数字技术助力中国税收管理现代化

信息化和以“互联网+”为代表的数字化是推进税收管理现代化的技术基础。长期以来，我国高度重视新技术在税收管理中的应用，尤其是近年来在“互联网+税务”领域取得了显著的成就。在新冠肺炎疫情期间，税务机关依托数字技术推出的“非接触式”办税等一系列创新举措，为保障税收和经济运行发挥了重要作用。未来，随着整个经济社会数字化转型的加快发展，数字技术将进一步推动税收管理的现代化进程。

从“电算化”“税收信息化”到“互联网+税务”

相对于传统税收管理，现代税收管理要面对日益复杂且不断变化的经济运行环境和持续的技术及商业模式创新。同时，现代社会也对税务机关公正执法、保护纳税人权利和提供纳税服务等方面提出了更高的要求。而税务机关要实现“降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度”的目标，就需要以树立和贯彻“促进纳税人主动遵从”的现代税收管理理念为基础，充分运用技术手段提升征管和服务的能力和效率，并依托不断更新的技术条件改进管理流程和机构设置，推动税收管理体制持续完善，这是推进税收管理现代化的基本路径。

从20世纪80年代开始，随着计算机的普及，税务机关开始逐步采用计算机替代手工作业模式提升工作效率，这是税收“电算化”的阶段。20世纪90年代互联网的发展则为在电算化的基础上进一步推进税收信息化提供了技术条件。1994年工商税制改革建立了以增值税为主体的流转税制度后，以加强增值税管理为主要目标开展的“金税”工程建设，逐步建立了覆盖全国税务机关的计算机网络，极大地推动了税收信息化的发展，进而推进了税收征管模式的变革。1997年1月，国务院办公厅转发的国家税

务总局《关于深化税收征管改革的方案》中明确提出了税收征管改革任务，即建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新征管模式。其中，建立以计算机网络为依托的管理监控体系和人工与计算机结合的稽查体系是征管改革的两项主要内容。

近年来，以移动互联、云计算、物联网、大数据、人工智能为代表的新一代信息技术的迅猛发展，为税务机关提供了新的信息搜集处理技术和服务及征管手段。2015年7月，国务院发布了《关于积极推进“互联网+”行动的指导意见》，同年9月国家税务总局制定印发了《“互联网+税务”行动计划》，明确指出：“互联网+税务”把互联网的创新成果与税收工作深度融合，拓展信息化应用领域，推动效率提升和管理变革，是实现税收现代化的必由之路。

按照行动计划提出的重点推进“互联网+税务”5大板块、20项行动的要求，各级税务机关充分利用新一代信息技术在纳税服务、发票管理、智能应用等诸多领域实现了突破和创新。从网上办税、在线咨询到手机App 的应用，从电子发票的普及到区块链发票的推出，税务机关在“互联网+税务”领域取得的巨大进展，不仅顺应了经济社会数字化转型的趋势，同时也为数字经济时代税收管理乃至整个税制体系的变革奠定了基础。

数字技术与纳税服务

从信息的角度看，税收管理要致力于解决两种类型的信息不对称：一是现代税收制度在筹集财政收入的基本职能之外，承担了诸多经济社会调控功能，由此导致复合税制体系下税制相对复杂且经常变动。纳税人，尤其是中小企业和自然人纳税人，在全面、细致、及时掌握税收政策方面与

税务机关存在着信息不对称；二是随着专业化分工的深化和技术进步，商业模式创新和跨行业、跨区域、跨国经营的发展增加了税务机关获取纳税人涉税信息的难度，造成两者之间信息不对称。而以纳税人自我评定为基础的现代税收管理，就需要为纳税人提供全面、准确、及时的纳税服务，有效缓解第一类信息不对称，这是实现降低纳税人遵从成本、促进纳税人主动遵从的现代税收管理目标的必然选择。

利用数字技术提升纳税服务水平首先体现为电子税务局的建设，通过网上办税、手机办税功能的开发，努力将尽可能多的缴税环节转移到线上办理，实现纳税人、缴费人“多走网路、少走马路”的目标，切实降低纳税成本。在实现更多缴税环节线上办理的基础上，未来还应进一步优化纳税业务线上办理流程、完善用户界面、提升使用体验。

在充分利用数字技术降低纳税人办税成本的同时，为纳税人提供全面、准确、及时的税法解释和涉税信息服务是税务机关纳税服务的核心内容，对于帮助纳税人履行自我评定义务，降低税务风险，促进纳税人主动遵从具有重要意义。近年来，12366纳税服务热线和电子税务局在线咨询业务开展大大提升了税法解释服务的水平；而面向自然人纳税人的个人所得税App集专项附加扣除填报及信息查询、已申报收入的纳税明细查询和在线异议申诉、综合所得年度汇算申报和退补税款以及票据查证、咨询服务等各项功能于一体，个人所得税纳税人只使用手机便可获得一站式综合纳税服务，为综合与分类相结合的个人所得税改革的实施提供了有力支撑，可以视为利用数字技术推进纳税服务根本性变革并为税制改革提供有力征管支持的典范案例。

未来，随着线上纳税服务平台的日趋完善，纳税人、缴费人线上业务量及相关数据将快速积累。税务机关应充分借鉴电子商务领域的成熟经验，在进一步整合各渠道涉税信息和业务数据的基础上，通过大数据分析和人工智能技术，建设贯通各类平台的“智能门户”，通过“用户画像”等工具区分不同类型纳税人、缴费人的办理税费业务特征和使用习惯，将建立差异化、个性化、动态化、定制化的线上综合纳税服务体系作为下一步数字技术应用于纳税服务领域的工作重点。

数字技术与征管模式变革

依托于信息和通信技术（ICT）变革兴起的数字经济改变了工业经济时代的生产组织方式、生产要素的空间布局以及生产与消费的联结方式，催生了电子商务、在线支付、应用软件商店、在线广告、参与式网络平台等各种类型的商业模式创新。而移动互联、5G、物联网、云计算、大数据、人工智能等新一代数字技术的发展，将进一步推动经济乃至整个社会的数字化转型。

商业模式的不断创新和生产方式的变革在对传统税收征管模式形成巨大挑战的同时，经济活动的数字化和数字技术的进步也为税务机关搜集利用涉税信息，解决第二类信息不对称带来的征管问题提供了革命性的技术手段。在经济数字化加快发展的背景下，税务机关要充分利用数字技术提高涉税信息搜集、税收风险识别和应对能力，以信息和数据驱动税收征管流程持续优化，努力实现税收数字化与经济数字化的同步推进，从而为推动与数字经济时代相适应的税收征管模式变革奠定扎实的基础。