第五章-资金汇划清算的核算课件
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银行会计C7联行往来及资金汇划清算的核算-PPT资料66页
12.01.2020
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§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 ·
§7.1.2联行往来及资金汇划清算的管理体制
2. 资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原 则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清 算中心通过计算机网络组成。
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一是收、付款人在同一行处开户；
二是收、付款人在同一银行系统的不同行处开户；
三是收、付款人在不同银行系统的营业机构开户。
收、付款人开户银行之间划拨款必然形成相互代收、 代付的资金，对于由此引起的资金存欠必须及时清 偿。这些不同行处之间结算款项划拨以及行与行之 间存欠的清偿，均可称为资金清算。
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按银行挂号信直接邮寄汇入行
各清算中心自动核对、汇总、结计汇差。每日营业终 了，逐级清算辖内汇差，并在上一级管辖行预存的备 付金存款账户中付款或收款
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
发送信息
借记业务
贷记业务
借记业务
贷记业务
笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额 笔数 金额
月日 汇差 借方 贷方
合计
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§6系统内电子汇划业务的核算
§7.1联行往来与资金汇划清算业务概述 §7.2全国联行往来的核算 §7.3资金汇划与清算的核算 §7.4汇差资金清算的核算
§7 联行往来及资金汇划清算的核算
1
学习目标
●了解联行往来及资金汇划清算的意义、 管理体制
资金清算业务的核算
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔3〕 贷记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往 来
贷： 吸收存款——收款人户
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔4〕 借记业务汇入时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔1〕 发起清算行。 编制会计分录为： 借： 吸收存款等科目
贷： 存放中央银行款项——准备金户
第三节 现代化支付系统的核算
二、 大额实时支付系统 〔三〕 大额支付业务的核算 1． 发起大额支付业务 〔2〕 发报中心。发报中心收到发起清算行发来的支 付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送 国家处理中心。 编制会计分录为： 借： ××银行准备金存款
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔1〕 贷记业务汇出时， 编制会计分录为： 借： 吸收存款——付款人户
贷： 清算资金往来——小额支付系 统往来
第三节 现代化支付系统的核算
三、 小额批量支付系统 〔三〕 商业银行小额支付业务的核算 〔2〕 借记业务汇出，不编制会计分录，待接 到付款清算行反响的付款确认回执，再办理 转账， 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——小额支付系统往来
第二节 商业银行系统内电子汇划
三、 系统内电子汇划业务的账务处理 〔二〕 系统内电子汇划日常业务的核算 【例5-5】上海市徐汇支行营业部收到上海清算中心发 来的汇划信息，经复核无误，计算机自动记载有 关账户。 编制会计分录为： 借： 清算资金往来——辖内往来80000
资金汇划与清算的核算幻灯片PPT
一、二级分行
清算行
人行〔清算行账户〕
2、贷记业务汇划款项的核算 贷记/借记：收报行客户活期存款记账方向 1〕经办行 2〕发报清算行 3〕总行清算中心 4〕收报清算行 5〕收报经办行的处理
3、借报业务汇划款项的核算 与上相反
发报清算行
总行
收报清算行
发报经办行 甲单位
收报经办行 乙单位
第二节 中央银行现代化支付系统
三、清算行在总行开立的备付金账户： 办理其辖属行汇划款项清算
四、资金汇划清算的会计科目 1、上存系统内款项〔清算行用〕 总行〔明细：备付金〕
