大陆与香港、台湾地区个人所得税比较及分析
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别1. 引言1.1 概述香港和大陆是中国两个主要的税收制度分别为个人所得税，两者在税制方面存在着一些区别。
香港作为亚洲国际金融中心，其税制相对较为简单和便利。
而大陆则是世界上人口最多的国家之一，税收制度相对更为复杂。
本文将从税率对比、税法规定、免税额差异、税收用途以及申报流程等方面对香港和大陆个人所得税进行比较分析，旨在帮助读者更好地了解两地的税收制度，为其在经济活动中做出合理的税务规划提供参考。
1.2 目的目的：本文旨在比较和分析香港和大陆个人所得税的区别，帮助读者了解两地个人所得税制度的异同，以便更好地规划个人财务。
通过对税率、税法规定、免税额、税收用途和申报流程的对比，可以帮助读者深入了解两地个人所得税制度的特点和影响因素。
本文也旨在探讨个人所得税制度对社会经济发展的影响，并展望未来可能的发展趋势。
通过本文的阐述，读者可以更全面地了解香港和大陆个人所得税制度的差异，从而为个人理财和税务规划提供更多的参考信息。
2. 正文2.1 税率对比在香港和大陆的个人所得税方面，最大的区别就是税率。
香港的个人所得税率相对较低，最高税率为17%，而大陆的个人所得税则采取7级累进税率，最高税率为45%。
这导致在同样的收入水平下，香港的纳税额要明显低于大陆。
香港的个人所得税实行分级征收，每个级别的税率逐级递增，而大陆则是根据收入水平确定税率。
这也是导致两地税率不同的原因之一。
在实际操作中，香港的个人所得税是由雇主在发放工资时直接扣缴，而大陆的个人所得税则需要纳税人自行申报和缴纳。
这也导致在个人纳税过程中的便捷程度上存在一定的差异。
香港的个人所得税税率较低，缴纳方式相对简单，符合香港简单税制的特点；而大陆的个人所得税税率相对较高，采取累进税率，是为了更好地发挥财政调节作用。
税率的区别也反映出了两地在税收政策和财政体制方面的差异。
2.2 税法规定税法规定是针对个人所得税的法律规定。
在香港，个人所得税是根据《香港税务条例》和《香港税务条例施行细则》来规定的。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别香港和大陆是两个不同的税收体系，个人所得税也有着不同的政策和规定。
香港是一个自由经济体系，在很大程度上保持了低税率和简化的税制。
大陆则采用了更为复杂的个人所得税制度，针对不同的收入水平和来源采取了不同的纳税政策。
本文将从税率、税基、免征额、税收政策等方面对香港和大陆的个人所得税进行比较，以便读者更好地了解两地税收制度的区别。
首先我们来看看香港的个人所得税。
香港目前实行的是一个较为简单的个人所得税制度，税率较低，且没有增值税、营业税和遗产税等其他税种。
目前香港的个人所得税税率分为两档，分别为15%和17%。
税率较低的原因之一是香港政府采取的税基宽泛政策。
香港个人所得税的基本计税方法是按照全球收入减除适用额后的净收入来计算，而且几乎没有特别的减免政策。
香港也没有住房贷款利息抵税、子女教育、医疗、养老金等方面的专项扣除。
与香港相比，大陆的个人所得税则较为复杂。
大陆的个人所得税税制相对较为分散，不同收入来源和税基有着不同的税率和纳税政策。
目前大陆实行7个不同的个人所得税级距，分别为3%、10%、20%、25%、30%、35%以及45%，税率较高。
大陆也有特殊的税收政策，如对外籍个人所得税的税率较高，会依据个人的居住时间和工作时间来界定是否需要缴纳所得税。
在税基方面，虽然大陆也是按照全球收入来纳税，但是针对不同的收入来源有不同的税收政策。
最近大陆也推出了新的个人所得税法，增加了一些专项附加扣除，如子女教育、租房、赡养老人等专项扣除，这使得纳税人能够通过这些专项扣除来减少应缴纳的个人所得税。
香港和大陆的个人所得税在免征额和免税政策方面也有着不同。
香港的免征额为14.5万港币，而大陆的免征额为5000元人民币。
香港对于低收入人群有较低的税率，使得低收入人群能够减少个人所得税的缴纳，而大陆目前并没有设置类似的税收政策。
香港和大陆的个人所得税有着巨大的差异。
香港的税率相对较低，税基宽泛，没有增值税和其他税种，个人所得税缴纳相对较为简单。
海峡两岸个人所得税制度比较借鉴
