政府性基金未纳入预算管理的定性与处理

审计常用定性表述及适用法规向导--财政审计

审计常用定性表述及适用法规向导——财政审计（试行）审计署法规司审计署财政审计司2014年3月编纂及使用说明财政审计是国家审计的法定职责、永恒主题和首要任务。

财政审计坚持“评价总体、揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效、维护安全”的审计思路，积极探索整合资源、统一协调的审计组织方式。

随着工作不断推进，财政审计面临组织方式创新、审计内容深化、参审单位及人员增加、业务新手较多等新情况，规范审计问题表述及定性和处理处罚依据，以确保审计工作质量和防范审计风险就显得尤为重要。

为此，我们对历年财政审计所发现的常见问题进行了系统分析和归纳汇总，区分了违法违规问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚的法规依据进行研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成《审计常用定性表述及适用法规向导——财政审计（试行）》（以下简称《法规向导》）。

根据当前审计署财政审计司主管业务的范畴，本《法规向导》按照组织预算执行的部门和特殊资金类别进行分类，具体包括财政部门具体组织预算执行情况审计、国家税务机关和海关审计、政府性债务审计、农业资金审计4个部分，每一部分根据其业务特点及常见问题划分类别。

其中：财政部门具体组织预算执行情况审计中的常见问题，按照预算管理、决算管理、收入管理、支出管理、结余管理、国库管理6个类别划分违法违规行为。

国税机关和海关审计中的常见问题，由国税机关违反税收征管法规的行为和海关违反税收征管及货物监管规定的行为2个类别组成。

政府性债务审计中的常见问题，由违规举借政府性债务的行为、违规使用政府性债务资金的行为、违反地方政府融资平台公司管理规定的行为、乡镇政府违规举借债务的行为和单位违规有偿集资的行为等5个类别组成。

农业资金审计中的常见问题，由违反农业资金筹集管理规定的行为、违反农业资金使用管理规定的行为和违反农业资金项目建设管理规定的行为等3个类别组成。

上述4个部分中的每个类别又由常见表现形式、定性依据、处理处罚依据3部分组成。

预算执行定性依据

预算执行-审计查出问题定性依据1.支出预算未细化到具体单位和项目。

不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”或（和）《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各部门、各单位编制年度预算草案的依据”是“本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划”的规定。

2.无预算支出。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。

3.历年结余资金未及时安排使用。

不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“各部门、各单位应当按照预算法的要求编好部门预算和单位预算，有关部门要按时批复预算、拨付资金”。

4.使用上年结余资金未纳入预算安排。

不符合《中华人民共和国预算法》关于“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”和《中华人民共和国预算法实施条例》关于“中央预算的编制内容：(一)本级预算收入和支出；(二)上一年度结余用于本年度安排的支出……”的规定。

5.项目经费结余，影响资金使用效益。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各单位、各部门应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度……提高资金使用效益”的规定。

6.预算编报多列。

不符合财政部《关于编制2005年中央部门预算的通知》关于“部门预算的各项数据要做到准确、可靠，确保部门预算的真实性和完整性”的规定。

7.虚列支出。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时……不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出”的规定。

8.部门预算中包含非所属单位预算；向非预算单位拨款。

不符合《中华人民共和国预算法》关于“各部门预算由本部门所属各单位预算组成”的规定。

审计常见问题定性及处理处罚依据

审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。

对单位给予警告或者通报批评。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

财政部关于制发政府性基金预算管理办法的通知

财政部关于制发政府性基金预算管理办法的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1996.12.13•【文号】财预字[1996]435号•【施行日期】1997.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定,预算、决算正文财政部关于制发政府性基金预算管理办法的通知（１９９６年１２月１３日财预字［１９９６］４３５号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），财政部驻各省、自治区、直辖市及计划单列市财政监察专员办事处、国务院有关部委：根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发［１９９６］２９号）精神，我们制定了《政府性基金预算管理办法》。

现发给你们，请即布置执行。

附件：政府性基金预算管理办法附件：政府性基金预算管理办法根据国务院《关于加强预算外资金管理的决定》（国发［１９９６］２９号）要求，从１９９６年起，将养路费、车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育费附加、邮电附加、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等１３项数额较大的政府性基金（收费）（以下统称“基金”）纳入财政预算管理。

