浅谈招投标采购中的审计工作
从审计视角看政府采购招投标环节存在的问题及改进建议
从审计视角看政府采购招投标环节存在的问题及改进建议摘要：审计作为一种事后监督机制，对政府采购管理活动的正确性、合法性、合规性以及效益性进行审查和监督，具有很高的权威性，是作为防范和控制政府采购风险、提高政府采购效率和效益的重要手段。
本文梳理了最近几年A市教育系统内部审计中指出的政府采购中存在的问题，结合审计思想对政府采购招投标管理环节中存在的问题提出具有可行性的改进建议，具有一定的参考意义。
关键词：政府采购风险防范审计我国现行的政府采购制度是面向采购人、供应商建立的公平、公正、公开的交易体系，是为了规范政府采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益。
然而在市场经济快速发展、竞争日趋激烈、采购体量逐步增大的今天，政府采购招投标环节依然存在很多问题。
从近几年A市的教育系统内部审计、经济责任审计等审计报告来看，政府采购招投标环节依然存在很多风险点，亟需改进以防控风险。
一、政府采购招投标环节存在的主要问题（一）采购制度不健全。
自 2003 年我国出台《政府采购法》后，随着多年的发展和实践探索，已经形成一套由法律、行政法规、财政部规章、规范性文件以及地方性实施办法组成的较为成熟的法律法规体系助推政府采购工作的顺利进行。
但是从审计报告来看，仍然存在制度不健全的情况，例某学校除规定政府采购限额有相关采购制度外，无政府采购限额以下具体的采购管理办法及流程说明，不符合《行政事业单位内部控制制度》（试行）第三十二条“单位应当建立健全政府采购预算与计划管理、政府采购活动管理、验收管理等政府采购内部管理制度”的规定。
（二）预算执行不到位。
在政府采购活动开展过程中，采购预算是约束采购成本的重要环节，也是后续执行采购活动的主要依据，但当前普遍表现出政府采购预算编制约束力不强、编制不够精细。
究其原因，一方面是预算编制人员缺乏专业知识和责任意识，对政府采购预算认知不足，往往漏报或虚报。
浅谈如何做好基本建设工程中的招标审计工作
顺利实施 ， 建设效果 明显 。同时基本建 设 中一些不规 范 现象也 日益 凸显 ， 特别是 由于基 本建设 的招标环节牵扯
工阶段建设 单位 又对施工单 位提 出的设计 变更和新增 材料签证缺乏必要 的核实 ， 导 致施 工方在施工 中对漏项 和变更 的工程 量及材料单 价进行高价签证 ， 并千方百计 得 到监 理认可 ， 最终作 为结算依 据 ， 使工 程结算 造价大
幅增加 。
备、 材料等货物 的采购 ， 单项合 同估 算价在 １ ０ ０ 万元人 民 币 以上 的 ； （ ３ ） 勘察、 设计 、 监理 等服务 的采 购合 同估算 价在５ Ｏ 万 元人 民币 以上 的 ； （ ４ ） 单 项合 同估 算价低 于第
浅谈如何做 好基 本建 设 工程 中的 招标 审计 工作
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近年来 ， 随着我 国经济 的迅猛发展 ， 基建 资、 扩建 、 重建工程项 目
玲
还有的建设工程只对主体进行招标 ， 附属及绿 化没有 纳 人招标 范围 ， 以内部 比选 的方式来确定施工单位 。 （ 四） 施工单位低价 中标 ， 高价结算 施 工单位 为了 中标 ， 在设计 、 概算 中故 意遗漏 必建
到各方 巨大 的经 济利益 ， 极 易产 生暗箱违 规操作 ， 成为 滋生腐败 的温床 ， 对招标环节的审计是整个基本建设审计 监督的关键所在 ， 只有不断强化招投标审计监督工作才能 把好基本建设第一关 ， 确保工程建设质量 ， 从源头上掌握 工程造价控制的主动权， 实现建设资金投资效益的最大化。 基本建设 招标 中存在 的主要 问题
招投标审计的重点和常见问题
招标实务招投标审计的重点和常见问题改革开放以来，为了规范招标投标活动，保护国家利益、社会公共利益和招标投标活动当事人的合法权益，提高经济效益，保证项目质量，我国推行了招标投标制度，颁布了《招标投标法》。