的最重 要 的 内容 之 一 。虽然 香 港 所得 税 制 度 立法 诞 生第 一 部 《 中华 人 民共 和 国个 人 所 得 税 法 》 因 ， 大 ９ ０年 ， 且 一 开 而 的时 间可 能 民 国政 府 要 早 。但 香 港 的所 得 税 制 度 此 ， 陆 个 人 所 得 税 立 法 始 于 １８
岸 在 个人 所 得 税 建设 方 面应 互 相 取 长 补 短 。 动 两岸 税 削 建 设 共 同发 展 。 推
关 键 词 ： 峡 两岸 ； 海 个人 所 得税 ； 合 所 得税 ； 综 两岸 税 收 关 系
因不 同的政 治 主体 影 响所致 。两 岸 四地 ” 在 制度 的结果 。 “ 存 四套 各 行 其是 的个 人 所 得税 制度 ， 彩 纷 呈 ， 领 异 各 其 三 ，一 法两税 ” “ 的立法 很多 ， 其 因篇 幅有 限 ， 文 仅涉 学 意 义 ， 能从 整个 所得 税 的高度 与广 度 一并考 量 本 他
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其 一 ， 的立 法 时 间较 为 长久 ： 它 始于 １ ３ ９ ６年 ７ 过 了一 半 ， 占税 收总 收 入 的 比重 超 过 了 ２ ％， 个 ２ 这
中奖税务政策解读
中奖税务政策解读随着彩票等各类中奖活动的普及，中奖所得的税务政策也备受关注。
本文将对中奖税务政策进行解读，帮助读者更好地了解并适应相关规定。
一、台湾地区的中奖税务政策在台湾地区，中奖所得是需要缴纳个人所得税的。
根据台湾税法规定，中奖所得的税率是20%，但是中奖金额低于新台币1,000元的话是免税的。
若中奖所得超过1,000元，税务局会在领奖时根据中奖金额扣除相关税款。
二、香港地区的中奖税务政策在香港地区，中奖所得是免税的，无需缴纳个人所得税。
无论中奖金额大小，都不会受到税务局的纳税要求。
这也是为了鼓励人们热衷于购买彩票，推动彩票市场的发展。
三、内地地区的中奖税务政策在内地地区，中奖所得同样需要缴纳个人所得税。
根据内地税法规定，中奖所得的税率是20%，但是中奖金额低于人民币800元的话是免税的。
如果中奖金额超过800元，将根据中奖金额的数额进行扣税。
四、其他国家中奖税务政策的比较除了台湾、香港和内地，不同国家的中奖税务政策也存在差异。
一些国家将中奖所得视作一种资本收益，适用相应的资本利得税进行征收。
而另一些国家则将中奖所得视作消费品销售的一种，按照消费税进行征税。
五、中奖税务政策的合规要求无论是在哪个地区，中奖者都需要履行相应的税务义务，进行纳税申报。
中奖者除了获得奖金之外，还需要留意税务申报和缴纳期限，避免逾期或者漏报纳税。
同时，个人中奖所得的具体计税标准和税率也需要仔细研究，以确保合规纳税。
六、中奖税务政策的相关案例分析通过对不同地区的中奖税务政策案例进行分析，可以更好地理解和应用相关法规。
通过案例分析，可以了解中奖所得怎样计算，如何报税，以及如何避免可能的纳税纠纷。
案例分析可以让读者更好地掌握相关税务政策的实施细则。
七、中奖税务政策的前景展望随着彩票等中奖活动的不断增加，中奖税务政策的调整和完善也是必然趋势。
政府也会根据市场需求和社会经济情况做出相应的调整。
这就需要中奖者和相关机构密切关注税务政策的变化，及时调整财务规划，以便更好地应对税务风险。
香港与内地个人所得税的比较
造成应 税所得 来源 多、综合收入 高 的人不缴税 或少缴税 ，而应税 所得
内地 则根据 国际通行 的做法 ，
税三 个税种 ，其分类 综合所得税 主
来源 少 、收入 相对集 中的人却要 多
话 ，那 么可 以按 个人入 息课税的方
法 计 算纳税 。
起实 行 后在筹集财政 收入 、调节 收 入分 配 、促进 经济增 长等方 面起 了
积 极 的 作 用 ， 其 在 运 行 中也 暴 露 出 但
一
类型设置税种的力法， 将个人所得征 收 的税项分为 ４ 种：薪俸税 、 利得税 （ 关于个人 的部分 ）物业ｇ， ， 息税 、 ｇ ｕ￣ Ｊ （９ ９ １８ 年停征 ） 其中， 秘 予 薪鳞 个人 工资薪金 收入征收， 利得税对个人和 公司工商经营活动收益征收， 物业税 则对个人和公司出租土地 、 楼宇的租 金收益征收 。 因此 ， 香港现行 的所得 税均涉及对个人有关收益的征税 ， 为 了便于比较， 可将其统称为个人所得
用 累进税率 和 比例税率 ，按所 得的
种 类 分别 适用 不 同的税 率 。其 中 ， 超额 累进税 率适用于工 资 、薪金所 得 、个体工 商户的生产 、经营所得 和 对企事业 单位的承包经 营 、承租
经 营 所 得 ，其 他 所 得 适用 比例 税