为了做好政府性基金的预算管理工作，特制定本办法。

一、关于预算管理原则与预算级次划分纳入预算管理的政府性基金管理总原则是：基金全额纳入预算管理，实行收支两条线，收入全额上缴国库，先收后支，专款专用；在预算上单独编列，自求平衡，结余结转下年继续使用。

基金的预算级次划分为中央基金预算收入、地方基金预算收入和中央与地方共享基金收入。

在未作出新的调整之前，有关收入的划分暂以原规定为准，即目前属于中央政府的收入，仍作为中央基金预算收入；目前属于地方政府的收入，仍作为地方基金预算收入；目前作为中央与地方政府共享的收入，仍作为中央与地方共享基金收入。

地方财政部门按国家规定收取的各项税费附加，根据国务院［１９９６］２９号文件要求纳入地方财政预算后，也视同地方政府的基金收入，预算级次为地方预算收入。

财政部关于将部分行政事业性收费和政府性基金纳入预算管理的通知

财政部关于将部分行政事业性收费和政府性基金纳入预算管理的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2000.08.11•【文号】财预[2000]127号•【施行日期】2000.08.11•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定,预算、决算正文财政部关于将部分行政事业性收费和政府性基金纳入预算管理的通知（２０００年８月１１日财预〔２０００〕１２７号）国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：为进一步规范政府收入分配秩序，经国务院同意，决定将外交、工商、农业等部门的部分行政事业性收费、政府性基金〔以下简称收费（基金）〕（具体目录见附件）纳入预算管理。

现就有关事宜通知如下：一、关于预算管理（一）自２０００年９月１日起，除船舶吨税外，通知附件所列的各项收费（基金）一律按规定纳入各级财政预算，不再作为预算外资金管理。

船舶吨税纳入预算管理的具体办法，由财政部另行制定。

（二）建材部门收取的“墙体材料专项基金”、铁路部门收取的“铁路建设附加费”、教育部门收取的“地方教育附加”、“地方教育基金”，作为地方基金预算收入，上缴地方财政；民航部门收取的“适航基金”，作为中央基金预算收入，上缴中央财政。

（三）除“墙体材料专项基金”、“铁路建设附加费”、“地方教育附加”、“地方教育基金”、“适航基金”外，附件所列其他各项收费，收入原上缴中央财政专户的，应作为一般预算收入，上缴中央国库；原上缴地方财政专户的，作为一般预算收入，上缴地方国库。

二、预算科目设置（一）在《２０００年政府预算收支科目》“一般预算收入科目”第４２类“行政性收费收入”下增设第４２２７款“外交行政性收费收入”，反映外交部门的护照费、认证费、签证费；增设第４２２８款“计划生育行政性收费收入”，反映计划生育部门收取的社会抚养费；增设第４２２９款“知道产权行政性收费收入”反映知识产权部门的专利收费收入；增设第４２３０款“林业行政性收费收入”，反映林业部门收取的绿化费、林业保护建设费等收费收入。

违反财经法规问题定性及处理处罚依据.

违反财经法规问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。

对单位给予警告或者通报批评。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

财政部关于进一步加强地方政府性基金预算管理的意见

财政部关于进一步加强地方政府性基金预算管理的意见文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】2009.10.10•【文号】财预[2009]376号•【施行日期】2009.10.10•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】财政其他规定,预算、决算正文财政部关于进一步加强地方政府性基金预算管理的意见（财预[2009]376号）各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：近年来，随着深化部门预算、综合预算等改革，地方财政部门对政府性基金（以下简称基金）预算管理越来越重视，基金预算管理水平不断提高。

但由于体制机制等方面的原因，目前地方基金预算管理仍不尽科学规范，存在基金预算编制比较粗放，基金预算编制范围不够完整，基金预算约束力不强，基金预算与公共财政预算之间缺乏协调和衔接等问题。

为加快建立完整的政府预算体系，提高财政管理绩效，按照推进财政科学化精细化管理的要求，现就进一步加强地方基金预算管理提出以下意见：一、统一思想，充分认识基金预算管理的重要性加强基金预算管理，编制科学、规范的基金预算，有利于健全政府预算体系，提高财政预算的统一性和完整性；有利于增强财政对各类资金的统筹调配能力和管理监督水平，应对当前财政经济形势；有利于推进财政科学化精细化管理，更好地支持国家重点建设和社会事业发展。

加强基金预算管理，对于更好地发挥财政职能作用，做好新形势下财政工作，具有十分重要的意义。

地方各级财政部门要充分认识加强基金预算管理的重要性，统一思想和行动，将基金预算管理与公共财政预算管理摆在同等重要的位置，主动开展相关工作，切实采取有效措施，稳步提升地方基金预算管理水平。

