个人所得税讲课教案
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下题
解： （85000-20000-800×12）
×35%-6750
➢承包承租经营计算练习
例2：2003年1月1日，张某与公
司签订承包经营合同，期限3年。
2003年实现经营利润10万元。规定
每年向公司领取生活费700元，上交
承包费2万元。则2003年张某应纳个
人所得税是多少？
答案
上题
解：
（100000+700×12-20000800×12）
个人所得税
主讲：任少波
内容概要
第一节 概述 第二节 工资薪金所得核算 第三节 个体工商户生产经营所得核算 第四节 其他各项所得核算 第五节 纳税申报
课前复习
1、应税所得项目——11种 2、工资、薪金所得核算 3、个体工商户生产经营所得核算
教学新知
应税所得项目
工资薪金所得
个体工商户生产经营所得
对企事业承包承租经营所得
答案
上题
解： [（1500+2500）-800]×20%
（三）稿酬所得计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20% × 70%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢稿酬计算特殊情况
1)同一作品再版：视作另一次稿酬； 2)同一作品连载：合计为一次； 3)连载后出版、出版后连载：为两次； 4)出版时预付稿酬或分次支付：为1次； 5)出版后加印而追加稿酬：为一次。
例1：歌星刘某一次取得表演收入 40000元，扣除20%的费用后，应 纳税所得额为32000元。请计算其应 纳个人所得税税额。
答案
下题
解：
[40000×（1-20%）]×30%2000
➢劳务报酬谢所得计算练习
例2：某演员2004年5月分别在同 一县的两个企业单位参加大型文艺活 动，主办单位分别支付报酬1500元 和2500元。该演员的演出报酬应纳 个人所得税是多少。
教学新知
❖ 其他各项所得应纳税额的计算 ❖ 其他各项所得的会计处理方法
其他各项所得
对企事业承包承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得
利息、股息、红利所得 其他所得
（一）承包承租经营所得计算
1、
工商登 记变更
个体工商户
2、 未 变 更
对经营成果 无所有权
➢特许权使用费计算练习
例1：王某于2004年5月转让一项 发明专利，取得使用费收入100000 元；同月又转让一项商标权，取得使 用费收入3000元，问王某应纳个人 所得税是多少？
答案
下题
解：
[100000×（1- 20%）+（3000800）]
×20%
➢特许权使用费计算练习
例2：张某、李某两人共同取得一 项专利权使用费所得为10万元，张 某分得6万元，李某分得4万元。计 算两人各自应纳个人所得税税额？
劳务报酬所得 稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得
附加费用扣除的具体范围：
1)在中国境内外商投资企业和外国企业工作取 得工资的外籍内员。
2)应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资 的外籍专家。
3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受 雇取得工资、薪金所得
4)财政部规定的其他人员。
个体工商户生产经营所得核算
（ ） 全年 收入
—
成本费用 税金损失
×
适用 税率
—
速算 扣除
范围
扣除的具体规定：
1)支付从业人员的工资薪金扣除有限额，投资 者工资不得扣除。
2)广告费和业务宣传费扣除规定。 3)业务招待费用扣除规定 4)投资者及家庭发生的生活费用不得扣除。 5)共用的固定资产，由税务机关核定 6)计提的备用金不得扣除。
×35%-6750
（二）劳务报酬所得计算
（ ） 每次 收入
—
费用
×
适用 税率
—
速算 扣除
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢劳务报酬计算特殊情况
1)以完成一次劳务为一次征税； 2)同一项目连续收入的，以同地同
月全部收入为一次征税；
3)同一县（含县级市、区）为一地。
➢劳务报酬谢所得计算练习