人为取得相 同数额的所得支付的成本 费用 占所 得 的比例各不相 同 ，甚至 相差很远 ，规 定所有纳税 人都从所
个人所得税进行改革． 建立一个设计 科学 、 规范合理 、 调控 力强 的个人所 得税制也就逐渐提上 日程。 本文拟对 内地 、 香港 的个人所得 税进行简要 比
较和 分 析 ， 中找 出对 内地 个 人所 得 从 税 改革 的 启示 。
香港与内地个人所得税的简要比较
口 Ｈ
前 ， 国香港 和 内地的税 制存 在众 多的差 异 。香 我 港税 制为 适应 “ 资者 乐 园” 自由市场 经济 ， 投 的 一
纳 ， 果其 认为 ｊ 总计 算缴 纳更 有利 的话 ， 如 １ ２ 可以按 个人 入 息课税 的 方法计 算 纳税 。
人 所得税 。
乘之机 ， 税收征 管 带来 了困难 ， 给 导致税 款 的流失 。 选择综合 所得 税 制应是 内地 个人 所得税 制 改革的
内地 个人 所得 税是 单独 的税种 ， 专 门的 法规 ， 有 即
口 陈 丽
《 中华人 民共和 国个人 所得税 法》 。该 法规 自 Ｉ９－ １ ９ ４年 月 １日起 开 始 实行詹 在 筹集财政 收入 、 节收入 分 配、 调
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宇的租 金收 益征 收 。 因此 ， 香港现行 的 所得 税 均 涉及 对
收入 相对 集 中的人 却要 多缴税 的现 象 。同 时也 为纳税
人 分 解 收 入 ， 整 为 零 达 到 避 税 、 税 之 目收益 的征税 ， 了便 于比较 ， 为 可将其 统称 为个
薪俸税 ， 除 项 目包括 为取得入 息 而 支付 的若干 费用 、 扣
在 所得 税制模 式上 ，香港 基本 上采 用分 类综合 的 模 式 ， 个人 所得 的课 税 涉及 薪俸税 、 对 利得税 、 业税 物 三 个税 种 ，其 分 类综合 所得税 主要 体 现在 个人入 息税 上 。上述 三个税 种 ， 无论 应 纳一种或 同时几种 ， 纳税 人 都 可 以就 个人 所得的入 息 ，从 而选择 最佳 的计税 方式
每个 纳税人 为取得 相 同数 额 的所得 支付 的成本 费用 占
学计 算 、 测量 纳税人 的 负担 ， 计 出一个合 理 的税 率 ， 设
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别个人所得税是指个人从各种经济活动中取得的收入，根据国家法律规定缴纳的一种税收。
在香港和大陆，个人所得税的制度和政策都有所不同，本文将就香港和大陆的个人所得税区别进行分析和比较。
从税率角度来看，香港和大陆的个人所得税税率存在较大差异。
在香港，个人所得税的税率分为多个档次，最高税率为17%，而在大陆，个人所得税税率也分为多个档次，最高税率为45%。
由此可见，香港的个人所得税税率相对较低，对于高收入者来说，税负相对较轻；而大陆的个人所得税税率相对较高，对于高收入者来说，税负相对较重。
从征收方式来看，香港和大陆的个人所得税征收方式也存在一定的差异。
在香港，个人所得税的征收方式采用的是综合征税制，即根据纳税人的总收入来计算纳税额；而在大陆，个人所得税的征收方式采用的是分类征税制，即按照不同的所得项目来计算纳税额。
这意味着在香港，纳税人需要将所有收入合并计算税额，而在大陆，纳税人需要分别计算各项收入的税额。
从税收优惠政策来看，香港和大陆的个人所得税优惠政策也有所不同。
在香港，个人所得税的优惠政策主要体现在个人免税额和各种扣除项目上，如子女教育津贴、住宿津贴等；而在大陆，个人所得税的优惠政策主要体现在各种专项附加扣除和减免项目上，如子女教育支出、赡养老人支出等。
由此可见，香港和大陆的个人所得税优惠政策针对的对象和方式有所不同，但都旨在减轻纳税人的税负。
从纳税人资格和税收居民身份来看，香港和大陆的个人所得税存在一定的区别。
在香港，只有居住在香港的人才需要缴纳个人所得税，非居民则不需要缴纳，而且香港对于非居民的所得采取零税率。
而在大陆，不管是居民还是非居民，在大陆的境内所得都需要缴纳个人所得税，但对于非居民的所得，大陆也实行税收优惠政策。
香港和大陆的个人所得税在税率、征收方式、税收优惠政策以及纳税人资格等方面存在着一定的差异。
选择在哪里工作和生活，都将会受到所得税的影响。
不同的税收政策也为两地的纳税人提供了一定的选择空间，可以根据自身情况做出合理的选择。
新个人所得税与香港特别行政区薪俸税的比较分析