二、深化改革，提高基金预算编制的精细化水平地方各级财政部门要对本地区基金项目进行全面清理规范，按照财政部的统一规定，已明确取消和违反审批管理规定越权设立的基金项目要坚决停止征收，应纳入基金预算管理的要全部纳入基金预算编制范围。

继续深化部门预算改革，细化基金预算编制，严格按照修订后的基金预算收支科目编制基金预算，全面准确反映各项基金收入来源，清晰反映基金支出总量、结构与方向。

预算执行定性依据

预算执行定性依据1.支出预算未细化到具体单位和项目。

不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”或（和）《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各部门、各单位编制年度预算草案的依据”是“本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划”的规定。

2.无预算支出。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。

3.历年结余资金未及时安排使用。

不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“各部门、各单位应当按照预算法的要求编好部门预算和单位预算，有关部门要按时批复预算、拨付资金”。

4.使用上年结余资金未纳入预算安排。

不符合《中华人民共和国预算法》关于“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”和《中华人民共和国预算法实施条例》关于“中央预算的编制内容：(一)本级预算收入和支出；(二)上一年度结余用于本年度安排的支出”的规定。

5.项目经费结余，影响资金使用效益。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各单位、各部门应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度提高资金使用效益”的规定。

6.预算编报多列。

不符合财政部《关于编制2005年中央部门预算的通知》关于“部门预算的各项数据要做到准确、可靠，确保部门预算的真实性和完整性”的规定。

7.虚列支出。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出”的规定。

8.部门预算中包含非所属单位预算；向非预算单位拨款。

不符合《中华人民共和国预算法》关于“各部门预算由本部门所属各单位预算组成”的规定。

9.未及时转批预算。

审计常见问题表现形式、定性、处理处罚依据

审计常见问题的表现形式、定性、处理处罚依据一、常见问题的表现形式(一)预算编报不真实不完整系指违反国家有关预算编制的规定，没有准确、真实、完整地编报各级预算，导致被批准或批复的预算存在虚假项目或事项的金额。

具体表现形式包括：行政事业性收费、政府性基金和罚没收入未纳入预算管理；坐支非税收入，将非税收入直接用于冲抵执行单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用等。

（二）未按规定征收缴纳收入系指违反规定减免、少征、多征或未按规定进度征收缴纳财政收入的金额。

表现形式：国库经收处(征收部门)收纳的预算收入，未按规定办理报解入库手续，延解、占压预算收入；预算外专户资金存款利息收入结余未缴入国库；非税收入未按规定直接缴库，财政部门收缴的非税预算收入，仍通过非税收入系统先归集到财政专户，再根据收入进度逐步入库，未实现非税预算收入直接缴库；国有资本经营预算收入收缴不及时；基层税务部门应征未征税款；征收的税款未及时缴入国库等。

(三)隐瞒转移截留资金具体表现形式包括：实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资金从零余额账户划拨到本单位其他账户；通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存款的方式，管理所收取的非税收入，不缴国库或财政专户；将非税收入转移至所属单位或外单位核算；对已征收的非税收入，不按规定开具缴款书，隐瞒应缴收入；行政事业性收费转入事业收入，未按照规定缴入国库。

非税收入长期在往来科目挂账；采取混淆收入征管范围或入库级次等办法，将上级预算收入缴入本级国库或冲减上级预算收入；将拨付的财政资金或应缴预算收入挂“暂存”等。

(四)乱收费乱摊派乱罚款系指违反国家规定，增加收费项目、提高收费标准、强制集资摊派、随意对企事业单位和群众罚款等违法违纪行为涉及的资金。

此类问题的具体表现形式包括：越权批准立项收费、基金项目；向单位、个人收取国家规定项目外的资金；超范围、超标准、超出法定时限收费；擅自向他人征收、征用财物；以管理费、赞助费等名义强行要求所属单位上缴一定数额的资金；要求所属单位为其直接购买所需物品，供其使用；将不合规收费和未列入行政事业性收费目录的收费项目纳入财政管理等。

部门预算执行审计发现主要问题定性及处理处罚依据参考(2015年修订)

