区经营 ， 规模最大 的连锁企业也只有 ｌ ８ ％的 门店 必 然 要 区 域 性 或 全 国性 的连 锁 网 络 发展 ， 这 也 是 连 分布在 省外地区 ， 连 锁 企 业 的省 外 发 展 规 模 还 是 处 于 比较 低 的 水 和 竞 争 资 本 后 ， 锁 零 售 企 业 发展 的必 然选 择 。连 锁 企 业 不 可避 免 的要 设 立 不 同 区 平。 心， 如 果 没 有 合 理 的规 范 化 管 理 模 式 ， 连 锁 企 业 很 难 发 挥 连 锁 企
连锁企业的子公司 ， 有独 立 的账 簿 和 独 立 编 制 的 会计 报 表 ， 也 连锁企 业在经营 中， 一 般 都 有 独 立 的 配 送 中心 作 为 企 业 供 货 的 枢 就 满足 独立 核 算 的 三 项 条 件 ， 也 就 是 说 连 锁 企 业 子 公 司 需 要 独 立 纽 。 山 东 省 内 连锁 企 业 中拥 有 独 立 配 送 中心 的 不 足 ８ ０ ％， 相 比 之 承 担 纳税 义 务 ， 在 企 业 整 体 的纳 税 筹 划 中要 分 开计 算 。 在 独 立 筹 下 上 海 等 地 的 连 锁 企 业 基 本 全 部 拥 有 独 立 的配 送 中 心 。 另 外 ， 拥 也 必 须 要 认 识 到 子 公 司作 为 独 立 法 人 也 应 当 享 受 优 惠 有 独 立 配 送 中心 的 企 业 中 ， 配 送 中心 的 服 务 范 围 不 足 ， 配 送 效 率 也 划 过程 中 ， 政策 。 难 以满 足 实 际需 求 ， 连 锁企 业 的优 势 没 有 发 挥 出 来 ， 发 展 效 益 十 分 企业在设置分支机构的过程中 ， 业 务 拓 展 会 消 耗 大量 开 支 ， 很 不理想 。
连锁零售 企业纳税 筹划
刘 广 刚 山 东 东 阿 阿 胶 股 份 有 限 公 司 ２ ５ ２ ２ ０ ０
摘要： 大规模 连锁 零售 企业的 出现 ， 对 我 国商品流通 市场有 着重要 的影响 。 同时 ， 国内零售市 场逐渐对 外资开放 ， 使 得 连锁 零售 企业 面临着越 来越 激烈 的竞 争。为 了在 竞 争中取得 更好 的发展 ， 连锁 零售 企业必须 做 出转 变， 传统追 求 规模 增 长的 目标 显 然不 适合现 代市场 竞 争， 企业发展 更重要 的是 需要提 高管理 水平 ， 降低成 本来提 升 竞争能 力。本 文 对 纳税 规 划 的 系列 问题 进 行 讨 论 ， 尽 可 能避 免风 险 因 素 影 响 企 业 发展 。 关键词 ： 连锁 零售 企业 ； 纳税 筹划 ； 运 营 管理
连锁 的经营状态 ， 跨 区 域 和 跨 省 市 的 连 锁 企 业 并 不 多 。全 国范 围 强 的竞 争 力 内扩 地 区 连 锁 经 营 的企 业 有 一 百 多 家 ， 山东省不足 十家 ， 市场 占
额 只有 ５ ％左 右 。在 山东 超 过 两 千 家 连 锁 零 售 企 业 的 门店 中 ， 只有
一
家， 而 且 平 均 每 个 总店 都 有 超 过 三 十 家 分 店 ， 看 起 来 规 模 不小 ， 但
经过多 年的发展 ， 纳 税 筹 划 理 论 在企 业 经 营 中 已经 有 了 一 定
是 跟 全 国相 比还 是 存 在一 定 的差 距 。全 国连 锁 企 业 平 均拥 有 分 店 的 应 用 基 础 ， 在 很 多行 业 实 际 经 营 中也 取 得 了不 错 的成 效 。 纳税 超过四十家 ， 上 海 的 连 锁 企业 分 店 平 均 更 是 超 过 百家 。 筹 划 在 企 业 经营 中 更 加 偏 向于 某 一 特 定 的环 节 ， 筹 划往 往 比 较 独 从销售 规模上来看 ， 山 东 省 连 锁 零 售 企 业 销 售 额 约 两 百 六 十 立 。而 对 于 企 业 的 实 际 运 行 来 说 ， 纳 税 筹 划 应 当建 立 在 行业 发展 亿元 ， 处 于 全 国第 五 的 水 平 ， 与最高的上海相 比， 低 了约 七 百 三 十 的 整 体 把 握 之上 ， 根 据 整 个 行 业 的 发展 特 征 ， 对每 个 可 能 的 经 营 变 亿 元 。 省 内 销 售 量 最 大 的连 锁 企 业 ， 全 部 门 店 销 售 额 超 过 八 十亿 量 进 行 全 面 的筹 划 。 目前 连 锁 零 售 企 业 正 处 于 蓬 勃 发展 的 阶 段 ，