一、二级分行
3、待清算辖内往来 四、汇划款项及资金清算 1、上存系统内款项 实汇资金均通过人民银行来转账 在收到前通过过渡性科目“其他应收款〞源自总行人行〔某总行账户〕
系统内电子资金汇划系统〕
1999年后商业银行先后以电子资金汇划系统取 代了原来的手工联行制度
二、往账与来账
发报行/收报行 往账行/来账行
第二节 联行电子资金汇划系统的核算〔工行〕 一、参与机构
经办行：具体办理资金汇划业务的行。 清算行：直辖市分行、总行直属分行、二级分行
〔含省分行营业部〕 省区分行： 总行清算中心： 二、资金汇划系统的根本做法 实存资金\同步清算\头寸控制\集中监视 P157
上属当地人民银行， 即“物理上集中摆放，逻 上分散管理〞。办理支付交易的资金结算。 贷款户：该帐户反映该商业银行从中央银行
得到的贷款。
第一节 商业银行系统内资金汇划业务 一、联行往来的概念及分类 1、概念：联行往来、同业往来、代理行往来 2、分类： 〔1〕人民币联行往来、外币联行往来 〔2〕境内联行往来、港澳及国外联行往来 〔3〕手工联行往来、电子联行往来〔如商业银
第五章 资金汇划与清算核算 银行会计 教学课件
借：辖内往来（清算资 金往来）
贷：系统内上存款项
商总行清算中心
发报清算行 （各商行分行）
收报清算行 （各商行分行）
借：系统内上存款项 贷：清算资金往来
借：甲公司存款 贷：清算资金往来 （或待清算辖内往来）
发报经办行 （各商行支行）
收报经办行 （各商行支行）
借：清算资金往来 贷：乙公司存款
业务处理基本流程图
（五）收报省区分行的处理 收报省区分行主要是负责将总行清算中心传输来的全国 汇划信息传输给收报清算行，而省区分行对汇划收报业务 的传输系由资金汇划系统自动完成。
（六）收报清算行的核算
清算行对资金汇划款项采取分散管理模式或集 中管理模式处理。分散式即各项业务的账务核 算均在各经办行处理，汇划业务只需要经清算 行转划。集中式即清算行作为业务处理中心， 负责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内 部账务的集中管理。 对核如贷报业务会计分录为： 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 贷：辖内往来 如为借报业务会计分录相反。
同一清算行经办行之间的汇划业务，系统不更新备付金，自动进行划 转，如贷报业务会计分录为：
借：辖内往来 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 借：其他应付款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借报业务会计分录为： 借：其他应收款——待处理汇划款项户 贷：辖内往来 借：辖内往来 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
（三）发报省区分行的处理
发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地 位，其主要任务是：收到发报清算行传输来的全 国汇划业务实时上传总行清算中心；收到发报清 算行传输来的省区分行辖内的汇划业务后，实时 转发给各收报清算行；日终将日间登记的省内汇 划数据按清算行汇总后上送总行。省行汇划发报 业务全部由系统自动完成。
5第五章 资金汇划与清算的核算
二、会计科目和会计凭证
（一）会计科目
1．清算资金往来 2．其他应收款——上级款项 本科目为资产类科目，核算商业银行的县支行与省分行之间，或省分行 与总行之间在资金调拨过程中已经调出尚未达账的在途资金，本科目由 资金调拨的下级行在资金调出时使用。设置本科目的目的是使上下级之 间清算账户每天的余额(计息积数)保持一致，以便计算清算账户利息。 账户的借方登记调出后没有到达调入行开户的中央银行账户的在途资金 ，贷方登记已经到达中央银行注销的在途资金。余额在借方。对于超过 资金调拨时限，没有到账的在途资金应及时查明。 3.同业存放 4．存放同业
二、会计科目和会计凭证
（二）会计凭证
1．资金汇划(借方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科 目借方凭证；另一联作有关科目的凭证或附件。
2．资金汇划(贷方)补充凭证(一式二联)。一联作有关科 目贷方凭证；另一联作收款通知。
指发报经办行录入汇划数据后，全部 实时发送至发报清算行；
三、电子汇划往来与汇划资金清算的处理
目前，我国有6大联行系统： 中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、 中国银行、交通银行。 各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制联行行号，纳 入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。其他银行因 尚未形成各自的分支机构网络而不能构成联行系统，其联行业务 委托上述银行代理。 业务流程：发报经办行 →发报清算行→总行清算中心→