部门预算执行审计发现主要问题定性及处理处罚依据参考（2015年修订）一、预算编制(一)收入预算编制典型行为及违规事实：1.收入预算编制不完整。

未合理、充分、准确地预计有关收入，主要是利息收入、经营收入、其他收入等未准确预计，也未编入预算；2.编制部门预算未考虑以前年度结余、事业基金；3.非财政补助收入等增减变化未按规定履行有关手续，也未调整相应支出预算。

定性依据：1.《北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知》（京财预［2013］2025号）四（一）“……各部门应按照综合预算原则，将部门的各项收入全部列入部门预算。

各部门应根据2013年收入预计情况和下一年收入增减变动因素，测算2014年的各项收入（不含税收）来源，各项收入要做到充分、合理预计，力求准确。

”2.北京市财政局《北京市市级行政事业单位财政性结余资金管理办法》（京财预［2013］2024号）第六条（一）“编制下年度部门预算时，实有账户基本支出结余、项目支出净结余资金要全额纳入部门预算编制范围。

”和第七条（二）“全额拨款事业单位按照不低于一般基金时点数20%的比例编制下年度部门预算，补充单位收入，具体比例由主管部门商市财政局确定。

差额拨款事业单位编制下年度部门预算时，一般基金补充单位收入的具体比例由主管部门商市财政局确定。

”3.《北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知》（京财预［2013］2025号）四（一）“……在预算执行过程中，财政补助收入和财政专户管理资金以外部分的预算需要调增或者调减的，由单位自行调整并报主管部门和财政部门备案。

收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。

”（二）基本支出预算编制典型行为及违规事实：1.虚报人数，造成多申领人员经费预算；2.虚报办公用房面积、车辆数量等，造成多申领公用经费预算。

定性依据：1.《北京市财政局关于编制2014年市级部门预算的通知》（京财预［2013］2025号）四（二）1.（1）“人员经费。

审计常见问题定性与处理处罚依据

审计常见问题定性与处理处罚依据目录一、综合部分 (6)1．偷逃税款 (6)2．少交税款 (6)3．欠交税款 (6)4．骗取国家出口退税 (6)5．应扣（收)未扣(收)税款 (7)6.私设会计帐簿（帐外设帐） (7)7．隐匿(故意销毁)会计资料 (7)8．造假账、编制虚假财务会计报告 (7)9．私设小金库 (8)10．公款私存 (8)11．违规借贷 (8)12。

违规出租出借银行帐户 (9)13．违规多头开立银行帐户 (9)14．坐支现金 (9)15．白条顶库 (10)16．经营者违规收费 (10)17．私分国有资产 (10)18．挪用公款 (10)二、财政部分 (11)19．违规制定减、免、缓税收政策 (11)20。

违规自行制定税收先征后返政策 (11)21．未及时批复预算 (11)22．预算收入未纳入预算管理 (12)23．截留、挪用预算收入 (12)24．改变用途使用专项资金 (12)25．虚列财政支出 (13)26．违规核销财政周转金 (13)27.擅自改变预算收入项目、标准、对象和期限 (13)28．擅自减征、缓征、免征预算收入 (14)29．擅自将预算收入转为预算外收入 (14)30．隐瞒应当上缴的预算收入 (14)31．应纳入预算管理的非税收入，未纳入预算管理 (15)32．不按照规定的预算级次、预算科目入库预算收入 (15)33．将预算收入存入财政专户或国库外设立的银行账户 (15)34．违规办理预算收入退库 (16)35．办理无预算或超预算拨款 (16)36．未按用款计划核拨财政资金 (16)37．将在预算外支出的款项转为预算内支出 (17)38．滞留应当下拨的财政资金 (17)39．擅自设立行政性收费、基金等预算外资金项目 (17)40．擅自改变预算外资金项目的范围、标准、对象和期限 (18)41．擅自改变预算外资金的用途，或将预算外资金挪作他用 (18)42．未严格执行收支两条线管理规定 (18)43．越权批准减免税 (19)44．擅自改变税收征管范围 (19)45．不征或少征应征税款 (19)46．混淆入库级次 (20)47．违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 (20)48．改变税种入库 (20)49．越权违规办理缓缴税款手续 (21)50．税务部门违规退库 (21)51．多提委托代征及代扣代收手续费 (21)52．违规办理退税 (22)53．调整预算调整较多、较频 (22)三、金融部分 (22)54．帐外经营 (22)55．高息揽储 (23)56．违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 (23)57．商业银行违规从事股票业务或信托投资业务 (23)58．商业银行违规向境内非银行金融机构和企业投资 (23)59．违规收取额外费用 (23)四、固定资产投资部分 (24)60．概算（预算）外投资(计划外工程) (24)61．转移、侵占和挪用建设资金及其利息收入 (24)62．多(少)计工程款（虚报冒领工程款） (24)63．项目应招标未招标 (25)64。