经过多年的发展，招投标活动已成为我国基本建设领域最常用的准入手段，有效地促进了各行业公平竞争、规范了市场经济秩序、节约了政府建设投资。
然而，在实际招标投标过程中，由于涉及到多方复杂利益关系，违规招标、定向招标、虚假招标的情况屡见不鲜，各种招投标问题引起的财政资金损、工程质量低下的情况频繁出现，招标投标活动已然成为审计工作中的重点和关键。
笔者结合多年对招投标活动的审计实践，浅谈招投标审计的意义及重点。
招投标审计的意义1.招投标活动具有市场经济性，是审计工作中的必审内容从本质上来说，招投标活动是一项优胜劣汰的商品交易活动，是建设单位（招标人）购买权利的体现。
建设单位掌握定价权和择优权，目的是保障招标人能在节约资金的基础上寻求有质量、有效果的工程服务，从而实现社会资源的优化配置，节约市场交易成本，提高社会经济效益。
因此，招投标活动的审计目的就是被审计对象是否合理有效地利用了自身权利达到应有的经济效益和社会效益，这与审计工作为国家经济发展保驾护航的意志相契合。
2.招投标活动具有关联性，是审计其他基本建设程序的重要参考依据招投标程序是基本建设程序中承上启下的关键环节，它既是建设单位开展立项审批、规划设计、概预算编制等前期工作的告一段落，也是进行下一步合同管理、施工管理、结算管理的开始。
是建设程序从“想”到“做”，从规划到实施的衔接环节。
因此，对招投标过程的审计，既是对建设项目前期规划是否科学可行，概预算编制是否合理的重要参考，也是审查项目后续合同、施工、结算管理等方面的重要依据。
3.招投标活动具有不规范性，是审计工作应重点关注的环节不规范性主要体现在几个方面：一是法律法规制定不统一完善，在国家《招标投标法》的框架下，各地方根据自身情况颁布相关规定、条例。
招投标工作审计的主要内容
招投标工作审计的主要内容招投标工作审计是审计工作中的一个重要方面，主要目的是帮助企业确保其招投标过程的合法性、公正性和可靠性，以及所有政府采购和政策性采购活动的合规性。
本文将介绍招投标工作审计的主要内容。
1. 审计范围和目标招投标工作审计的范围和目标应当明确，包括招标文件的编制、招标公告发布、招标人与参与者的资格审查、投标文件的提交、评标工作的实施等方面。
审计目标包括是否按照相关法律、法规及政策文件的要求执行招标程序，是否公开、公正、透明，是否满足招投标文件的要求，缔约方是否合规等。
2. 审计程序招投标工作审计通常分为前期准备、实施以及编写审计报告等阶段。
其中，在前期准备阶段，应当对审计的目标、范围和方法进行规划，并确定审计组成员，制定详细的审计计划和任务。
在审计实施阶段，应当按照计划逐项开展审计工作，记录发现的问题和异常情况，并对关键审计事项进行深入调查和分析；在编写审计报告阶段，要对审计结果进行汇总和分析，形成详细的审计报告，并向企业或政府相关部门通报审计结果。
3. 主要审计内容3.1 招投标程序是否符合相关法规通过审查招标文件、招标公告等材料，审计人员应当确认采购过程是否按照政策文件和法律法规规定进行。
比如，是否明确了招标的需求和采购标准、是否开展了公开、透明的选标过程等。
3.2 招标文件是否规范、合理审计人员需要审查招标文件的内容，确认其是否符合法规要求。
比如，是否规范了采购内容和范围，采购方式是否符合政策文件要求等。
此外，审计人员还需审查采购标准是否合理、并评估招标文件中所定的合同条款是否保护了采购方的利益。
3.3 是否公开、公正、透明为了保证招投标工作的公开、公正和透明，审计人员需要查看相关的文件记录和过程，比如公告发布的记录和现场记录等，确认整个采购过程是否公开、公正、透明。
此外，审计人员还需审查评审委员会表决记录是否合规，是否规避利益冲突等。
3.4 是否科学、合理地评审为了确保评审过程的科学和合理，审计人员需要评估评审标准是否明确，是否符合采购文件中规定的内容、采购方的实际需求等要求。
浅谈工程招投标审计的效果和体会
浅谈工程招投标审计的效果和体会浅谈工程招投标审计的效果和体会近年来政府投资审计越来越受到社会各界的关注，招投标作为一项重要的经济活动，必然是投资审计的重点对象。