经办人员根据确已记帐的汇划凭证，分别实时、批量的汇划 方式，按业务种类输入有关内容，用途栏和客户附言应按客 户填写的内容录入，不得省略。复核人员根据原始汇划凭证 ，进行全面审查、复核。实时业务全部授权；批量业务大额 业务须经各经办行会计主管人员授权。业务数据经过录入、 复核、授权无误后，产生有效汇划数据，由系统实时发送至 清算行。并进行相应的帐务处理。
联行往来及资金汇划清算的核算培训课件fkds
4 上年联行账务核对
上年未达账项的查清的标志：
• 上年最后一份往账报告表的余额，与上年联行往账科 目总账的余额核对相符；
• 上年联行来账卡片全部同电子计息中心寄来的上年对 账表核对无误，并已全部转入已核对上年联行来账科 目，已核对上年联行来账科目余额与电子计算中心寄 来的上年度最后一份对账有的余额核对相符；
大兴支行应编制邮划借方报单
借：联行往账 36000
贷：单位活期存款—星星百货公司 36000
例3：工商银行上海市大兴支行2月18日划出信汇1笔，开
户单位中联商厦汇往工商银行广西南宁支行开户的依
群服装厂货款80000元。
工商银行上海市大兴支行应编制邮划贷方报单
借：单位活期存款—依群服装厂 80000
办理划转，报单应注明“某行报单误划本行，现转划 你行”字样。
例6：上海市分行营业部收到南宁支行寄来的贷方报单1
份，金额为3000元，经审查报单行号是本行的，但行
名和附件内容是杭州支行的。源自借：联行来账3000
贷：联行往账
3000
如上例中行名和附件内容是上海市虹口支行的
借：联行来账 3000
贷：存放中央银行款项 3000
贷：联行往账
80000
若信汇两笔，则应如何编制报单？
若电汇两笔，则应如何编制报单？
（二）收报行的处理 1 审查报单 2 办理转账 3 编制联行来账报告表 4 联行来账日终处理
例4：接例2，山东省济南市泉城路支行收到上海市工商
银行大兴支行的邮划借方报单及附件，经审核，是开
户单位天天食品公司日前来行签发的银行汇票，现需
• 应急密押系统由发行器、密押器及IC卡组成。 • 经办行的密押主管和密押员不得兼管与密押配套使用的印
资金汇划与清算业务ppt课件
（四）凭证的使用 1 、资金汇划清算系统打印的“辖内往来汇总记账凭证（借方）（贷 方）”为“辖内往来-----汇划户”记账凭证。 2、同城行处辖内往来均使用“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”（暂 用“同城票据交换汇总表”代），该凭证作为辖内往来的基本凭证， 是辖内各行、处、所和有关部门之间办理资金往来和账务核算的重 要依据。“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”作为重要空白凭证管 理，纳入表外科目管理。 3、同城行处辖内往来各往来行处，必须互送印签备验（印签由一枚业 务公章及一枚行处负责人名章组成），凭以办理同城行处辖内往来 业务。 4、“辖内往来汇划借方（贷方）凭证”一律加盖各往来行处的预留印 签。
二、 资金汇划辖内往来业务处理 （156-159）
（一）发报经办行的处理 （二）清算行的处理 （三）收报经办行资金汇划辖内往来业务的处理 （四）经办行资金清算的处理
三0）
（一）转账业务的处理手续 1、 提出转账业务的处理 （1）提出贷方凭证，会计分录为： 借：××科目 ××往来户 贷：辖内往来 ××往来户 （2）提出借方凭证，会计分录相反。 “辖内往来汇划借方（贷方）凭证”及原始凭证经复核无误后，在“辖 内往来汇划借方（贷方）凭证”上加盖预留印签和经办人员章，按提 入行分别装封，由专人传递。 2、提入转账业务的处理 审核无误后，办理转账。 提入贷方凭证，会计分录为： 借：辖内往来 ××往来户 贷：x x科目 ××往来户 提入借方凭证，其会计分录相反。
（ 3） 行处单位收款，其他行处单位付款（即他借他贷）业务， 会计分录为： 借：××科目 ××户（甲行处账户） 贷：辖内往来 通存通兑资金清算户（甲行处账户） 借：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户） 贷：辖内往来科目 通存通兑资金清算户（本行处账户） 借：辖内往来 通存通兑资金清算户（乙行处账户） 贷：××科目 ××户（乙行处账户）
5资金清算与往来
▪ 3、系统内借款
下一级行向上级行申请，逐层申报至央行审批 总行或上级行借出款项： 借：贷款－××行短期户
贷：存放中央银行款项－备付金存款户 借款银行借入款项： 借：存放中央银行款项－备付金存款户
贷：拆入资金－总行或上级行户 归还时与上两步方向相反，并增加利息支出科目
▪ （三）账户内部划转的会计核算 一级分行辖属内各分行存放于上级行的结算
贷：吸收存款-**收款 人活期户
三、系统内资金调拨
▪ （一）基本概念 ▪ 系统内资金清算系统得以运营的结算资金为备付