审计常见问题定性及处理处罚依据

审计常见问题定性及处理处罚依据1.应缴未缴预算收入表现形式：应纳入预算的各项基金、行政事业性收费等（不含罚没收入）未按规定上缴国库或财政，或者截留、动用应当上缴的预算收入。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第四十六条“有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴国家金库（以下简称国库），不得截留、占用、挪用或者拖欠。

”处理处罚：依［2004］国务院令第427号《财政违法行为处罚处分条例》第四条(一)款“隐瞒应当上缴的财政收入”；(二)款“滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入”；(三)款“坐支应当上缴的财政收入”之规定：责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的财政收入，限期退还违法所得。

对单位给予警告或者通报批评。

对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处。

2.部门预算编制不完整表现形式：部分单位应纳入部门预算编制范围实际未纳入；单位收入、支出未全部纳入部门预算编制。

定性依据：违反了《中华人民共和国预算法》第六条“各部门预算由本部门所属各单位预算组成。

”和第七条“单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。

”（95）国务院令第186号《中华人民共和国预算法实施条例》第十七条“各部门、各单位编制年度预算草案的依据：(一)法律、法规；(二)本级政府的指示和要求以及本级政府财政部门的部署；(三)本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划；(四)本部门、本单位的定员定额标准；(五)本部门、本单位上一年度预算执行情况和本年度预算收支变化因素。

”［1998］财政部令第9号《行政单位财务规则》第十条“行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。

”［1996］财政部令第8号《事业单位财务规则》第十三条“事业单位的各项收入全部纳入单位预算，统一核算，统一管理。

预算执行定性依据

预算执行-审计查出问题定性依据1. 支出预算未细化到具体单位和项目。

不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算”或（和）《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各部门、各单位编制年度预算草案的依据”是“本部门、本单位的职责、任务和事业发展计划”的规定。

2. 无预算支出。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金”的规定。

3. 历年结余资金未及时安排使用。

不符合全国人大常委会《关于加强中央预算审查监督的决定》关于“各部门、各单位应当按照预算法的要求编好部门预算和单位预算，有关部门要按时批复预算、拨付资金”。

4. 使用上年结余资金未纳入预算安排。

不符合《中华人民共和国预算法》关于“各级政府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行”和《中华人民共和国预算法实施条例》关于“中央预算的编制内容：(一)本级预算收入和支出；(二)上一年度结余用于本年度安排的支出……”的规定。

5. 项目经费结余，影响资金使用效益。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“各单位、各部门应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度……提高资金使用效益”的规定。

6. 预算编报多列。

不符合财政部《关于编制2005年中央部门预算的通知》关于“部门预算的各项数据要做到准确、可靠，确保部门预算的真实性和完整性”的规定。

7. 虚列支出。

不符合《中华人民共和国预算法实施条例》关于“政府财政部门、各部门、各单位在每一预算年度终了时……不得把本年度的收入和支出转为下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列为本年度的收入和支出”的规定。

8. 部门预算中包含非所属单位预算；向非预算单位拨款。

不符合《中华人民共和国预算法》关于“各部门预算由本部门所属各单位预算组成”的规定。

政府性基金预算执行中存在的问题及工作建议

金上解。通过其他有结余资金的科目上解资金，造成
上下级财政上解资金无法对冲。
二、工作建议
（一）进一步规范政府性基金预算管理。政府性基金属于政府非税收入，全额纳入财政预算，实行 “ 收支两条线 ” 管理。政府性基金预算编制应严格按照“ 以收
步明确国库部门资金拨付岗位职责，遇到基金专项支出首先应核对上年结余资金、本年收入资金，确保基金专项有结余的前提下，予以核拨，尽量避免跨年度在决算填报审核最后环节再做账务调整。
（四）进一步规范各地政府性基金使用管理，严格
政府性基金预算执行中
存在的问题及工．１『
刘金毅
财政总决算报表体系包括公共财政决算、政府性基金决算、国有资本经营决算、财政专户管理资金、补
金从公共财政预算调出到政府性基金预算后，再分配下达预算指标，而实际执行过程中，未将水利专项资
理办法规定的使用方向，经评审论证后逐项编制，并落实到具体单位的具体项目。同时。财政部门应加强
对政府性基金使用单位日常财务活动和预算收支执行情况的监督检查。（二）夯实工作基础，加强财政对账力度。国库部门进一步加强与基金项目管理处室、预算单位及地、
（三）对预算科目理解使用有偏差，造成收支科目
决算总表》、《政府性基金收入预算变动情况表》《政府性基金支出预算变动情况表》《政府性基金收支及结余情况表》《政府性基金收支决算分级表》《政府性基