20xx年以来，笔者参加了审计署、xx审计厅金沙江向家坝水电站、国家体育馆、六景至xx港高速公路、西南水运出海通道工程等10个项目的审计，有机会从不同行业、不同层面、不同对象角度对工程招投标活动进行了审计调查，获得了一些搞好工程招投标工作的切身经验和心得。
一、找准切入点，是揪出招投标存在“猫腻”的关键招投标属于项目前期工作，其牵扯太多利益，存在许多不容忽视的问题，审计要从参与各方入手，抓住关键点、找准切入点，查出招投标环节存在的主要问题。
一是从建设单位入手。
从审计结果分析，建设单位规避招投标、虚假招标等问题是依然存在的。
有些项目打法规的擦边球，将应依法招标的项目“化整为零”；有些项目只对主体工程进行招标，附属工程、咨询服务则直接发包；有些垄断行业强调工程“特殊”性规避招标；有些通过故意缩短报名时间或在招标文件中设置倾向性条款，使其有意向的投标人达到中标的目的。
如，某改扩建项目的中央大厅标段在资格预审和评标两个环节中设定的类似条件下，先是高分入围，后是低分出局，倾向性明显。
二是从投标单位入手。
投标单位为获取中标，经常采取弄虚作假手法参与招投标活动，扰乱招投标市场，其手法一般有：围标串标陪标、提供虚假信息、违法转包分包等。
20xx年，审计发现某高速公路2项钢护栏采购的投标单位以代替另外3家潜在投标人支付投标保证金的形式围标串标；某工程电梯采购的中标单位假借资质、伪造公司业绩、编造个人身份信息等以达到招标文件设定的条件；某集团公司所辖两条高速公路施工总包单位90份施工分包协议书，有82份以劳务分包或包工包料方式违规分包给无相应资质的个人。
三是从招标代理机构入手。
招标代理机构方面，主要是管理不规范的问题，我们可以从评标方法存在缺陷、评标专家抽取不规范、评标时间过短、档案管理不到位等方面切入审计。
浅谈EPC总承包项目跟踪审计工作
浅谈 EPC 总承包项目跟踪审计工作【摘要】：EPC 施工总承包管理模式是指"设计、采购和建设"三方合一的施工总承包模式。
文章结合了某 EPC 工程项目的跟踪审计的实际情况,从工程造价控制的视角,分析EPC 项目跟踪审计中存在的问题,提出对应的改进方式方法,以便做好项目跟踪审计,也有利于最后的结算审计工作。
【关键词】：EPC总承包；跟踪审计EPC总承包模式是近年来我国积极倡导的一种工程承包管理模式，为达到控制建安造价成本的目标，跟踪审计人员必须渗透到项目全过程中去，才能体现造价管控的意义。
此时，跟踪审计就变得至关要。
一、定义、特点及存在问题1、定义EPC总承包模式是一个起源于美国工程界的固定短语，是设计(Engineering),设备采购(Procurement)以及施工(Construction)三个词的英文缩写。
EPC工程总承包即工程总承包企业按照合同约定，承担工程项目的设计、采购、施工、试运行服务等工作，并对承包工程的质量、安全、工期、造价全面负责。
2、特征职能范围：工程项目的设计、采购、施工全部由总承包人负责进行,业主承担总体的、原则的、目标的宏观管理与监督。
合同模式和管理主体：业主和总承包人签订工程总承包合同。
工程总承包人可将部分工程设计、采购、施工的工作内容承包给分包商。
分包商和工程总承包商签订分包协议,分包商的所有工作由总承包人对业主承担连带责任。
业主可自行管理,也可委托专门的项目管理企业代业主对工程项目实施总体的、原则的、目标的管理与监控。
3、存在的主要问题⑴法律法规不健全近年来,工程总承包领域已经陆续颁布了相关法律法规,但仍存在着法律法规不完善、不明确等问题,对EPC 总承包却缺乏具体的指导性文件,难以解决EPC模式的工程纠纷问题。
⑵管理人才缺乏EPC 总承包模式下的设计、施工、供货等各项工作均由总承包人进行实施,其中大量的协调工作均由总承包单位统一完成,业主只需要对工程项目的设计方案进行审批,这极大地减弱了业主的权限。
浅谈建设工程招标投标阶段审计
翘 更 建 村
监 与 理 理管一
浅 谈 建 设 工 程 招 标 投 标 阶 段 审 计
黄 莹 颖
（ 福州大学管理 学院， 建 福州 ３０ ０ ； 建信 息职业技术学院建筑工程 系， 建 福 州 ３ ０ １ ） 福 ５ ０ ２福 福 ５０ ９ 摘 要 建设 项 目审计是 一项对 国民经济有深远 影响的专业 审计 ， 实践表 明， 建设项 目管理 离不开审计再
