浅谈会计诚信体系的构建【文献综述】

毕业论文文献综述

经济学

浅谈会计诚信体系的构建

国内外研究现状：

随着市场经济的快速发展，中外会计舞弊案件不断揭诸于世，屡见报端，人们对会计工作的真实性、有效性产生了疑虑。从而引发了对会计信息的信任危机。会计信息质量问题已成为严重制约我国经济发展的一大瓶颈，加强会计诚信建设已刻不容缓。在这市场经济的条件下尤为突出，因为市场经济就是一种信用经济。要求市场交易双方必须遵守诚实信用原则，使竞争作用发挥正常，维持一切公平交易的秩序，使市场行为在平等的基础上进行。由于会计工作是向国际、社会和企业的各方面提供信息的工作，因此其“诚信”水平显得尤为重要。然而，目前我国会计领域的诚信问题令人担忧。大多数专家和学者对此的看法基本相同。如侯淑环在2000年12月的《关于重塑会计行业诚信的探析》中说到，随着我国会计教育职业的蓬勃发展，为社会输送了大量的专业人才，然而，由于忽视了职业道德和法制教育，加之人们的价值观念发生偏差，原有的道德规范不能完全适应新形势的变化，导致会计造假、会计信息失真现象越来越严重，影响了我国法制建设和市场经济的发展，也使会计职业陷入了严重的社会信任危机和价值危机。

为此，专家学者和许多研究机构对我国会计诚信缺失的原因进行分析，认为主要有四个方面。如王燕在2010年第1期《会计诚信不足和会计职业道德失范的原因及对策》中指出了以下四点造成会计诚信缺失的原因，一、市场体系不健全；二、单位负责人是造成会计问题的主要原因之一；三、会计人员就业压力大，自身素质不高；四、法制不健全，执法不严、惩罚力度不够。除了这四点外，田庆宏在2010年第2期《会计诚信问题的再思考》中还提到了利益驱动和监管不力也是造成会计诚信缺失的原因。但也有些学者专家对此提出了另外的看法，如刘文豹在2010年第1期《提高会计诚信的措施》中认为，会计诚信问题产生的原因，表层原因是会计人员职业道德素质偏低；深层原因是会计及相关方面的制度不足；而会计诚信问题产生的深刻根源则是社会经济、政治、文化发展的不平衡。

面对如此严重的诚信问题，我们该怎样去解决呢？用哪些方式能避免再出现这类情况的发生呢？我想不仅是完善经济体系，更需要从源头做起。周杨在2010年第4期《将诚信教育作为会计教学中的重中之重》中提到，要转变传统的教学模式，专业知识技能必然重要，但失去了职业道德素质也无法服务于社会。因此要将会计诚信教育作为教学的首要任务。同样的，李玉清在2010年4月《浅谈会计教学中的诚信教育》中也认为应将诚信教育贯穿于会计教学的始终，采取多种形式，充分利用有关案例和实例丰富教学内容。

研究主要成果：

关于会计诚信问题的危害的主要研究成果：

会计诚信问题的出现，使得会计行业遇到了前所未有的“诚信危机”。而其引起的后果不能小视。田庆宏在2010年第2期《会计诚信问题的再思考》中指出，会计诚信问题的危害有三个方面，一是危害了市场经济秩序：二是危害了会计信息使用者：三是危害会计信息使用者自身。市场经济秩序一旦被破坏，这个社会、国家和文化发展将失去平衡。另外，外国学者M. Kaidonis在她的作品《The Accounting Profession: Serving the public interest or capital interest?》中认为会计应服务于公众利益，失去这一基本的特性，会计便失去了它的本职任务。

关于加强会计诚信体系的构建的主要研究成果：

目前，专家和学者根据会计诚信缺失所产生的原因进行分析研究，运用相关理论知识，实践经验提出了相应的措施来加强会计诚信体系的构建。例如李威和胡超波在2010年3月《建立会计诚信体系的方法及对策》中指出，会计信息失真现象是由于多方面因素造成的，必须采取多种对策进行综合治理。他们提出了四点治理方案，一、强化会计诚信制度建设；二、完善业绩考核体系；三、完善会计信息质量的监督体系；四、提高有关人员的素质。另外，单从我国会计监管现状来看，蔡锡铭在2010年5月《建立和完善我国会计监管体系的若干思考》中指出了我国会计监管存在的问题，对此他提出了几点改进的建议，包括建立国家审计、社会审计和内部审计组织体系的资源共享和联动机制，明确会计责任主体、加强单位负责人在会计监督中的责任，强化企业法人治理机构的会计责任，充分发挥社会监督的积极作用，建立对会计违法行为的约束机制。

存在问题：

结合以上观点和相关资料得出：会计诚信问题随着社会和市场经济的发展越来越

受到关注。但是由于我国对会计诚信问题的认识相对较晚，导致现在我国的会计诚信体系不完善并且也缺乏相应的政策和法律法规，监管力度也不够强。相反国外在早于我国研究的优势下注重定量与实例研究，他们的文献为国内研究提供了很好的借鉴。此外，我国对加强会计诚信体系构建的的措施的文献也相对较少，还并不普遍。另外，有些措施集聚着作者的主观判断，并没有用实例来证明其可行性，所以在借鉴的时候就要进行分析和思考。

发展趋势：

随着市场经济快速发展，会计诚信问题的日益严重，仅从表面看问题是不够的，毛小平在2010年2月《伦理视角下会计诚信二维角度研究》中提出基于中国经济体制转型纵向角度对会计诚信进行研究后发现，会计诚信状况及其发展顺应我国经济体制改革进程而有显著变化，这与经济体制变化引发的伦理秩序的嬗变有联系。他通过对中美两国会计诚信的横向比较研究发现，基于市场经济体制的显著差异，会计诚信及其暴露出来的问题呈现不同的层次。中国的市场经济是由传统的计划经济转变而来的，虽然两者有一定的相容性和继承性，但市场经济与传统的计划经济有根本的区别。因此中国的市场经济一直受到着复旧守归的伦理的制约。

本文将在这些已有的研究成果上，根据我国现在的会计诚信问题的状况，对我国会计诚信问题带来的危害及产生的原因进行集中分析研究。并提出相应的对策，使其得到有效的避免和控制，营造公平诚实的会计领域。

参考文献

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[10] 毛小平.伦理视角下会计诚信二维角度研究[J].企业家天地,2010,(2):114-115.