金。各清算行和地区行必须在总行清算中心开立 备付金帐户，二级分行也要向上级管辖分行缴存 备付金。 ▪ 系统内资金调拨分为： 1实汇资金：银行系统内的各级行、处通过其在中 央银行开立的备付金账户，以资金实汇的方式完 成上下级之间资金调拨的方式。 2资金转户：系统内上下级行之间通过活期定期账 户相互转账的方式完成的内部资金调拨方式。
▪ 2、同步清算
经办行汇出汇入资金要同时进行清算
▪ 3、头寸控制
备付金存款账户保证足额存款，不足时可向上一级 行借款（二级分行-省行或直属行-总行）
▪ 4、集中监督
指总行清算中心对往来数据及备付金进行监督管理
（四）电子汇划业务
▪ 1、基本概念
▪ 银行系统内各行、处之间通过资金清算系统进行 的异地资金汇划。以现代通讯设备为载体，实现 全部无纸化传递。
▪ 1、全国联行往来
同一银行经营管理的各级行、处在全国范围内跨 省及计划单列市行、处之间。执总行颁发的全国 联行行号，并由各银行总行负责清算
▪ 2、分行辖内往来
同一省内各行、处之间，由一级分行管理，使用 本级联行行号
▪ 3、支行辖内往来
同一市内各行、处之间，由各支行负责
银行会计课件：资金清算业务
中国现代化支付系统（CNAPS）是中国人民银行 按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通 信网络自主开发建设，能够高效、安全、快捷处理 各金融机构之间的异地、同城各种支付业务、货币 市场交易及资金清算的应用系统。它是商业银行同 业和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发 挥其金融服务职能的重要的核心支持系统。中国人 民银行通过建设现代化支付系统，将逐步形成一个 以中国现代化支付系统为核心，商业银行行内系统 为基础，各地同城票据交换所并存，支撑多种支付 工具的应用和满足社会各种经济活动支付需要的中 国支付清算体系。
第三节 纸质票据同城交换清算系统
一、同城票据交换的意义 二、同城票据交换的基本做法 三、同城票据交换的核算
第四节 全国支票影像交换系统
支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票 转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影 像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理 系统。
一、全国支票影像交换系统的基本规定 二、全国支票影像交换系统的业务流程
一、现代化支付系统概述
（一）现代化支付系统的参与者 （二）中国现代化支付系统的结构 （三）中国现代化支付系统的功能特点
二、大额实时支付系统
（一）大额实时支付系统适用的业务种类 （二）大额实时支付系统的业务流程 （三）大额实时支付系统的基本规定 （四）大额实时支付系统的会计科目设置 （五）大额实时支付系统一般跨行贷记业务的核算处理
资 金 清 算 业 务
学习目标
资金清算业务
掌握商业银行系统内联行电子汇划及清算业务的相关知识 了解人民银行现代支付系统的构成与核算 了解同城票据交换与清算核算 了解全国支票影像交换系统的流程与核算
2
教学重点与难点
重点难点
商业银行系统内联行电子汇划及清算业务
第三节 纸质票据同城交换清算系统
一、同城票据交换的意义 二、同城票据交换的基本做法 三、同城票据交换的核算
第四节 全国支票影像交换系统
支票影像交换系统是指运用影像技术将实物支票 转换为支票影像信息，通过计算机及网络将支票影 像信息传递至出票人开户银行提示付款的业务处理 系统。
一、全国支票影像交换系统的基本规定 二、全国支票影像交换系统的业务流程
一、现代化支付系统概述
（一）现代化支付系统的参与者 （二）中国现代化支付系统的结构 （三）中国现代化支付系统的功能特点
二、大额实时支付系统
（一）大额实时支付系统适用的业务种类 （二）大额实时支付系统的业务流程 （三）大额实时支付系统的基本规定 （四）大额实时支付系统的会计科目设置 （五）大额实时支付系统一般跨行贷记业务的核算处理
资 金 清 算 业 务
学习目标
资金清算业务
掌握商业银行系统内联行电子汇划及清算业务的相关知识 了解人民银行现代支付系统的构成与核算 了解同城票据交换与清算核算 了解全国支票影像交换系统的流程与核算
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教学重点与难点
重点难点
商业银行系统内联行电子汇划及清算业务
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第五章-资金汇划清算的核算
• 2、发报清算行的处理 • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 • 借报业务： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户
第五章-资金汇划清算的核算