更 适 村
３５５ 其他 相关 内容 ．．
２１ ０丘 １
（） １ 审查 中标通 知 书 中标 的价格 是 否 与合 同价 一敛
（ ） 中标 单 位 资质 的真 实 性 和 中标 结 果 合 法性 有 ２对
原 国家 计 委发 布 的 《 程建 设 项 目招标 范 围和 规模 工 标 准 规 定 》 明 ： 类 工程 建设 项 目 ， 括 项 目的 勘 察 、 指 各 包
用扶 贫 资金 实行 以工 代 赈 ． 需 要 使 用 农 民 工等 特 殊 情
况， 不适 宜进 行招 标 的项 目 ， 按照 国家 有 关规定 可 以不进
行招 标 ． ．
（ ） 用 国际组 织 或 者外 国政 府 贷 款 援 助 资金 的项 ２使 目进 行 招标 ，贷款 人 、资金 提 供 人对招 标 投标 的具体 条 件 和程 序有 不 同规 定 ， 以适 用 其规 定 ， 可 但违 背 中华 人 民
３ 对 建 设 项 目招 投 标 阶 段 的 审计
３ １ 招 标 投 标 审 计 的 目标 ．
件 ；４ 工 程 量 清单 ； ５ 投 标 保 函 ；６ 投 标人 资 质 证 明 （） （） （）
文 件 ； ７ 投 标 文 件 ； ８ 投 标 澄 清 文件 ； ９ 开 标 记 录 ； （） （） （） （０） １ 开标 鉴 证 文件 ； １ ） （ １ 评标 记 录 ； １ 定 标 记 录 ； １ ） （ ２） （ ３ 中标 通 知 书 ； １ ） （ ４专项 合 同等 。
物资采购的审计工作总结
物资采购的审计工作总结
在现代企业管理中，物资采购是一个非常重要的环节。
合理的物资采购不仅可
以保障企业生产经营的正常进行，还可以降低企业的成本，提高企业的竞争力。
然而，由于采购环节涉及到资金流动、供应商选择、合同签订等多个方面，存在一定的风险和漏洞。
因此，对物资采购进行审计工作显得尤为重要。
首先，审计工作可以帮助企业规范采购流程，确保采购行为的合法合规。
通过
对采购流程的全面审计，可以及时发现并纠正采购人员的违规行为，避免因为违规采购而导致的损失。
此外，审计还可以评估企业采购流程的完善程度，提出改进建议，进一步优化采购流程，提高采购效率。
其次，审计工作可以帮助企业评估供应商的信用和实力。
通过审计供应商的资质、信用记录、经营状况等多个方面的信息，可以全面了解供应商的实力和信誉，确保选择到合适的供应商，避免因为供应商的问题而导致的采购风险。
最后，审计工作可以帮助企业评估采购成本和效益。
通过审计采购合同的执行
情况、成本控制情况等，可以评估企业的采购成本是否合理，采购效益是否达到预期。
同时，审计还可以发现采购中存在的浪费和损失，提出改进建议，帮助企业降低采购成本，提高采购效益。
综上所述，物资采购的审计工作对于企业来说具有非常重要的意义。
通过审计
工作，可以规范采购流程，评估供应商实力，评估采购成本和效益，帮助企业降低采购风险，提高采购效益，为企业的可持续发展提供有力支持。
因此，企业应该重视物资采购的审计工作，不断完善审计机制，确保物资采购的合法合规和高效运行。
工程招投标采购审计方案
工程招投标采购审计方案一、审计目的工程招投标采购审计是为了评价工程项目在招标及采购环节中的合规性、公平性和效率性，防止腐败、打击不正当竞争，提高资源利用效率和经济效益。
本次审计的目的是对工程招投标采购活动的所有环节进行全面、深入的审计，确保招标及采购活动的合规性，规范招标及采购程序，保证资金使用的合法性、合规性和合理性。
二、审计范围本次审计范围包括但不限于以下内容：1. 招标文件的编制与发布；2. 招标公告的发布及宣传；3. 招标投标报名；4. 投标文件的资格审查；5. 投标文件的评审及中标结果的确定；6. 合同签订及履约管理；7. 采购资金的使用及结算；8. 监督检查及验收管理。
三、审计方法本次审计将采用现场查阅、资料核对、询问和检验等方法，对招标及采购活动的各个环节进行全面审查和评估。
审计人员将会仔细审查相关文件和资料，并通过调查取证方式了解相关人员的意见和情况，保证审计结果的客观、公正和准确。