元， 但 是 跟上 海 联 华 超 市 相 比， 只 占 了其 总销 售 额 的４ ０ ％。 纳 税 筹 划 也 必须 要 立 足 于 实 际 ， 根 据 连 锁 经 营 的 主要 特征 ， 对 纳 税 ２ ． 省 外 扩 张 差 距 。 山 东 省 连 锁 经 营 的 规 模 大 多 还 处 于 省 内 进 行 整 体 的筹 划 ， 以 此 来保 证 连 锁 零 售 企 业 在 市 场 竞 争 中拥 有 更
毛 利率 ， 连 锁 企 业 十 分有 必要 增 强 纳 税 支 出 的 管理 ， 通 过 合理 的手 连 锁零 售业 的发 展 数据 １ ． 连锁 规 模 的差 距 。连 锁 零 售 企 业 的 生命 力 源 自于 连 锁 规 模 段 降 低 纳 税 成 本 来提 高企 业 盈 利 水 平 ， 让 企 业 在 市 场 竞 争 中 更好 的优势 ， 目前 山东 省 连 锁 企 业 超 过 六 十 家 ， 下 属 门店 更 是超 过两 千 的 发 展 。
筹划 ， 很 有 可 能影 响整 个 企 业 的税 收成 本 ， 从 而 影 响企 业 的 正 常 发
展。
业 的优 势 。 山 东 省 各 连 锁 店 大 部 分 只 是 做 到 了统 一 标 示 ， 在 经 营 管理方 面还是处于传统管理模 式 ， 尤 其 是 统 一 配 送 上 。 国 内 大 型
分 公 司 和 子 公 司 也 是 经 营 中 的 关键 点 。 新 的 分 支 ３ ． 统 一 配 送 率 差 距 。 连 锁企 业 经营 管 理 规 范 是 连 锁 经 营 的 核 域 的分 支机 构 ， 机Βιβλιοθήκη Baidu构直 接 影 响 到 企 业 的 纳 税 方 式 ， 如 果 没 有 一 个 科 学 合 理 的 纳 税
三 、连 锁零 售企 业 的整 体纳 税筹 划
１ ． 企业 组织 形 式 的纳 税 筹 划 。 连 锁 经营 在 积 累 了一 定 的 市 场 约 六十家是跨地 区经营 ， 规模最大 的连锁企业也只有 ｌ ８ ％的 门店 必 然 要 区 域 性 或 全 国性 的连 锁 网 络 发展 ， 这 也 是 连 分布在 省外地区 ， 连 锁 企 业 的省 外 发 展 规 模 还 是 处 于 比较 低 的 水 和 竞 争 资 本 后 ， 锁 零 售 企 业 发展 的必 然选 择 。连 锁 企 业 不 可避 免 的要 设 立 不 同 区 平。 心， 如 果 没 有 合 理 的规 范 化 管 理 模 式 ， 连 锁 企 业 很 难 发 挥 连 锁 企
连锁企业的子公司 ， 有独 立 的账 簿 和 独 立 编 制 的 会计 报 表 ， 也 连锁企 业在经营 中， 一 般 都 有 独 立 的 配 送 中心 作 为 企 业 供 货 的 枢 就 满足 独立 核 算 的 三 项 条 件 ， 也 就 是 说 连 锁 企 业 子 公 司 需 要 独 立 纽 。 山 东 省 内 连锁 企 业 中拥 有 独 立 配 送 中心 的 不 足 ８ ０ ％， 相 比 之 承 担 纳税 义 务 ， 在 企 业 整 体 的纳 税 筹 划 中要 分 开计 算 。 在 独 立 筹 下 上 海 等 地 的 连 锁 企 业 基 本 全 部 拥 有 独 立 的配 送 中 心 。 另 外 ， 拥 也 必 须 要 认 识 到 子 公 司作 为 独 立 法 人 也 应 当 享 受 优 惠 有 独 立 配 送 中心 的 企 业 中 ， 配 送 中心 的 服 务 范 围 不 足 ， 配 送 效 率 也 划 过程 中 ， 政策 。 难 以满 足 实 际需 求 ， 连 锁企 业 的优 势 没 有 发 挥 出 来 ， 发 展 效 益 十 分 企业在设置分支机构的过程中 ， 业 务 拓 展 会 消 耗 大量 开 支 ， 很 不理想 。