管道燃气公司主要会计处理

管道燃气公司主要会计处理

一、业务描述

城市燃气业务是指提供城市燃气管线设计、施工、管理,天然气利用及燃气销售等全方位服务的业务。主要包括城市燃气管网设计和建设、用户燃气管线报装、管道天然气和压缩天然气等燃气销售、燃气灶具销售或代销、室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气IC卡等燃气相关业务。

燃气是指用于生产、生活的天然气、人工煤气、液化石油气等气体燃料的总称。

二、基本要求

(一)城市管道燃气和压缩天然气供应业务会计核算要求。

1.销售收入核算要求。

(1)对实行定期结算的用户,在收到用户天然气款或取得收款的证据后,确认收入的实现。

(2)对实行预收款结算的非居民用户,收到预收款时计入“预收账款”科目,待该用户下次购气

时确认前次收入;预收款时开具增值税发票的,在本次购气时确认收入。

(3)对实行预收款结算的居民用户,在收到预收款的当月确认收入实现。

(4)在每年年底进行财务决算时,根据收入成本配比原则,对年度购进和销售总气量进行比较,当购销气量差额超过±4%时(计量表的误差在运转时±4%为合理范围),将购气量超过销售量4%的差额确认销售收入,购气量少于销售量4%的差额转入预收账款。

(5)对室内燃气管道改造、通气前燃气管道检测和为客户补办燃气IC卡等燃气相关业务计入其他业务收入核算。

2.压缩天然气生产成本核算要求。

(1)成本构成。

压缩天然气生产成本,是指在压缩天然气生产过程中发生的各项支出,包括使用的管道天然气、固定资产折旧、水电费、人工费、油料等支出。

(2)成本项目。

根据成本构成内容,设置直接材料费、直接人工费、机械使用费、QHSE费用、其他直接费等成本项目。直接材料费:指生产过程中直接使用的管道天然气;直接耗用于压缩天然气生产和运输设备等设施的燃料费、水电等动力费。

直接人工费:指直接从事压缩天然气生产和运输人员的职工薪酬、社会保险费和劳动保护费等;

机械使用费:指压缩天然气生产和运输设备按规定提取的折旧、发生的修理费等。

QHSE费用:指按照规定提取或分摊的及施工过程中实际发生的除劳动保护费之外的质量、健康、安全、环保费用。

其他直接费:指除上述费用以外的直接用于压缩天然气生产的其他费用,包括运输费、养路费、

财产保险费等费用。

(3)城市燃气业务使用“其他生产成本”科目核算,并按成本项目进行明细核算。

3.主营业务成本核算要求

城市管道燃气供应成本由购气成本构成,即从上游企业购入的天然气、液化天然气、液化石油气

等气体能源所发生的费用,包括燃气购买价款、运输费以及其他可归属于采购成本的费用。

天然气压缩完成即实现销售时,按照实际发生的“其他生产成本”结转至“主营业务成本”科目。

(二)城市燃气用户报装业务会计核算要求。

对于用户报装工程成本,以用户规划红线或者中低压调压箱为分界线,分界线以外部分的施工成

本费用在工程完工后确认为燃气经营企业的固定资产;分界线以内部分即报装业务,根据城市燃气用户报装合同对所建管线产权的不同约定,区别以下两种情况进行会计业务处理:

1.燃气管线产权未明确约定的。

(1)对燃气管线产权未明确约定的,并且城市管道燃气经营企业承担安全运营和维护责任的,根据国家燃气行业相关规定和会计收支配比等原则,在工程竣工验收、正常供气后分阶段确认收入和相关成本。

(2)分阶段确认收入和相关成本具体操作如下:

①在工程竣工验收、正常供气当年按照与工程施工成本相等的金额确认收入;同时将工程施工成本结转为其他业务成本。

②为保证日后管线的正常运营维护和合理配比收支,按照不超过5年的期限,将剩余初装费款项平均分期结转收入;剩余初装费金额在20万元以下的,可以在完工当年一次性结转收入。

③对同一个大型居民住宅区的庭院管网进行分期施工的,则分期确认相关收入和成本。

2.燃气管线产权明确约定归用户的。

燃气管线产权明确约定是用户的,工程施工过程发生的各项成本在“工程施工”科目归集;工程竣工前收到的报装费款项在“预收账款”科目核算。在工程竣工验收、正常供气后一次性确认收入和

结转相关成本,计入“其他业务收入”和“其他业务成本”科目。

(三)城市燃气管网工程建设成本核算要求。

1.工程建设成本核算对象。

城市燃气管网工程建设成本核算以各市场区域不同路段管线施工工程为核算对象,按管线和成本项目归集工程建设成本。

2.工程建设成本核算内容。

城市燃气管网工程建设成本由直接成本和间接成本构成。

(1)直接成本:指工程项目建设过程中发生的工程施工费、材料费、设计费、测量费、征地费、可行性研究费、青苗赔偿费、公证费、监理费、验收费等;(2)间接成本:指企业工程项目管理部门在管理项目建设过程中发生的各种费用,包括材料费、燃料费、工资、职工福利费、工会经费、教育经费、水电费、办公费、差旅费、折旧费、修理费、运输费、劳动保险费、物业管理费、取暖费、财产保险费、业务招待费、税金、会议费、养路费、存货盘亏、毁损和其他费用。

3.工程建设成本核算要求。

工程项目建设期间,企业有关部门为组织和管理建设项目而发生的管理性费用,以及为筹集项目建设资金而发生的筹资成本,应计入工程项目建设成本。如有几个项目同时在建,则按所有在建工程项目分摊前建设成本总额为基数确定分摊率,进行成本费用分摊。4.城市燃气管网工程建设转资要求。

城市燃气管网工程结束,验收合格并达到正常供气状态时,办理转资手续。

三、主要业务处理

(一)收入核算处理。

1.初装费收入。

(1)收款或开具发票。

借:银行存款

应收账款

贷:预收账款