四、审计内容1. 招标文件的规范性审查，包括招标范围、工程规模、投标要求、技术规格、质量标准等是否符合相关法律法规和招标文件要求；2. 招标公告的发布及宣传是否及时、充分，并且公告内容是否真实、准确；3. 招标投标报名及投标文件的资格审查是否符合招标文件规定，是否公平公正；4. 投标文件的评审及中标结果的确认是否符合相关法规，是否公平公正，是否合理；5. 合同签订及履约管理是否依照合同规定进行，是否有违约行为；6. 采购资金的使用及结算是否符合相关规定，资金使用是否合理、合法，结算流程是否规范；7. 监督检查及验收管理是否健全，是否对施工过程及成果进行检查，验收是否符合相关标准和规范。
五、审计时间本次审计将于XX年XX月XX日开始，预计完成时间为XX年XX月XX日。
六、审计组织审计人员由我公司精通相关法律法规，熟悉审计程序和方法的专业人士组成，确保审计工作的严谨、专业和公正。
审计人员将秉承客观、公正、准确、独立的原则，对相关人员进行询问和调查，保证审计工作的顺利进行。
浅谈内审人员在物资采购审计中应把握的几个环节
● 审计 工作
●吴
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摘 要： 立足于 消防部队 的现 状 ， 如何 开展 好物 资采 购审计 是 实际工作 中的一 个难题 。文章对物 资采购的过程参 与审计进 行 了探 索 ， 指 出可以抓 住在采购立 项、 招投标过 程和经 济合 同签 订三 个关键环 节 实施 审计监督 ， 从 而达到保 证质 量、 降低 费用 、 物有所值 的采购 目标 ， 实现物 资采 购审计 的 日常， ｌ ｅ ． ｏ
一
足当 前 部队需求 ， 有无贪多求大 、 浪费资金 的倾 向 ｉ 降低 、 减少不 必 要的损失 特别是 近年来 ， 有 的支队成立 了战勤保障大 队 ， 建 立 了敞亮 的器材仓储 厂房 ， 为彰显 政绩 ， 采购一 些不常 用 、 不必 要 的器材装 备充斥货架 ， 形 成 了长期 浪费 ， 而且 ， 对 于有保 质期 限的消防泡沫液也 购置数吨存放 ，这都是审计 过程中应重点审 查 的对 象 ，提 出符合 实际的审计建议 ，确保从 审计 关 口减少浪 费。 二、 对招投标过程进行审计监督 招 投标是物 资采购 的一 道坎 ， 绕 也绕不 过去 ， 因此 ， 对 招投 标过程进行 审计也是必须 的一个 审计环节 。目前 ， 支队的招投标 均采用委托方式 ； 由 合 法的地 方中介机构组 织实施 。 这也对 内审 人员提 出了很 高的要 求 ， 不仅要精通招投标 的各种法规 常识 ， 而 且还要 了解 中介 、 招投 标各方的操作规程 ， 以及其 中可能产 生或 隐藏 问题的步骤 和环节 ， 只有 勤于学 习 ， 才 能应对挑 战 ， 这也是 物资采购审计能蚕成功 的关键 。 审计过程 中 ， 一是要 审查有 关招标文书 的内容是否完 整 、 严 密， 发 布渠道是否合规 ， 有关条款规 定是 否得到切实遵守 。当招 标具有倾 向性 时 ， 招标 文件往往 在注册 资本 、 年产值 、 当地形象 工程 、 售后 服务等细节 上提条件 ， 设 置不经 意的 障碍 ， 使 得公开 招标不具有广泛性 ， 往往 致部 队受 损。因此 ， 对招标文书要 逐项、 逐条的审查 ， 遇有疑 问要得 到中介 机构的可信答复 ， 确保不存在 疑点 ， 尔后 予以发布 。二是监 督招标方式 的选择是否合理 ， 公开 招标 、 邀请 招标 、 竞争 性谈 判等方式是否符合 法定 要求 。对于鱼 龙混杂的陪标单位 ， 要从信誉 、 资质、 财务状况 ， 以及标的的差距 上进行研究 ， 揭露 串标 、 陪标等违法行为 。 对于标段的划分 ， 要和 采购人员进行充 分交流 ，了解其 目的和合理性 ，并在招标过程 中， 查看其 目标是否达到 。三是评标委员会 的专家组成是否符合 相关要求 ， 内外 人员 比例是 否合规 ， 内部监督人 员是否参 加等 ， 专家的抽取和现场人 员是否一致 ，审计人员要通过适 当方式予 以确认。