财政部关于进一步加强政府性基金支出管理的通知

财政部关于进一步加强政府性基金支出管理的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1999.09.20•【文号】财经字[1999]725号•【施行日期】1999.09.20•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】财政其他规定,财务制度正文*注：本篇法规已被：财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定（发布日期：2011年2月21日，实施日期：2011年2月21日）废止财政部关于进一步加强政府性基金支出管理的通知（财经字〔１９９９〕７２５号１９９９年９月２０日）铁道部、交通部、民航总局、信息产业部、国家邮政局、国家轻工局、国家烟草专卖局、中国联合通信有限公司、国家电力公司、中国长江三峡开发总公司：根据《预算法》、《预算法实施条例》，以及《国务院关于加强预算外资金管理的决定》规定精神，为进一步加强纳入中央财政预算管理的政府性基金（以下简称基金）支出管理，现将有关问题通知如下：一、各部门、单位必须严格按照国家规定的时间和要求，将基金预算报送财政部一式二份，如有特殊情况不能及时编报，必须提前正式向财政部提出书面报告。

财政部自全国人民代表大会批准中央预算之日起３０日内，批复基金预算。

各部门、单位的财务部门在编报基金预算时，必须对有关支出项目进行严格审查，凡不符合基金使用规定的项目不得列入。

凡未建立年度预算的基金，财政部一律不办理拨款手续。

二、各部门、单位申请拨付基金，必须附报申请报告，对申请款项的用途进行详细准确的说明，包括项目名称及立项批复文件、用款单位及金额等。

对部门、单位的用款申请，财政部应根据批复的支出预算、基金收入入库进度和用款情况及时办理拨付。

对于不符合规定的项目，财政部不予办理该项目的拨款手续。

各单位收到财政部拨付的基金后，必须按照经财政部审核同意的用款计划，在５日内下拨到项目建设单位或用款单位。

三、各部门、单位应对基金使用情况实行按季反馈制度，每季基金预算执行情况（包括基金支出情况表，格式附后）的分析材料于季度终了后１５日内报送财政部一式两份，对执行中存在的问题要及时反映。

常见违规定性及处理依据

常见违规行为的审计定性和处理处罚依据一、预算执行审计（一）违规调整预算指政府或财政部门未经批准，擅自变更预算，使批准的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的金额，此外，未经批准动用的预备费的金额也计算在内。

审计定性依据：《中华人民共和国预算法》第七章规定：（1）预算调整应当编制预算调整方案，预算调整方案必须提请本级人大常委会审查和批准（乡镇必须提请本级人民代表大会审查和批准），未经批准，不得调整预算。

（2）未经批准调整预算，各级政府不得作出任何使原批准的收支平衡的预算的总支出超过总收入或者使原批准的预算中举借债务的数额增加的决定。

（3）各部门、单位的预算支出按预算科目执行，不同预算科目之间的预算资金需要调剂使用的，必须按国务院财政部门的规定报经批准。

另外，在第六章第五十一条规定，各级政府预算预备费的动用方案，由本级政府财政部门提出，报本级政府决定。

审计处理处罚依据：（1）《中华人民共和国预算法》第五十五条第二款规定，未经批准调整预算，政府作出的决定，本级人大、人大常委会或者上级政府应当责令其改变或者撤销；（2）《中华人民共和国预算法》第七十三条规定，各级政府未经依法批准擅自变更预算，使经批准的收支平衡的预算总支出超过总收入，或者使经批准的预算中举借债务的数额增加的，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员追究行政责任。

（二）违规减免、应缴未缴预算收入违规减免预算收入指财政、税务、海关等有关征收机关，违反国家规定减、免、缓税收以及非税性收入款项；应缴未缴预算收入指有预算收入上缴任务的部门、单位，违反国家有关规定，不缴、少缴财政的款项。

