浅析高校内部会计控制制度

序， 这些 方法 与程序是对 国家制定的会计 法律法规 、 规章制度 的
不合理的兼 岗现象较为普遍 ；会计人员素质跟不上学校发展 的
需要 ， 会计继续教育流于形式 ； 帐务处理没有严格执行 国家 的财
经法规 ， 支出核算混乱 ； 原始凭证管理存在 问题 ， 财务 审核不严 格； 资产管理混乱 ， 帐实不符等 。
大量 的外商 ， 常驻外商数量将 近一万 ， 每天有近 １０ 只集装 箱 ５０
发往世界各地 ， 济外 向度达到 了 ６ ％。 经 ５ 然而在这些辉煌 的数 字
背后也隐藏着不可忽视的问题 ： 义乌小商品 由于档次很低 ， 只能 依靠低利润率低价 占领出 口市场 ，因而第三世界 国家 为其最 重 要的 出口 目的地 ， 而对欧美 出口则较少。
时发现 、 纠正错误及舞弊行为 ， 保护高校资产的安全完整 。三是 确保 国家有关法律 法规 和单位 内部规章制度的贯彻执行 。
的工作 ： 第一 ， 加强会计基础工作 ， 完善高校会计控制系统 。 会 ‘
控制系统是高校 内部控制的中心环节 ，主要包括不相容的职务 与岗位控制 ， 授权批准控制 、 务预算控制等。 财 第二 ， 合理划分学
部控制及其重要性 的态度 、 认识和措施 ；２ 风 险评估过程 ， （） 即识
不到位 ， 重购置 ， 轻管理 ， 资产使用效率不高 ， 资产管理 和预算管 理没有有机结合 ； 对有关资产的采购 、 验收 、 保管 、 付款等不相容 职责未能严格分离 ， 没有对资产定期进行盘点。 内部审计缺乏独 立性 ， 没有真正发挥 审计 的监督作用 ， 内部会计控制制度执行 对
杂， 但是归结起来 大致有 以下几条 ：
术， 全面转型升级 。如义乌某玩具企业跳 出传统 毛绒玩 具范畴 ，
会 同高校开发 出了具有人机对话功能 的娃娃 ，取得 了很好 的出
１义乌企业主的意识亟待提高。义乌 的商业模式来 源于早 ）
期 的走街 串巷的“ 鸡毛换糖 ”即薄利多销 ， ， 聚沙成塔 。如果说 正
期。 高校要抓住机遇 ， 快发展 ， 加 就必 须提高教育质量 ， 优化资源 配置 。 在这种形势下规范高校会 计行 为 ， 建立健全内部会计控制 制度 ， 已经成为加 强高校财务管理的一项紧迫任务 。
有的高校财务会计基础工作较为薄弱 ， 财务制度不健全 ， 会计核 算不规范 ； 有的高校内部控制方法体系不够完善 ， 业务流程不尽 合理 ；有的高校虽然制定 了较为完善的内部控制制度 ，但小 落 实、 不执行 ， 频使 用例外原则 ， 内部会计控制 失去应有 的严 频 使
地提高了其产 品附加值 ， 饰品大量销往欧美市场 ， 取得 了令人瞩 目的业绩 。从 以上几个方面人手企业都能够有效地提升 出口小 商品的竞争力 ， 但是考虑到大多数企业 的实际情况 ， 花巨额进行 技术研发并不 现实 ， 且风险过大。 从提高管理水平人手 的确能够
起到降低成本 、 提高质量的作用 ， 但其挖 掘空间较为有限 。只有
信息处 理 、 控制和职责分离 等相关 的活动 ；５对 控制的监 实物 （）
督， 即单位评 价控制 的设计和运行 ， 以及根据情况 的变化采取必
要 的纠 正 措 施 。
２３ 会计基础 工作较为薄弱 。 ． 会计核算不尽规范
会计基础工作是高校 内部会计控制 的重要环节与坚实 的基 础， 但有些高校的会计基础工作仍很薄弱 ， 表现为财务管理制度
行。
风险进行风险评 价 ，对管理 中的漏洞和 内部控制存在 的缺 陷提 出可行 的建议 和措施 ， 从而促进 学校进一步完善 内部控制。
３３ 建立有效的激励机制 ， ． 完善 内部会计控 制评价体 系