有的支队评标人员 全系部队 内部人员 ， 明显违反 了专家 组的规定 。 通过审计服务也是对部队集中采购 工作 的极大促进 ， 对 采购小组 的组成 、 采购的 招投标 、 采 购的过程 、 物 资 的验 收等 程序也是一个宣传和推进 的过程 ，有利于部 队物 资采 购的规范 化建 设 ，二者互动也有利 于营造 良好 的审计氛 围和审计工作环 境 。四是 确定 在开标、 评标 、 定标 过程 中有无违反规定程序 、 私自 与供货 商串通 、 泄 漏招标信息等情况 ， 是否符合 “ 公开选购 、 公平 竞争 、 公 正交易 ” 的原 则。特别 是在评标 过程 中 ， 对专 家组 的意 见、 评标准则 、 评标委员会 的认 定要认真聆听 ， 对其 中的倾 向性 、 目的性发言除 中介的影像资料 外 ， 内审人员要认 真做好记录 ， 保 留审计证 据 ， 实 事求 是地提 出审计意见 ， 确保结论客观公 正。这 是物 资采购审计 的关键控制 点 除事前 对有关资料进行认 真审 查外 ， 事 中必须做好过程监督 ， 对 定标作 出客观评价 。
浅谈政府采购审计
浅谈政府采购审计作者：戴永胜来源：《审计与理财》 2017年第2期政府采购审计是指各级审计机关依照法律法规的规定，对政府采购当事人实施政府采购的情况和政府采购监督管理部门监督管理的情况进行审计、监督、评价及鉴证的活动。
其目的是通过审计，发现政府采购过程中存在的问题、督促相关责任单位整改，进一步规范政府采购当事人的采购行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，促进廉政建设。
目前，政府采购所涉及的主要法律法规可概括为‘两法两条例”。
“‘两法”是指《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国招标投标法》；‘两条例”是指《中华人民共和国政府采购法实施条例》和《中华人民共和国招标投标法实施条例》。
除政府采购工程以及与工程建设有关的货物、服务，采用招标方式的，适用《中华人民共和国招标投标法》和《中华人民共和国招标投标法实施条例》（简称招投标法及其实施条例”）外，其他政府采购，适用《中华人民共和国政府采购法》和《中华人民共和国政府采购法实施条例》（简称“政府采购法及其实施条例”）。
要做好政府采购审计工作，仅仅熟悉两法两条例”（即政府采购法及其实施条例、招投标法及其实施条例）是远远不够的，还必须熟悉政府采购的相关知识才行。
本文笔者将从政府采购定义、采购方式分类及其适用范围的人手，阐述政府采购审计时需重点关注的事项。
一、政府采购定义政府采购是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为。
笔者将政府采购定义概括力三个范围”进一步理解，具体如下：（一）政府采购的主体范围政府采购的主体范围为各级国家机关、事业单位和团体组织．国家机关是指行使国家权力、管理国家事务的机关，包括国家权力机关、国家行政机关、审判机关、检察机关和军事机关等。
事业单位是指政府为实现特定目的而批准设立的事业法人。
团体组织是指各党派及政府批准的社会团体。
开展高校物资采购审计的措施
开展高校物资采购审计的措施具体审计措施如下：1. 招标文件确定过程中的审计资产使用部门经学校物资采购招投标工作办同意后进行某项物资招标采购，审计部门按其职责权限适时介入，对资产与设备管理处拟订的招标文件进行审计，监督购置仪器设备的资金是否到位、是否纳入学校年度财务预算，并关注招标文件中对所购设备、材料的型号、规格、技术性能、指标要求、系统配置、报价要求，对投标人的资质、资信度考查情况、业绩要求，对开标时间、地点以及招标人所要求的其他附属要求，如供货时间、付款方式、预留质保金或保修金的数额等是否表述清楚，用词是否准确，避免潜在投标人对招标文件的理解不一而产生疑义。
关注招标文件是否存在要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容的情况。
涉及特定专业判断的，可以咨询有关专家意见作为佐证基础性资料，但应考虑回避制度。