新《中华人民共和国个人所得税法》（以下简称新个 人所得税法），提高了纳税的起征点，并对征收范围进行 了调整，对征收的级距进行了调整，对中低收入人群降税 明显，体现了税收公平和调节收入的作用。同时，新个人 所得税法借鉴了发达国家和地区的经验，增加了专项扣 除。本文将从新个人所得税法征收范围、税率、免税与扣 除三方面与香港薪俸税进行比较分析，以有利于税法的 进一步改进与完善。
2018 年度薪俸税边际税阶为 45 000 港元，2018—2019 年度 档，中档税率，征收税率 20%，征税边际增长了 167%。 通
增至 50 000 港元，具体详见表 2。
过比较分析，显然对低收入纳税人人群减税明显。（2）高收
修订前的个人所得税工资薪金与修订后的个人综合 入人群税负增加或变化不大。第五至第七档税率和征税
COMMERCIAL ACCOUNTING
税收与税务
新个人所得税与香港特别行政区薪俸税的 比较分析
彭文华 杨咏梅 （广州商学院会计学院 广东广州 511363 广东财经大学华商学院会计学院 广东广 州 511300）
【摘要】 在进一步全面深化改革开放的大背景下，我国对个人所得税法进行了修订，将部分类别进行了合并，征税类别 相应减少，征收方式发生变化，纳税人明显减税，这一改革有利于扩大消费。最大的亮点是借鉴了国际发达国家和地区 的经验，增加了专项扣除，扣除的范围和金额较大。文章从新个人所得税征收范围、税率、免税和扣除费用等方面与香 港特别行政区薪俸税（以下简称香港薪俸税）进行了比较分析，得出了有关的结论。 【关键词】 香港薪俸税；个人所得税；税率；扣除费用 【中图分类号】 F812 【文献标识码】 A 【文章编号】 1002-5812（2019）17-0111-03
表1
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别香港和大陆是两个不同的税务体系，对于居民的个人所得税有着不同的规定。
香港的个人所得税分为分期系统和年度评估系统两种。
分期系统是以薪金年度（4月1日至次年3月31日）为计算周期，每个月固定扣除的基本免税额为 $13,000 港元。
超过 $13,000 港元的税前收入按照固定计算方式计算应纳税额，税率从2%到17%不等。
年度评估系统是以个人的全年税前工资收入为基础，按照不同的税率进行计算。
个人可以在每年3月底之前递交自己的年度评估申报表格，并在6月份之前缴纳税款。
年度评估系统的免税额是 $132,000 港元。
与大陆不同的是，香港的个人所得税中没有家庭扣除、子女教育、住房贷款等方面的税前扣除项。
但是，香港政府实现了全球的税收协议，避免了征税重叠，享受了多个国家的免税协定，使得香港的纳税人在结算国际税收方面的效率和公正性都得到了保障。
大陆实行年度综合所得税制度。
在这种制度下，纳税人在每年的税前收入中可以扣除各种合法的费用和费用，包括家庭扣除、子女教育支出、房屋贷款利息/房租、养老保险等。
减去这些项目后，得到的数额即为应为所得税的金额。
税率分为3%到45%不等。
另外，对于每个月的薪金所得，个人可以享受一个月的基本免征额，标准是3500元人民币。
超过3500元的部分按照固定计算方式计算应纳税额。
同时，大陆还有一个特殊的制度：津贴扣除制度。
一些职业中，个人会有专项津贴，有时会影响个人的税，一些特殊行业允许直接在取得收入时进行扣除，以免向国家缴纳过多的税款。
总的来说，虽然香港和大陆均实行个人所得税制度，但两地制度之间存在许多差异。
无论在免税额、税率变化、扣除标准等方面，都有着较大的差距。
此外，在海外工作的人员也需要通过申请非居民个人所得税的海外所得税免税政策的确保自己的权益。
对于个人所得税政策的熟悉和了解，对于纳税人将来的发展有着重要的作用，应该充分了解并遵守税法的规定。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别近年来，香港和大陆的人员流动越来越频繁。
一些从香港去大陆工作、生活的人们常常忽略了两地个人所得税的差别。
事实上，香港和大陆的个人所得税制度有很大的差异，本文将对此进行详细解读。
一、基本概念在开始探讨两地的个人所得税制度之前，我们需要先了解一些基本概念。
1、税负：指一个人的税收和税前收入的比例，表示一个人承担税收负担的程度。
2、扣除额：指在计算个人所得税时，可以从应税所得中减去的一定数量，以减轻应纳税额。
