增值税与消费税的计算、公式

一、增值税的计算公式

㈠一般纳税人增值税的计算

1、基本计算方法

当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

=当期销售额*适用税率-当期进项税额

销项税额=销售额*适用税率

注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。

增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。

2、含税销售额的换算

不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）

3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额：

（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定；

（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；

（3）按组成计税价格确定。

①组成计税价格：成本*（1+成本利润率）

②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为;

组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额

或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率）

注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。

4、进项税额的计算

1、准予从销项税额中抵扣的进项税额

⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。

⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。

⑶购进农产品：

进项税额=买价*扣除率

注：扣除率13%

⑷购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付的运输费用：

进项税额=运输费用金额*扣除率

注：扣除率7%

购买或销售免税货物（购进免税农产品除外）所发生的运输费

用不得计算进项税额抵扣。

㈡小规模纳税人应纳增值税的计算

1、应纳税额=销售额*征收率

⑴不包括按3%征收率收取的增值税额

⑵不得抵扣进项税额

注：征收率3%

2、含税销售额的换算

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

㈢进口货物应纳税额的计算

组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税

应纳税额=组成计税价格*税率

二、消费税的计算公式

1、直接对外销售应纳消费税的计算

⑴从价定率的计算

应纳税额=应税消费品的销售额*比例税率

⑵从量定额计算

应纳税额=应税消费品的销售数量*定额税率

⑶从价定率和从量定额复合计算

应纳税额=应税的销售数量*定额税率+应税的销售额*比例税率

2、自产自用应纳消费税的计算

⑴纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税。

⑵用于其它方面的应税消费品，于移送使用时纳税。

没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税：

①实行从价定率计算公式：

组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格*消费税税率

②实行复合计税计算公式：

应纳税额=组成计税价格*消费税税率+自产自用数量*定额税率

3、委托加工的应税消费品应纳税的计算

没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税

组成计税价格=(材料成本+加工费) ÷（1-消费税税率）

应纳税额=组成计税价格*适用税率

4、进口环节应纳消费税的计算

⑴进口一般货物应纳消费税的计算

从价定率计算公式：

组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税比例税率）

应纳税额=组成计税价格*消费税比例税率

实行从量定额计征应纳税额的计算公式：

应纳税额=应税消费品的销售数量*消费税定额税率

从价定率和从量定额复合计算

组成计税价格=（关税完税价格+关税+进口数量*消费税定额税率）÷（1-消费税比例税率）