为了保 证内部会计控制制度 的顺利实施 ，最大限度地发挥 内控作 用 ， 一方面对于严格 执行 内部会计控制制度 的人员 ， 要给 予精神鼓励 和物质奖励 ； 于违反 内部会计控制制度 的人员 ， 对 要 给予相应的行政处分 和经济处罚 ， 明晰责权利 。 另一方 面应建立 并 不断完善单位 的内部会计控制评价体系 ，定期对 内部会计控 制的执行情况进行检查与考核 ，内部会计控 制制度根据环境的 变化和 出现 的问题应及时做出相应修正 。
关键词 ： 高校： 内部会 计： 控制 进入 ２ 世纪 以来 ， １ 随着 国家科教兴 国战略的实施和教育体 制改革 的深入 ，我 国的教育事业进入 了前所未有的快速发展时
现在的高校领导大多是理科工科方 面的专家 ， 受传统教育 、
管理思想 和模式 的影响 ， 大多只注重教学 、 科研等工作 ， 对财务 工作了解不多，对建立健全高校内部会计控制 的重要性认识 足、 重视不够 ， 忽视 了内部控制制度 的建立和实施 。具体表现为
不健全 ， 许多财务工作 的开展还是仅仅按照惯例 ， 没有相应 的成 文制度保证 ， 工作 的随意性 比较 大 ； 没有严 格的 岗位职责分工 ，
高校 内部会计控制制度具有 以下几个特点 ： 一 ， 第 它是一个 动态 的 ， 断变 化 、 不 发展 与完善 的过程 ， 它贯穿 于学 校的正常管 理之 中 ， 随着 管理 中出现 的新情 况 、 并 新要求 ， 断改 进 ； 不 第二 ， 它表现为一整套相互协 助、 相互制约 、 相互监督的控制方法与程
校各部 门的职责 。 在确保学校财务集 中统一管理的基础上 ， 合理 划分学校各职能部 门的事权 ， 到由不 同的部 门来实施审批 、 做 执
行、 验收保管 、 会计核算 、 审计等各项工作 。 第三 ， 强化预算管理 。 预算管理是高校 内部会计控制的重要环节 ，强化 预算 控制首先
要进一步扩大预算 的范 围，将学校所有的收支事项都纳入预算 的范 围；其次要严格预算的考核机制 ，确保各项 预算 的严 格执
肃性。
１ 高校 内部会 计 控制 制度 的含义 与特 点
高校 内部会计控制制度 是高校为 了保证学校教学 、科研等 各项活动 的有序运行 ， 提高会计信息质量 ， 保护学校资产 的安全 和完整 ，防止并及时发现和纠正错误与舞弊 ，提高学校管理水
平， 为实现学 校管理 目标而制定并实施的一系列控制方法 、 措施 和程序 。
３ 完善高校 内部会计控制的对策
３１ 加快 内部控制制度建设 。 ． 确保 内部会计控 制有效实施 我们要学 习和借鉴国际内部控制先进理论和 国内的先进成 功经验 ，逐步建立一个适应 自己校情的较为完整的内部会讨‘ 控 制规范体系 。 在具体实施 内部会计控制时 ， 应注意以下几个方 面
２ 高校 内部会 计控 制存 在 的 问题
２１ 对 内部会计控制的重要性认识不足 ．
２１ 第 １ ０ １年 １期
技 经 济 市 场
以工业设计 手段 提升义乌 出 口商 品层次
王 峰 （ 义乌 工商职 业技 术 学院 ， 浙江 义乌 ３２０ ） ２００
摘 要 ： 乌拥有全世界最大 的小商品集散 中心 ， 义 然而 目前依 靠低价 商品 占领 出 口市场 的做法面临严重的问题 。 工业设计 可 以有效地提 高 出口产 品附加值 ， 帮助企 业从低价竞争 的传统模式 中走 出来 。本 文对 目前义乌 出口企业发展工业设计存 在 的问题进行分析 ， 并对相关部门应采取 的对策提 出 了若干建议。 关键词 ： 乌； 义 工业设计 ； 小商品 义乌是一座全 国闻名的商城 ，这里独特 的采购 优势吸引 了
２２ 内部会计控 制制度执行乏力 ．
高校的经费来源主要是以财政拨款为主 ，这就使得部分 高
校产生了重财轻物 的错误观念 。如有 的学校资产 日常管理人 员
它包 括以下几个要 素 ：１ 控制环境 ， （） 它是实施有效 内部控 制 的基础 ， 括治理职能和管理职能 ， 包 以及治理层和管理层对 内
工业设计 能够达到在短期 内见效 ， 收益可观 的效果 ， 其相对较低 的开发费用也能够为一般企业所承受 ，最能够符 合义乌企业的 现实状况 。因此走利用工业设计手段提高产品竞争力的道路是