可以扣除，但一次以800元为限， 余款可无限递延。
3)以一个月内取得收入为一次征税。 4)居民用房出租减按10%征税
➢财产租赁所得计算练习
例1：刘某于2004年1月将其自有 的四间面积为150平方米的房屋出租 给张某全家居住，租期1年。刘某每 月取得租金收入2500元，全年租金 收入30000元。计算刘某全年租金收 入应缴纳的个人所得税。 答案
社又付稿酬8000元，由于此作品很
畅销，同年8月又加印5000册，再付
稿酬1000元。该作家应交多少个人
所得税？
wenku.baidu.com
答案 上题
解：
（4000+8000+1000）×（120%）
×14%
（四）特许权使用费计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢特殊问题
两个或两个以上的个人共同取 得同一项目收入的，应当对每个人 取得的收入分别按税法规定减除费 用后计算纳税。
➢稿酬所得计算练习 例1：某作家取得一次未扣除个人 所得税的书稿酬收入20000元，请计 算其应缴纳的个人所得税？
答案 下题
解： [20000-（20000×20%）]
×20%×（1-30%）
➢稿酬所得计算练习
例2：2004年4月某作家的作品由
人民出版社出版，作品出版前该社预
付稿酬4000元，作品正式出版后该
下题
解： 每月： （2500-800）×10%=170 全年： 170×12=2040元
➢财产租赁所得计算练习
对经营成果 有所有权
工资薪金 承包承租
（一）承包承租经营所得计算
每月减
800
（ ） 收每入年总的额—
必要 费用
×
适用 税率
—
速算 扣除
分得的经营利润和工资
税率 方式 练习
➢承包承租经营计算练习
例1：2001年1月1日，某个人与 事业单位签订承包合同经营招待所， 承包期为3年。2001年招待所实现承 包利润85000元，合同规定每年上交 承包费20000元。计算承包人2001 年应纳个人所得税税额？ 答案
答案 上题
解： 张某： 60000×（1- 20%）×20% 李某： 40000×（1- 20%）×20%
（五）财产租赁所得计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢特殊问题
1)纳税人出租财产过程中缴纳的税
金和教育费附加可以扣除；
2)纳税人负担的出租财产修缮费用，
解： （85000-20000-800×12）
×35%-6750
➢承包承租经营计算练习
例2：2003年1月1日，张某与公
司签订承包经营合同，期限3年。
2003年实现经营利润10万元。规定
每年向公司领取生活费700元，上交
承包费2万元。则2003年张某应纳个
人所得税是多少？
答案
上题
解：
（100000+700×12-20000800×12）
个人所得税
主讲：任少波
内容概要
第一节 概述 第二节 工资薪金所得核算 第三节 个体工商户生产经营所得核算 第四节 其他各项所得核算 第五节 纳税申报
课前复习
1、应税所得项目——11种 2、工资、薪金所得核算 3、个体工商户生产经营所得核算
教学新知
应税所得项目
工资薪金所得
个体工商户生产经营所得
对企事业承包承租经营所得
答案
上题
解： [（1500+2500）-800]×20%
（三）稿酬所得计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20% × 70%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢稿酬计算特殊情况
1)同一作品再版：视作另一次稿酬； 2)同一作品连载：合计为一次； 3)连载后出版、出版后连载：为两次； 4)出版时预付稿酬或分次支付：为1次； 5)出版后加印而追加稿酬：为一次。
例1：歌星刘某一次取得表演收入 40000元，扣除20%的费用后，应 纳税所得额为32000元。请计算其应 纳个人所得税税额。
答案
下题
解：
[40000×（1-20%）]×30%2000
➢劳务报酬谢所得计算练习
例2：某演员2004年5月分别在同 一县的两个企业单位参加大型文艺活 动，主办单位分别支付报酬1500元 和2500元。该演员的演出报酬应纳 个人所得税是多少。
教学新知
❖ 其他各项所得应纳税额的计算 ❖ 其他各项所得的会计处理方法
其他各项所得
对企事业承包承租经营所得
劳务报酬所得
稿酬所得