3、个税起征点：指个人所得税法规定的纳税人免征个人所得税的最高税前收入额，是一个重要的税收政策。
二、税制区别在香港，个人所得税按年度计算，税率分为2%、7%、12%、17%和22%五档，其中2%为最低税率，适用于不超过12.8万元港币年收入的个人。
扣除额方面，香港的个人所得税制度不设标准扣除，而只对特定支出、捐款等给予扣除。
而在大陆，个人所得税按月或者按年计算，税率分为7个档位，最高税率为45%，税率同时还和税前收入级别相关。
大陆个人所得税制度设置有个税起征点，现在的起征点为每月5000元，即每年6万元。
大陆的个人所得税法规定了一些标准化的扣除项，比如子女教育支出、住房贷款等。
香港和大陆的个人所得税制度有这么大的差异，主要是基于两地不同的税收政策和社会模式。
由于香港的财政状况相对健康，而没有很多内地能源等资源，因此香港的税率相对较低。
另一方面，香港的社会保障体系比较完善，不像内地那样需要挤出部分财政预算来保障最基本的福利事项。
而内地由于人口众多、社会保障压力大，因此比较重视个人所得税的收入。
三、纳税义务在香港，纳税人可以是个人、公司或者合伙企业。
个人在从事经营、职业或者行业等方面所得到的收益都需要缴纳个人所得税。
公司和合伙企业则需要缴纳利润税。
在大陆，个人所得税的纳税义务主要是与是否在大陆境内有居住地、工作地相关。
在大陆境内具有居住地或者工作地的个人，均需要按照个人所得税相关规定缴纳个人所得税。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税在计算方式、税率和税务政策方面存在许多区别。
计算方式有所不同。
香港实行的是综合税制，即将个人所得的总额作为计算基础，然
后按照一定的税率进行征税。
而在大陆，个人所得税采用的是分类税制，即根据个人所得
的来源和性质进行分类计算，并按照相应的税率进行征税。
税率也有所不同。
香港的个人所得税税率相对较低，最高税率为17%，适用于超过120万元港币的收入。
而在大陆，个人所得税税率分为7个级别，最低税率为3%，最高税率为45%，分别适用于不同的收入水平。
税务政策方面也存在差异。
香港实行的税务政策相对简化，减少了纳税人的税务负担，并且有制度保障。
在大陆，税务政策相对复杂，但也有一些税务优惠政策，例如专项附加
扣除、个税起征点的提高等，旨在减轻中低收入人群的税务负担。
香港和大陆在纳税申报和缴纳方式上也存在差异。
香港的纳税申报相对简便，纳税人
可以通过电子申报系统进行申报，也可以委托代理人进行申报。
在大陆，纳税人需要按照
规定的时间节点进行纳税申报，并采取自行申报的方式，需要提供相关的纳税材料。
香港和大陆的个人所得税在计算方式、税率和税务政策方面存在较大的区别。
香港的
个人所得税税率较低，税务政策相对简化；而大陆的个人所得税税率较高，税务政策相对
复杂，但也有一些税务优惠政策。
纳税申报和缴纳方式也存在差异。
这些差异使得香港和
大陆的个人所得税制度在实际操作和纳税人的税务负担上存在一定的差异。
浅析港、澳地区与大陆税收政策的差异
税务筹划浅析港、澳地区与大陆税收政策的差异张海涛（深圳市保利物业管理集团有限公司，广东深圳518057）摘要：虽然港澳地区和大陆同属中国政府管辖，但由于历史原因，港澳在社会经济制度、经济发展模式、发展水平及税收管理政策等方面和大陆存在差异。
我国经济的发展使港澳和大陆之间的贸易往来越来越频繁，了解港澳地区和大陆税收政策之间的异同有利于地区贸易往来，同时有利于不同地区税收政策之间的互补和完善。
关键词：港澳地区；大陆地区；税收政策；差异1港澳地区和大陆税收政策异同香港澳门自从回归以来同属中国政府的领导，由于历史原因，港澳地区在税收政策方面和大陆执行的税收政策有明显的差异。
1.1港澳地区的税收政策取向二战结束后，港澳地区的经济发展十分迅速，以发展外向经济为战略思想的经济发展思路是港澳经济发展的战略思想，因此港澳地区的经济之路以“放宽政策、引进外资、扩大出口、参与国际经济大循环”为主导思想,而且形成了自己独特的经济发展特色和模式。
具体而言，香港的产业结构以服务业为主，而澳门则以博彩业和旅游业为主。
在不同的经济支柱产业基础上，其税收政策取向也是不一样的，是随着经济发展的不同时期采取不同的调整措施。
总体来看，香港以税收公平而著称，尤其排斥税收行为对市场配置资源效率损失的做法，其目的就是为了确保市场机制正常的自动调节功能。
另外，香港政府在控制税收成本方面很注重，因此香港地区的税收行政效率是十分高效的。
