增值税案例

税人纳税好？如果该公司规模扩大了，营业额翻倍，又该
如何处理？
2. 某工业企业主要为下游厂家加工零件，年销售额约45万
元，毛利率为15%左右。应申请一般纳税人资格认定吗？
增值税纳税人可以采用什么措施改变身份？ 小规模纳税人怎样变身为一般纳税人？ 一般纳税人如何变身为小规模纳税人？
§1.１ 增值税案例
3% 3% 20.05% 25.32%
案情：
纳税人销售货物取得收入（含税销售额）58.5万元，
同期购进货物及劳务支付金额（含税价款）49.14万元。 选择哪种纳税人身份负担轻？ 增值率=（58.5－49.14 ）÷58.5＝0.16＜20.05%
一般纳税人：源自文库
应纳税额＝58.5÷（1＋17%）×17%－49.14÷（1＋17%）×17%
小规模纳税人：
应纳税额＝58.5÷（1＋3%）×3%≈1.7 （万元）
结论：小规模纳税人比一般纳税人少纳税
两种纳税人的税负判别方法
一般纳税 人 17%
13% 上例： （58.5－36.855 ）÷58.5＝0.37＞20.05% 按一般纳税人纳税比按小规模纳税人纳税负担重
小规模纳税人 无差别平衡点增值率
● 教学要求
◆ ◆ ◆ ◆
课前预习，认真阅读有关资料 上课时请关闭通讯工具 不随意旷课，不迟到，积极参与课堂讨论 课后复习
三、教学参考资料
●
《税法案例分析》 杨志清主编
中国人民大学出版社 2011年
●
《税务案例与分析》 付广军主编
中国市场出版社
●
2009年 2010年。
《中国税制》，刘海波、刘学华编著，
元，税务机关责令该厂补交增值税，并处以罚款。
为什么？
案情：
纳税人销售货物取得收入（含税销售额）58.5万元，
同期购进货物及劳务支付金额（含税价款）36.855万元。 选择作为一般纳税人或小规模纳税人税负有什么不同？ 一般纳税人： 应纳税额＝58.5÷（1＋17%）×17%－36.855 ÷（1＋17%）×17% ＝3.145（万元）
税务管理案例分析
一、教学目的
以案例介绍与分析的方式，进一步讨 论有关税收征纳的实际业务操作，通过与
相关课程各知识点相对应的案例及补充知
识，帮助同学进一步理解税收法律法规的
有关内容及税收征纳实务，提高实践分析
能力和操作能力。
二、教学计划与要求
● 课时安排
总课时32学时，每周2学时，1-16周完成教学工作
税务机关是否可以给予认定？
§1.１ 增值税案例
案情： 某汽车修理厂成立于2007年，从事汽车的修理和
三级保养，是增值税小规模纳税人，2010年该厂销售
收入663454元，申报缴纳增值税19323.9元。即 663454 ÷（1+3%）×3%= 19323.9（元） 2011年5月份增值税纳税检查中，税务检查人员发 现该厂当月销售收入41200元，申报缴纳增值税1200
立信会计出版社
●
《税法》，注册会计师考试委员会
● 税收管辖权
什么是税收管辖权？
怎样确立税收管辖权？
税收管辖权有哪些类型？
国家怎样行使税收管辖权？
● 税法要素
什么是税法要素？税法要素包括？
● 税收管理体制
● 我国现行税法体系
第一章
§1.１ 增值税案例
§1.１ 增值税案例
一、增值税纳税人
案情： 龙华集团公司是一家位于我国境内的大型企 业集团，旗下有四个子公司，Ａ公司从事龙华小 汽车的制造和销售，Ｂ公司从事各种汽车的修理 修配服务，Ｃ公司负责各种国外著名品牌小汽车 进口和销售，Ｄ公司因业绩欠佳，董事会决定将 Ｄ公司全部承包给中国公民李某，一切经营都由 李某自行决定。 龙华集团中有哪几个分公司是增值税纳税人？
＝1.36（万元）
小规模纳税人： 应纳税额＝58.5÷（1＋3%）×3%≈1.7 （万元）
结论：一般纳税人比小规模纳税人少纳税，负担轻。
案情：
1. 陈某成立了一家汽车修配厂，从事机动车维修服务，年
营业额约40万元，购进零部件等原材料约30万元，按小规
模纳税人纳税好还是申请一般纳税人资格认定，按一般纳
§1.１ 增值税案例
案情： 某建材厂将10套自产铝合金窗和2吨外 购的钢材用于修建厂房，这一行为属于增 值税的征税范围吗？是否应缴纳增值税？
什么是视同销售货物？ 哪些行为应视同销售货物？
§1.１ 增值税案例
案情： 某建筑机械厂主要生产建筑用机械设备。税务人员检 查中发现该厂有租金收入。经询问该厂由于生产的单台设 备价格较高，产品难以出售，故采取出租方式收回成本， 设备成本价27万元，售价32万元。一天租金320元，当年 共出租90天，收入28800元，已计算缴纳营业税。税务机 关在纳税检查中认定机械厂逃税，为什么？ 将自产产品用于非应税项目，应视同销售缴纳增值税 计税依据32万元。销项税额=32×17%=5.44万元 即应补交增值税54400元。
为什么直接用“销项税额”补交？
案例： 常州市国税局接到举报，某个体工商户代开增值税专用发票，根据 线索到某服装厂进行纳税检查，发现所举报的业务的确存在问题：发票 开出方与货款接受方不一致，认定该经济业务为代开发票行为（或从第
三方取得发票）。
经过进一步了解得知：原来是一个在常州市某百货商场从事纽扣生 意的个体工商户李某，与该服装厂谈妥服装辅料－－纽扣的供应业务。
案情： 甲公司是一家服装加工企业，主要为客 户加工定制各种制服，年销售额40万元，按 照现行增值税法的规定，该企业应是什么类 型的增值税纳税人？甲公司是否可以改变增 值税纳税人资格认定？如果甲公司年销售额 只有25万元呢？
§1.１ 增值税案例
案情： 太阳公司是A市的一家保健品生产企业，主 要从事太阳牌保健品的生产，是增值税一般纳税 人。投产后该公司发展迅猛，于是2011年在B市 设立分公司，年销售收入20万元，分公司向其主 管税务机关申请办理增值税一般纳税人认定手续。
二、增值税的征税范围
案情：
王某是一位服装设计师，开设一间小型工作
室，为顾客设计、加工服装，通常由顾客提出具
体要求，王某代为购买面料，顾客也可以自带面
料，王某的经营活动属于增值税的征税范围吗？
案情： 立仁公司是我国一家专门生产消防器 材的企业，2008年在境外Ａ国设立分公 司，在当地生产销售消防器材，该分公 司是否应向我国缴纳增值税？