• 3、发报省区分行的处理 • 发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，
其主要任务是：
• （1）收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传 总行清算中心；
• （2）收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业 务后，实时转发给各收报清算行；
• （3）日终，将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总 后上送总行。
• （二）资金汇划清算的基本做法 • 1. 实存资金。 • 2. 同步清算。 • 3. 头寸控制。 • 4. 集中监督。
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
发报经办行
第五章-资金汇划清算的核算
收报经办行
二、资金汇划清算业务的专用工具
• （一）联行行号、联行专用章和密押 • （二）会计科目和账户的设置 • 1、“系统内上存款项”科目 • 2、“系统内款项存放”科目 • 3、“资金清算往来”科目 • （三）资金汇划往来的基本凭证 • 1、资金清算往来汇总记账凭证 • （1）资金清算往来汇总记账凭证（借方） • （2）资金清算往来汇总记账凭证（贷方） • 2、资金汇划补充凭证 • （1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） • （2）资金汇划（贷方）第五补章-充资金凭汇划证清算（的核一算 式二联）
第五章-资金汇划清算的核算
第二节 全国联行往来的核算
• 全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各 级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划 拨的账务往来。
• 基本做法： • 1、直接往来，分别核算 • 2、往来报告，分行录磁 • 3、集中对账，分年查清
第五章-资金汇划清算的核算
第五章 资金汇划与清算的核算
第五章-资金汇划清算的核算
本章内容
• 第一节 概述 • 第二节 全国联行往来的核算 • 第三节 商业银行系统内资金汇划与清算的核算 • 第四节 中央银行现代化支付系统
第五章-资金汇划清算的核算
第一节 概述
• 一、联行往来 • 二、电子资金汇划与清算系统 • 三、联行往来及资金汇划清算的管理体制
总行
往账报告表
分行
发报行 往账
报单
分行 来账报告表
收报行 来账
第五章-资金汇划清算的核算
第三节 商业银行系统内资金汇划 与清算的核算
• 一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 • 二、资金汇划清算业务的专用工具 • 三、汇划款项与资金清算的核算
第五章-资金汇划清算的核算
一、资金汇划清算的业务范围 和基本做法
第五章-资金汇划清算的核算
一、联行往来
• 联行：银行系统内各行际间的互称。 • 联行往来：是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金
划拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划 拨的重要工具。 • 注：联行往来的实质是一种代理收付业务。 • 包括：人民银行联行往来和商业银行联行往来。
• 省行汇划发报业务全部由系统自动完成。
第五章-资金汇划清算的核算
• 4、总行清算中心的处理 • 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的
全国汇划业务信息： • 贷报业务 • 借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 • 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 • 借报业务 • 会计分录相反。 • 5、收报省区分行的处理 • 2、调整备付金的核算 • （1）调增备付金：处理与上存备付金处理相同。 • （2）调减备付金： • 总行清算中心： • 借：系统内款项存放——××行备付金存款户 • 贷：存放中央银行款项 • 清算行： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借：存放中央银行款项 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
• （一）资金汇划清算系统的业务范围 • 资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇
票、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内 部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、 储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务。