相比之下，澳门更加注重税收公平和效率的均衡发展，既要保持税收的公平，同时也要以税收调节来提升经济运作效率，尤其是在微观经济方面。
澳门在旅游业、工业及外籍融资方面的竞争力是十分强大的，这和其税收政策取向是密切相关的。
1.2大陆的税收政策取向改革开放以来我国内陆地区的经济发展迅速，税收政策取向一直秉承的是“效率优先、兼顾公平”的税收取向。
以税收政策来吸引外资，并且根据不同地区的经济发展、产业结构和纳税人的类型进行税率和税收优惠政策的制定。
香港与大陆个人所得税税负比较
香港与大陆个人所得税
税负比较
IMB standardization office【IMB 5AB- IMBK 08- IMB 2C】
香港与中国大陆个人所得税税负比较
一、税率和扣除额
香港以应纳所得额为计税依据，薪俸采用15%的标准或2％- 17％实行四级超额累进税率，和都采用15%的标准税率计税。
纳税人可以采用超额累进税率计算，但按超额累进税率征收的薪俸税，不得超过以扣除费用前的总所得乘以标准税率计算出来的税额。
香港没有规定个人所得税起征点，而是规定了免税条件和免税额。
香港现行的薪俸免税免税额、扣除额及税率如下文表一及表二所列。
表一：免税额和扣除额
中国大陆实行收入扣除基本费用后的余额累积超额累进税率，征税范围包括工资以及薪资所得、个体工商户的生产以及经营所得、企业以及事业单位的承包经营以及承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息以及股息所得、财产承租所得、财产转让所得、偶然所得、其它所得等所有收入。
其中工资、薪金所得税率为3% – 45%，起征点为3,500元，月收入超过3,500元开始征税, 实行七级超额累进税率。
中国大陆工资薪金所得税率如下文表三所列。
表三：中国大陆薪金税率
按四级累进税率计算的应交税金：。
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别作者：胡淼红来源：《商情》2019年第15期【摘要】香港是投资者的乐园，在法律、经济、外交等方面高度自治，随着大陆在个人所得税不断改革，明确地对比香港和大陆的优劣势，在大陆税制改革中提供有力的借鉴意义。
【关键词】税制比较政策优劣税法差异香港与大陆在政治、法律、文化等不同，两地的税制存在众多差异，香港税制为适应“投资者乐园”的自由市场经济，一贯坚持税制简单、税种少、税负轻、稽征简便的原则，在税收体制中以所得税为主，辅以征收行为税和财产税等，其中所得税、薪俸税、物业税是香港较为重要的三个税种。
大陆根据国际通行的做法，是一个由多种税组成的复税制体系。
这种复税制适应我国多层生产力，多层次和多环节组织财政收入，调節经济起到了重要的经济杠杆作用。
香港和大陆除了在整体税制建设有很大区别外，在所得税上差异也很大。
所得税在香港并不是一个单独的税种，薪俸税、利得税和物业税都对个人征收。
大陆按照纳税人的特点进行分类，将所得税分为个人所得税和企业所得税。
个人所得税在大陆是单独的税种，《中华人民共和国个人所得税法》是其专门的法规，自1994年1月1日实施。
大陆的个人所得税法规在筹集财政收入、调节收入分配、促进经济增长等方面起了积极的作用，但在运行中也暴露出来了很多问题，因此更加科学、合理地设计个人所得税，成为了大家关心的课题。
本文拟对大陆、香港的个人所得税进行对比和分析，从而找出大陆个人所得税的改革的启示。
一、香港与大陆个人所得税比较（一）税制模式的差异目前世界上通行的个人所得税模式，按课征方式大致可分为分类所得税制和综合所得税制。
香港的个人所得税基本上属于分类综合所得税，对个人所得税的课税涉及三个税种分别是薪俸税、利得税、物业税，都主要是针对个人收支征收。
其中，薪俸税对个人工资征收、利得税对个人和公司工商经营活动收益征收、物业税对个人和公司出租土地、楼宇的租金收益征收。
这三个税种，不管是一种还是多种，纳税人可以根据自己的收入，选择一种对自己有利的方式进行计税。
与香港个人所得税的比较及启示
我 国的个人所 得税虽起 步 比较晚 ，但 发展 较快 ，
指任何坐落于香港 的土地或建筑物的拥有者，就其 物业的应纳税 净值０ 按 １％的标 准税率缴纳物业 ５ 税。此 外，香 港还 征 收遗产 税 （ 三档 税率 ：５ ％、 １％、１％，实行全额累进） ０ ５ 、印花税、博彩税 （ 六 台彩的税率为 ２％）和飞机旅客离境税等。 ５