特许权使用费所得
财产转让所得
财产租赁所得
偶然所得
利息、股息、红利所得 其他所得
（一）承包承租经营所得计算
1、
工商登 记变更
个体工商户
2、 未 变 更
对经营成果 无所有权
➢特许权使用费计算练习
例1：王某于2004年5月转让一项 发明专利，取得使用费收入100000 元；同月又转让一项商标权，取得使 用费收入3000元，问王某应纳个人 所得税是多少？
答案
下题
解：
[100000×（1- 20%）+（3000800）]
×20%
➢特许权使用费计算练习
例2：张某、李某两人共同取得一 项专利权使用费所得为10万元，张 某分得6万元，李某分得4万元。计 算两人各自应纳个人所得税税额？
劳务报酬所得 稿酬所得
特许权使用费所得 利息、股息、红利所得
财产租赁所得
财产转让所得
偶然所得
其他所得
附加费用扣除的具体范围：
1)在中国境内外商投资企业和外国企业工作取 得工资的外籍内员。
2)应聘在中国境内的企事业单位工作取得工资 的外籍专家。
3)在中国境内有住所而在中国境外任职或者受 雇取得工资、薪金所得
4)财政部规定的其他人员。
个体工商户生产经营所得核算
（ ） 全年 收入
—
成本费用 税金损失
×
适用 税率
—
速算 扣除
范围
扣除的具体规定：
1)支付从业人员的工资薪金扣除有限额，投资 者工资不得扣除。
2)广告费和业务宣传费扣除规定。 3)业务招待费用扣除规定 4)投资者及家庭发生的生活费用不得扣除。 5)共用的固定资产，由税务机关核定 6)计提的备用金不得扣除。
×35%-6750
（二）劳务报酬所得计算
（ ） 每次 收入
—
费用
×
适用 税率
—
速算 扣除
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢劳务报酬计算特殊情况
1)以完成一次劳务为一次征税； 2)同一项目连续收入的，以同地同
月全部收入为一次征税；
3)同一县（含县级市、区）为一地。
➢劳务报酬谢所得计算练习
可以扣除，但一次以800元为限， 余款可无限递延。
3)以一个月内取得收入为一次征税。 4)居民用房出租减按10%征税
➢财产租赁所得计算练习
例1：刘某于2004年1月将其自有 的四间面积为150平方米的房屋出租 给张某全家居住，租期1年。刘某每 月取得租金收入2500元，全年租金 收入30000元。计算刘某全年租金收 入应缴纳的个人所得税。 答案
社又付稿酬8000元，由于此作品很
畅销，同年8月又加印5000册，再付
稿酬1000元。该作家应交多少个人
所得税？
wenku.baidu.com
答案 上题
解：
（4000+8000+1000）×（120%）
×14%
（四）特许权使用费计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢特殊问题
两个或两个以上的个人共同取 得同一项目收入的，应当对每个人 取得的收入分别按税法规定减除费 用后计算纳税。
➢稿酬所得计算练习 例1：某作家取得一次未扣除个人 所得税的书稿酬收入20000元，请计 算其应缴纳的个人所得税？
答案 下题
解： [20000-（20000×20%）]
×20%×（1-30%）
➢稿酬所得计算练习
例2：2004年4月某作家的作品由
人民出版社出版，作品出版前该社预
付稿酬4000元，作品正式出版后该
下题
解： 每月： （2500-800）×10%=170 全年： 170×12=2040元
➢财产租赁所得计算练习
对经营成果 有所有权
工资薪金 承包承租
（一）承包承租经营所得计算
每月减
800
（ ） 收每入年总的额—
必要 费用
×
适用 税率
—
速算 扣除
分得的经营利润和工资
税率 方式 练习
➢承包承租经营计算练习
例1：2001年1月1日，某个人与 事业单位签订承包合同经营招待所， 承包期为3年。2001年招待所实现承 包利润85000元，合同规定每年上交 承包费20000元。计算承包人2001 年应纳个人所得税税额？ 答案
答案 上题
解： 张某： 60000×（1- 20%）×20% 李某： 40000×（1- 20%）×20%
（五）财产租赁所得计算
（ ） 每次 收入
—
费用
× 20%
税率
减800
方式
4000
特殊
减收入的20%
练习
➢特殊问题
1)纳税人出租财产过程中缴纳的税
金和教育费附加可以扣除；
2)纳税人负担的出租财产修缮费用，