第五章-资金汇划清算的核算
三、汇划款项与资金清算的核算
• （一）联行备付金上存及调整的核算 • 1、向上级行上存备付金的核算 • 清算行： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：存放中央银行款项 • 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 • 总行清算中心： • 借：存放中央银行款项 • 贷：系统内款项存第放五章—-资金—汇划清×算的×核行算 备付金存款户
• 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分 别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、 支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、 分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。
• 2、资金汇划清算的管理体制
• 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责” 为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行 和总行清算中心通过计算机网络组成。
第五章-资金汇划清算的核算
二、电子资金汇划与清算系统
• 利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资 金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，大大 减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。
第五章-资金汇划清算的核算
三、联行往来及资金汇划清算 的管理体制
• 1、联行往来的管理体制
第五章-资金汇划清算的核算
• （二）汇划款项业务的核算
• 1、发报经办行的处理 • 发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入﹑复
核和授权三个环节。 • 分实时处理（紧急款项的划拨和查询查复事项） 、批
量处理 • 贷报（划收款）业务： • 如：托收承付，委托收款，汇兑等 • 借：××科目 • 贷：资金清算往来 • 借报（划付款）业务： • 如：银行汇票，信用卡等 • 会计分录同上相反。
• 2、发报清算行的处理 • （1）不同清算行的经办行之间的汇划业务 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借报业务：会计分录相反。 • （2）同一清算行经办行之间的汇划业务 • 系统不更新备付金，自动进行划转。 • 贷报业务： • 借：资金清算往来 • 贷：其他应付款——待处理汇划款项户 • 借报业务： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户
第五章-资金汇划清算的核算
• 3、发报省区分行的处理 • 发报省区分行在资金汇划系统处于信息转发的地位，
其主要任务是：
• （1）收到发报清算行传输来的全国汇划业务实时上传 总行清算中心；
• （2）收到发报清算行传输来的省区分行辖内的汇划业 务后，实时转发给各收报清算行；
• （3）日终，将日间登记的省内汇划数据按清算行汇总 后上送总行。
• （二）资金汇划清算的基本做法 • 1. 实存资金。 • 2. 同步清算。 • 3. 头寸控制。 • 4. 集中监督。
总行清算中心
发报清算行
收报清算行
发报经办行
第五章-资金汇划清算的核算
收报经办行
二、资金汇划清算业务的专用工具
• （一）联行行号、联行专用章和密押 • （二）会计科目和账户的设置 • 1、“系统内上存款项”科目 • 2、“系统内款项存放”科目 • 3、“资金清算往来”科目 • （三）资金汇划往来的基本凭证 • 1、资金清算往来汇总记账凭证 • （1）资金清算往来汇总记账凭证（借方） • （2）资金清算往来汇总记账凭证（贷方） • 2、资金汇划补充凭证 • （1）资金汇划（借方）补充凭证（一式二联） • （2）资金汇划（贷方）第五补章-充资金凭汇划证清算（的核一算 式二联）
第五章-资金汇划清算的核算
第二节 全国联行往来的核算
• 全国联行往来：是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各 级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划 拨的账务往来。
• 基本做法： • 1、直接往来，分别核算 • 2、往来报告，分行录磁 • 3、集中对账，分年查清
第五章-资金汇划清算的核算