是否存在招标机构、采购单位和供应商相互恶意串通的虚假招标行为。
另外，招标人不得向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况。
2.开标评标定标过程中的审计审计部门须关注评标专家组成员是否都是依据招标文件和评分细则独立地对潜在投标人的投标文件进行客观、公正、公平的打分；是否符合低成本高效益原则；标底价格明显偏离、违背市场规律的，可请招投标中心负责人组织评委在评标过程中给予判断认定。
评标委员会完成评标后，是否向招标人提供书面评标报告，并推荐合格中标候选人，中标候选人的基本条件是否符合规定的条件，是否按规定进行了排序，采购人是否按照评标报告中推荐的中标候选供应商顺序确定中标供应商或事先授权评标委员会直接确定中标供应商；中标供应商确定后，中标结果是否在财政部门指定的政府采购信息发布媒体上公告，并向中标供应商发出中标通知书；投标供应商对中标公告是否有异议，招标采购单位是否在规定时间内对质疑内容作出答复。
3.经济合同审签过程中的审计采购合同签订的合规合法性应当关注以下几个方面的内容：（1）采购合同条款的完备性和合同内容的合法性。
浅谈政府采购审计中存在的问题与对策
浅谈政府采购审计中存在的问题与对策作者：王亚元来源：《财讯》2019年第14期摘要：如今我国政府中的采购制度建设不断在我国推广和应用，这种审计工作的进行避免了在采购工作中各种费用发生无法控制的问题，并且采购中存在的盲目问题以及重复问题也能够通过制度的约束而避免，那么针对这种工作问题政府要如何做好采购过程的监督和审计，通过最少的费用在最快的速度中保证服务以及所需要的各种商品能够采购到位是当前工作人员关注的问题。
下面文章将会针对这些问题进行简要分析，并提出相应的解决措施，以供参考。
关键词：政府采购；审计；监督2017年7月，国家财政部出台了《政府采购货物和服务招标投标管理办法》（财政部令第87号），标志着我国政府采购在制度建设、采购规模和范围拓展等方面都有了长足地发展。
同时，信息化时代的到来，引发了生活方式和社会经济的深刻变革，改变了原先的信息处理方式，对于政府科学化精细化管理提出了更高的要求，也给政府采购业务带来了全面和深刻的影响。
一、政府采购审计的内容（1）政府采购预算的合法性审查采购预算合法性和科学性，检查预算管理流程资料，包括预算编制、上报、审核、下达、调整等环节，采购部门是否与财政预算部门衔接好，申报预算是否与实际脱轨，是否存在预算和执行“两张皮”；关注采购预算是否和部门预算一并上报、批复，以及是否按照部门预算和采购预算的编报口径和格式编制。
（2）招投标过程的合法性关注投标者之间是否约定一致抬高或压低投标报价，或在招标项目中轮流中标；投标者是否投标前先约定中标人；招标者在开标前有无开启透露标底者，或者协助投标者更改报价；招标者有无预先内定中标者或向投标者泄露标底；招标者是否与投标者约定压低标价或抬高标价，中标后再给投标者补偿等行为。
（3）政府采购的效益性政府采购效益性的审查包括三项内容，一是对政府采购机构的规模、人员素质作出评估，使采购机构的规模与采购规模相匹配；二是固定资产使用效率的审计，通过检查未使用、不需用固定资产的原因及其时间的长短，评价固定资产未被利用所造成的经济损失；三是采购规模的审计，主要是细化预算、强化预算约束、减少资金流通环节、提高资金使用效率。
工程采购合同审计
工程采购合同审计一、审计目的确保工程采购合同的合法性、合规性，以及合同执行的经济性、效率和效果，防止和发现违规违纪行为，保护国家和企业的利益不受侵害。
二、审计范围1. 工程采购合同的签订程序是否规范；2. 合同条款是否明确、合理，符合相关法律法规的要求；3. 合同金额是否经过市场调研，价格是否公正合理；4. 供应商的资质和信用情况是否进行了审查；5. 合同履行过程中的变更、追加订单等是否按规定程序办理；6. 支付条件、支付进度与实际履约情况是否相匹配；7. 验收环节是否严格执行，有无走过场现象；8. 对供应商的后续服务和质量保证是否做了约定。
三、审计内容1. 合同文件完整性审计：检查合同正本及所有附件是否齐全，签字盖章是否符合规定。