审计定性依据：（1）减免税项目是否符合有关税收管理条例规定的减免税范围；（2）国务院《关于加强依法治税严格税收管理权限的通知》（国发[1998]第4号）第一条规定，中央税、共享税以及地方税的立法权都集中在中央，各地区、各部门不得越权批准减免税收、缓缴税和豁免欠税。

简析政府性基金管理中存在的问题及对策

2011年09月学术探讨简析政府性基金管理中存在的问题及对策文/高明军摘要：政府性基金是国家非税收入重要组成部分，已经在国民经济的运行中，对社会的众多方面提供了强有力的资金支持与保障。

本文旨在探析政府性基金管理中存在的问题及相应对策。

关键词：政府性基金管理；问题；对策中图分类号：D63 文献标识码：A 文章编号：1006-4117（2011）09-0337-01政府性基金，是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。

其管理模式为收入全额纳入预算，实行“收支两条线”管理，支出则按照“以收定支、专款专用”的原则进行安排。

政府性基金是我们国家非税收入的重要组成部分。

一、政府性基金管理中存在的问题（一）首先，基金预算编制过程中存在的问题相对较多。

对省级以上财政部门来说，基金预算编制管理相对规范与准确，而基层县市在基金预算管理上仍不够科学规范，存在的问题则较为突出。

主要表现在基金预算编制范围不够完整，部分具有特定管理和使用要求的资金未纳入基金预算管理；预算编制口径没有细化到具体事项，较为粗放；与公共财政预算缺乏有效衔接而无法形成资金合力等重多问题。

（二）基金管理约束力不强。

在基金管理的实际运行过程中，经常会出现有些基金年初预算确定后，在实际执行中，往往还要追加、调整预算或增加预算支出项目。

如果剔除因收入预算编制不完整、不准确以及正常必须调整的预算等因素来分析，则是由于某些地方、某些部门年初设定项目库由于缺乏可行性分析及具体评估而造成了盲目编制、虚假编制，这种无真实性可言的项目势必导致财政部门不断地对年初基金预算做出调整，极大地削弱了基金预算的刚性约束力。

（三）目前，纳入政府性基金预算管理的基金共43项，尽管各省市征收项目数量各自不同，但其征收主体却都是城建、国土、农业、工交、社保等具有一定国家政治职能的部门。

民政部门非税收入规范制度(三篇)

民政部门非税收入规范制度的制定和实施，对于促进国家财政收入的稳定增长、推动公共事业的健康发展、提高政府财政管理效益具有重要意义。

鉴于此，本文将对民政部门非税收入规范制度进行全面分析和阐述。

一、背景介绍随着我国经济的快速发展和社会事务的不断增多，民政部门作为政府的重要部门之一，其财政收支管理任务日益繁重。

然而，在过去的一段时间里，由于缺乏非税收入规范制度的支持和约束，民政部门的非税收入管理存在一些突出问题，如收费标准不规范、收费项目过多、费用使用不透明等，导致财政管理效益不高，社会公平性和公众满意度得不到有效提升。

为了进一步规范民政部门的非税收入管理，提高财政管理效益，相关部门决定制定一套科学完善的非税收入规范制度，以促进财政收入的稳定增长、推动公共事业的健康发展。

二、制定原则1. 法律合规原则：民政部门的非税收入管理必须遵循相关法律法规，包括《中华人民共和国国家税收法》、《中华人民共和国政府采购法》等，确保收入的合法性和合规性。

2. 政策导向原则：非税收入的征收和使用必须符合国家政策导向，服务于国家发展和民生福祉。

收费项目的设置应该合理，能够有效满足社会需求，并且不得有损于公共利益。

3. 公开透明原则：民政部门的非税收入管理要实行公开透明的原则，明确收费标准和收费项目，将相关信息向社会公众公开，接受社会监督。

费用的使用和管理也需要公开透明，确保财政资金的合理使用。

4. 管理便捷原则：非税收入的征收和管理要遵循简便高效的原则，尽量减少办事环节和手续，降低行政成本，提高管理效率。

三、规范措施及建议1. 收费标准的规范化建立统一的收费标准，明确各项收费项目的计费标准和方式，并公布在相关政府官方网站上，方便纳税人和社会公众查询和了解。

收费标准的确定应该综合考虑市场需求、成本和公众承受能力等因素，确保合理合法。

2. 收费项目的精简化根据实际需求，对民政部门的收费项目进行清理和精简，取消不必要或重复的收费项目。