第五章 资金汇划与清算的核算
第五章-资金汇划清算的核算
本章内容
• 第一节 概述 • 第二节 全国联行往来的核算 • 第三节 商业银行系统内资金汇划与清算的核算 • 第四节 中央银行现代化支付系统
第五章-资金汇划清算的核算
第一节 概述
• 一、联行往来 • 二、电子资金汇划与清算系统 • 三、联行往来及资金汇划清算的管理体制
总行
往账报告表
分行
发报行 往账
报单
分行 来账报告表
收报行 来账
第五章-资金汇划清算的核算
第三节 商业银行系统内资金汇划 与清算的核算
• 一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 • 二、资金汇划清算业务的专用工具 • 三、汇划款项与资金清算的核算
第五章-资金汇划清算的核算
一、资金汇划清算的业务范围 和基本做法
第五章-资金汇划清算的核算
一、联行往来
• 联行：银行系统内各行际间的互称。 • 联行往来：是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金
划拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划 拨的重要工具。 • 注：联行往来的实质是一种代理收付业务。 • 包括：人民银行联行往来和商业银行联行往来。
• 省行汇划发报业务全部由系统自动完成。
第五章-资金汇划清算的核算
• 4、总行清算中心的处理 • 总行清算中心收到各发报清算行通过省区分行上传的
全国汇划业务信息： • 贷报业务 • 借：系统内款项存放——发报清算行备付金户 • 贷：系统内款项存放——收报清算行备付金户 • 借报业务 • 会计分录相反。 • 5、收报省区分行的处理 • 2、调整备付金的核算 • （1）调增备付金：处理与上存备付金处理相同。 • （2）调减备付金： • 总行清算中心： • 借：系统内款项存放——××行备付金存款户 • 贷：存放中央银行款项 • 清算行： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 借：存放中央银行款项 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户
• （一）资金汇划清算系统的业务范围 • 资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇
票、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内 部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、 储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查 询查复业务。
第五章-资金汇划清算的核算
三、汇划款项与资金清算的核算
• （一）联行备付金上存及调整的核算 • 1、向上级行上存备付金的核算 • 清算行： • 借：其他应收款——待处理汇划款项户 • 贷：存放中央银行款项 • 借：系统内上存款项——上存总行备付金户 • 贷：其他应收款——待处理汇划款项户 • 总行清算中心： • 借：存放中央银行款项 • 贷：系统内款项存第放五章—-资金—汇划清×算的×核行算 备付金存款户
• 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分 别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、 支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、 分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。
• 2、资金汇划清算的管理体制
• 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责” 为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行 和总行清算中心通过计算机网络组成。
第五章-资金汇划清算的核算
二、电子资金汇划与清算系统
• 利用先进的计算机网络系统，将发报行、收报行之间横向的资 金往来转换成纵向的资金汇划，资金汇划快捷，清算及时，大大 减少了在途资金，防止了行与行间的资金存欠。
第五章-资金汇划清算的核算
三、联行往来及资金汇划清算 的管理体制
• 1、联行往来的管理体制
第五章-资金汇划清算的核算
• （二）汇划款项业务的核算
• 1、发报经办行的处理 • 发报经办行是资金汇划业务的发生行，经过录入﹑复
核和授权三个环节。 • 分实时处理（紧急款项的划拨和查询查复事项） 、批
量处理 • 贷报（划收款）业务： • 如：托收承付，委托收款，汇兑等 • 借：××科目 • 贷：资金清算往来 • 借报（划付款）业务： • 如：银行汇票，信用卡等 • 会计分录同上相反。