一
近几 年来 生产所需各类 要素如原料 、 电力 、 土地 、 劳动力 等 成本显著上升 ， 导致义乌 出口商 品所依赖的价格优势逐步失去作 为重要 出口目的地的阿拉伯国家地 区经济政治形势动荡不 已，相关 出
训有力地使企业 降低 了成本 ， 提高了产 品质量 。（ ） ３ 应用工业设 计手段 ， 提高产品附加值。 长期以来义乌制造在工业设计方面远 落后 于市场需求 ，但是饰品行业通过积极引入工业设计而有效
足于简单 的模 仿 ， 以最大 限度地减 小投资 ， 规避市场风 险 ， 有效
两道 防线 ， 注重外部监督 ， 大 内部审计 力度 ， 加 督促 内部控制 的 有效实施 ，利用先进 的审计技术与方法对有关业务 的内部控制
口急剧萎缩 ， 严重影响 了相关企业的业务 。
条提升 义乌 出口商品层次的最便捷路 径。
２ 目前 中小 企 业在 提 高 工 业设 计 能 力方 面 遇 到 的 问
题
可以说利用工业设计来增强出 口产 品竞 争力 的想法在义乌
１ 通 过 工业设 计提 高 义乌 出 口商品是 必 由之 路
口业绩 。 ２ 提高企业管理水平 ， （） 强化质量控制。 针对不少义乌 出
口产 品由于质量 问题频频被召 回，不少企业 通过专门的管理培
是凭借这种不怕吃苦耐劳 ，不 以利小而不为之 的精神在过去 的 岁月里义乌企业主积累可观的财富，那也正是这种思维使 他们
非常看重眼前的利益 ， 缺乏长远的发展眼光。 因此许多企业 主满
情况的考核与激励力度不够， 而导致执行 内部 会计控制制度 从
的 乏力 。
别、 评估 和管 理影 响单位 的各种风险 ；３信息 系统 与沟通 ， （） 包括 及时准确收集传递与内部控 制有关 的信息 ，以及保证信息在单 位 内部与单位之 间的有 效沟通 ；４ 控制 活动 ， （） 它是有 助于确保 管理层 的指令得 以执行 的政 策和程序 ， 包括与授权 、 业绩评价 、
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３２ 采 取 风 险 防范 措 施 ， 强监 控 力 度 ． 加
高校在运营过程中 ， 面临着财务风险等各种类型的风险 ， 风 险评估与风险管理 已经成为高校内部控制 的重要 内容 ，对来 自
不同方面的风险 ， 应建立健全风险评估体系和应对 机制 ， 建立完 善的风险预警体系。 同时 ， 高校应注重建立 内部审计和外部监督
从长远来 看 ， 取措施提高产 品附加值 ， 采 增强产品竞争 力 ，
大力 拓展 欧美 市场 ， 实现对外出 口目的地 多元化是 当务之急 。 一 般而言 ， 提高产 品竞 争力可 以从 以下几 方面着手 ： １应 用新技 （）
企业界早 已有之 ，但是为何时至今 日除了少数企业 能够成 功地 走 出传统 的竞争模式实现以设计 为赢利点 的案例外 ，为什 么绝 大部分企业仍然在走老路 ， 没能实现 自己的突破 呢？ 原因错综 复
细化与补充 ； 第三 ， 它是 高校全员参与 、 全员负责 的一项活动 ， 它 由高校管理层制定 ， 由各级人员共同实施 。 根据财政 部《 内部会 计控制规 范——基本 规范 （ 行 ） ， 试 》 高 校 内部会计控制应 当达 到以下基本 目标 ：一是规范高校会计行 为， 保证会计资料真实完整 。 二是堵塞漏洞 、 消除隐患 ， 防止并及
经 济市 场
浅 析高校 内部会计控制制度
陆 平
（ 盐城卫 生职 业技 术 学院 ， 苏 盐城 ２４０ ） 江 ２０ １
摘 要： 高校 内部会计控制是高校 内部管理的重要环节。完善 的内部会计控制 能够规范会计行为 ， 防止错误 和舞弊行为的 发生， 提高管理的效果 与效 率。 针对高校 内部会计控制 的现状 ， 必要采取切实可行 的措施 ， 有 建立健全符合高校实际情况 的 内部会计控制制度。