ｓ ｄ ｉｇａｄ由都 ｏ ｈ ｙｔｍ ｎ ｘ ４ｉｚ ｅｏ ｉ加ｍｅｔ ｒ￣ ｄ ｖ ｐｄ ｃｔ ｔ． ｒ ｒａ ｔ ｝ｎ ｎ ｕｙ ｉ ｌ ｅｓｓｅ ａ ｄｅｐ ｅ／ ｆ Ｉ ａｔ ￣ ｃ ａ ａ ｅ ｌ ｅ ｏｍ ｒ ｓｏ ｅ ｓ，ｉｗ ｌｂ ｌ ｅ ｅ ｘｆ ｎ ｏ Ｊ ｅ ａ ｔ ｉ ｅｓ ｙｂ ｎ － ｌ ｍｃ
得时 ， 籍此扣除为赚取物业收人而需支付 的按揭利
息；另外 ． 该等人士还可将其在香港经营业务所致 的亏损抵消薪俸税或物业税的应税所得。与 “ 薪俸 税”类似，申请个人人息课税可将收人减去个人免 税额，再按累进税率或 １％的标准税率来计算税款。 ５ ３ 、津 Nhomakorabea及 减免
一
般来说 ， 津贴及一切可兑换为现金的福利以及
雇主为雇员支付的子女教育费均需缴纳薪俸税。另 外， 雇员在行使公司给予的股份认购权而获得的收益
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维普资讯
中央财 经大学学报
２ 、个人 人 息课税
近年来，个人所得税收人大幅度增加，而且还有继
续增 长的势头 。但 与此 同时 ，原来较 少系 统研 究 的
个人所得税的公平 问题 （ 诸如起 征点过低、税前扣 除标准不明确等） 现在却显得愈发突出，这将影响 ， 税收公平原则 的充分实现。因此 ， 若我们能够结台 国情 ，比较和借鉴发达国家和地区个人所得税制度 的台理成分，相信对改革现行 的个人所得税制、充 分发挥税收在收 八 再分配方面的作用定会有所裨益。 有关香港个人所得税撬况
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别
个人所得税是指依据税法规定，以当年个人所得为基础，按照一定比例进行征税的税种，是衡量和评价国民经济和社会发展水平的指标之一。
香港和大陆都实施了个人所得税
制度，不过在具体的征收方式、纳税人类型和减免政策等方面存在差异。
1.征收方式
香港实行“地税制”，即在香港工作的所有人都需要缴纳个人所得税。
而大陆则实行“全球收入征税制度”，即纳税人需要支付来自全球的收入税款。
这意味着，在大陆工作
的香港居民需要同时按照香港和大陆的规定，缴纳两地的个人所得税。
2.纳税人类型
在香港，个人所得税适用于所有拥有合法居留权的人，包括本地居民和外籍人士。
而
在大陆，纳税人类型则还包括企业、事业单位、社会团体等组织单位。
3.税率和税基
香港的个人所得税税率呈递进式增加，最高税率为17%。
税基为10万港元以下的免税，超过10万港元部分则按照递进税率计算。
大陆的个人所得税税基为月收入额，税率也呈递进式增加，最高税率为45%。
4.减免政策
两地的个人所得税减免政策也存在不同。
在香港，纳税人可以享受多种减免政策，例
如赡养老人的支出、子女教育支出、房产贷款利息等等。
在大陆，纳税人可以享受个税专
项附加扣除，在医疗、教育、住房等方面产生的支出可以一定程度上减轻个人所得税的负担。
港澳台税制差别
香港税制香港税制是中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。
税制结构以直接税为主。
中国香港地区税收法律、规章和管理办法的总称。
税制结构以直接税为主。
香港地区税收制度主要由香港政府制定的《税务条例》、《遗产税条例》、《印花税条例》、《博彩税条例》、《娱乐税条例》、《储税券条例》等组成。
《税务条例》颁发于1947年。
在1955～1979年间经历过多次修订。
规定征收的税种有薪俸税、利得税、物业税和利息税等。
香港地区税制以税率低、税负轻，并对进出口货物不征关税等特点，享有国际避税港之称。
而且，香港税制较为简单，主要体现在税种数量少和征税办法简化两个方面。
税制结构香港地区税制大体可分为直接税和间接税两大类。
主要税种有：①薪俸税。
《税务条例》规定，任何在香港任职或受雇从而获得或赚取入息的人，必须缴纳薪俸税。
“入息”一词,包括薪金或工资、酬金、假期薪资、佣金、花红、赏金、额外津贴、退休时的奖赏或报酬以及长俸等收入。
按照香港一贯实施的收入来源地税收管辖权原则，课征薪俸税的上述收入只限于个人在香港境内赚取或获得的。
个人即便受雇于香港雇主，但如其劳务是在境外进行（公务员除外），在香港也无需缴纳薪俸税。
另外，雇员在港如系短暂停留（每一税收年度不超过60天的），其收入也不必缴纳薪俸税。
薪俸税采取超额累进税率。
计税依据是以夫妻双方的入息额减去本人、子女及赡养父母的免税额和法定准许扣除的费用，并加上额外免税额的10％递减数后的净入息额。
如纳税人所纳的薪俸税总额超过其扣除免税额前入息额的15％，改按入息总额的15％计算纳税。
由于扣除的免税额很宽，大多数工薪收入者达不到课税起点，在香港的500多万人口中，缴纳薪俸税的只有20多万人,约占4％。
②利得税。
香港地区最主要的一个税种，约占各项税收总额的45％。
《税务条例》规定，公司、合股商号、团体以及独资企业等，凡在香港从事经营工业、专业或商业所获得的盈利，均应缴纳利得税。
依照收入来源地税收管辖权原则，上述课税只适用于来源于香港境内的利得。
陆港两地个人所得税公平度比较
课税应轻于后者。 （ 二 ）考 虑 纳税 人 承担 能 力 ，确 立合 理 扣 除 内容 和 标 准
中国内地 的个 人所得税对所有纳税者都按 市 『 ］ 同的标 ｝ 伟 扣除费用 ，却忽视 了纳税 者的实际承 受能 力。相 比之下 ， 香港特 区的个 人所得 税能 比较 充分 地考 虑到每个 纳税人的 实际负税能 力 ， 以保 障纳税 人的基本生活水 平。这一点是 随着我国经济发展进入新阶段 ，公共财政 、法治和公
２ Ｏ１ １ ． （ ３ ） ．
约束 、协调各单行税收法律 、法规 ，是在税法体系 中具有
最高法律地位和法律效力 的法律规范 。也就是说 ，税 收基 本法是 税收领域 的 “ 宪法性 法律” ，介于宪 法和 各单行 税 法之间 ； 税收基本法规定 的乇要 内容足税收 的基 本法律制
二 、公 平角 度下 的分析 比较
与巾 内地的个人所得税制秆｛ 比 ，香港特区个人所得税
税。 收方 式丰要是源 泉扣缴 ，只有在 某些睛况 Ｆ 才采取 具有税率低 、扣除额宽和计算简便等特点。当然 ，…于两地
纳税人 自行 申报的方Ｊ 弋 。
的社会制度 、经济发展水、 不 ，实际情况也存在很大差异 ，
关键词 ： 个人所得税 公平税负 内地 香 港特 区 比较
中图分类号 ： Ｆ ８ １ ０ ． ４ ２ 文献标识码 ： Ａ 文章编号 ： ２ ０ ９ ５ — ６ １ ２ ６ （ ２ ０ １ ３ ） ０ ４—０ ０ ６ ０— ０ ３
香港特 区个人所得税 与巾 『 内地 个人所 得税 ‘ 税范
值 得我 们借鉴和研究的。 当前中国 内地家庭抚养子女 、子 民 意识 日益深入 民心 ，税收 问题 曰益 受到各方面 的关注 ，
女教育 、赡养老人 、医疗保健费用都很大 ，而这些项 目又 社会ｊ 一 制定税收基本法 的呼声越来越高 。人 们希 望通 过制
香港和大陆的个人所得税区别
香港和大陆的个人所得税区别香港和大陆是中国的两个不同的税收体系，每个地区有着不同的个人所得税政策和规定。
在这篇文章中，我们将探讨香港和大陆个人所得税的区别，以便更好地了解两地的税收制度。
让我们来了解香港和大陆的个人所得税政策。
在香港，个人所得税是按照薪金所得来征收的，税率分为2%至17%不等，根据个人收入水平而定。
而在大陆，个人所得税也是按照个人的薪金所得来征收的，税率分为3%至45%不等，同样根据个人收入水平而定。
从税率上来看，大陆的个人所得税税率范围更广，最高税率也更高。
让我们来比较一下香港和大陆的个人所得税起征点和免征额。
在香港，个人所得税的起征点是120,000港元，而在大陆，个人所得税的起征点是5,000元。
在大陆，还有一定的免征额，比如每月工资收入低于3,500元的居民个人不用缴纳个人所得税。
从这一方面来看，大陆的个人所得税起征点低于香港，免征额政策也更加灵活。
让我们来了解一下香港和大陆的个人所得税的适用范围。
在香港，居民个人所得税是根据实际发生地来决定的，即只征收在香港实际发生的薪金所得。
而在大陆，居民个人所得税适用范围更广，不仅包括在中国境内取得的各项所得，还包括在国外取得的所得，同时还有一些非居民个人所得的税收政策。
让我们来看一下香港和大陆的个人所得税的征收机构和纳税方式。
在香港，个人所得税由香港的税务局负责征收，纳税方式是年度汇算制。
而在大陆，个人所得税由国家税务总局负责征收，纳税方式则是月度预扣预缴制度。
从征收机构和纳税方式上来看，两地也存在一定的差异。
让我们来总结一下香港和大陆的个人所得税的区别。
香港和大陆的个人所得税在税率、起征点和免征额、适用范围、征收机构和纳税方式等方面都存在一定的差异。
香港的个人所得税税率相对较低，起征点较高，但适用范围较窄；而大陆的个人所得税税率较高，起征点较低，但适用范围较广。
两地的征收机构和纳税方式也存在一定的差异。
对于居住在香港和大陆的个人来说，了解两地的个人所得税政策，合理规划自己的税务问题，是非常重要的。