2. 合同条款审计：详细分析合同各项条款，包括但不限于供货范围、质量标准、交货期限、违约责任等。
3. 合同金额审计：对照市场价格，分析合同金额的合理性，是否存在超出预算或低价中标导致的后续风险。
4. 供应商资质审计：核实供应商资质证书的真实性和有效性，以及历史业绩和信誉度。
5. 合同履行审计：监督合同执行过程，包括供货进度、质量控制、付款条件等。
6. 变更管理审计：检查合同变更是否有正当理由，变更程序是否合规，对成本和进度的影响是否评估。
7. 结算审计：核查最终结算金额与合同约定是否一致，相关证明材料是否完备。
四、审计方法1. 文档审查：对合同及相关文档进行全面细致的审阅。
2. 实地调查：如有必要，对供应商的生产基地、仓储条件等进行现场查验。
3. 数据分析：运用财务分析、比较分析等方法，对合同金额进行科学评估。
4. 访谈询问：与项目管理团队、供应商等相关人员进行交流，收集口头证据。
五、审计报告根据审计结果，撰写详细的审计报告，指出存在的问题和风险点，提出改进建议和防范措施。
报告应客观公正，数据准确，分析到位，为决策者提供有力支持。
六、后续跟进对于审计中发现的问题，需要跟踪整改情况，必要时可进行再次审计，以确保问题得到妥善解决。
财务审计在工程招投标中的作用
喻 硕 辽宁建筑职业学院摘要：随着工程在建筑行业中不断的发展，工程的招标、投标在建设活动中表现的比较活跃。
在进行招投标的工程活动中，以这样的方式选择出优秀、高质量的施工单位，保证工程在施工中的质量。
另外，在工程招投标中利用财务审计，规范施工单位的施工行为，以及进一步完善工程的管理工作。
从多个方面，发挥财务审计在工程的招投标过程中的作用，有利于监督和管理工作的进行。
关键词：财务审计；工程；投招标；作用中图分类号：F284 文献识别码：A 文章编号：1001-828X(2015)020-000194-02伴随着工程项目在类别上的增加，工程在施工中使用的费用、以及对财务的预算都没有进行很好的审计。
财务的审计工作，在工程的招投标过程中有着重要、关键的作用。
通过对工程的财务进行严格、有效的审计，合理的预算工程在施工中的费用，从而节约工程单位在施工中的成本，确保工程的施工费用在财务审计的预算范围之内。
随着工程企业在施工中不断的总结经验，清楚的认识到财务审计对工程招标、投标以及在施工中的重要性。
一、财务审计与工程招标、投标（一）财务审计财务审计的工作是由国家的审计部门依照国家的相关法律、法规对工程或企业单位执行严格的审计、监督工作，审计其内部的财务报表，充分反映财务性的信息，并依法办事作出具有公正性的客观评估，进而以审计报告的形式作出审计性的决定。
对各单位实施财务审计工作的真正目的在于，披露内部资产的真实情况，防止单位作出违法的行为，达到保护国有资产的目的。
财务审计的工作目标是，保证审查时间的真实性、合法性与公正性等，进一步实现它的工作内容。
（二）工程招标、投标工程招标的活动主要是工程单位间完成交易的特殊手段与方式，将签订的工程合同作为最终合作的目标，以这种目标为目的而进行的招标活动。
工程的招标从狭义方面讲，实际上是招标方为了满足自身的发展需求，而提出一些具有吸引性的条件引导投标方参与活动。
而工程投标的活动在概念上正好与投标的活动相反，它是参照招标方提出的条件、需求，达到参加竞争活动的目的，而作出的行为与活动。
浅谈审计对行政事业单位小型基建项目招投标风险的控制
Ｂｉ ｄｄｉ ｎｇ Ａ ｕｄｈ
致使价 格管理 先天不足 。 （ 四） 招标 内容 不 完善 。 由于 各 个 单位 的发 展 需 要 ，基 建项 目 时 间紧 ，工 程 量 大 ，有 些 部 门仅 对 主 体 工程 进 行 招标 ，其他 附属 设 施 工 程 规避 招 标 ； 或 技 术 指标 不 一 致 的 项 目强 行 合 并招 标 ，给 评 审工作带来 极大 困难 。
（ 二 ） 做 好 开 标 、 评 标 、 定 标
条 件 、服 务 承诺 、 工 作业 绩 等 标 准进 行综合评 定 。 ３ ．定 标 审计 。审 查是 否 根据 评 标 原 则择 优 选 择 施 工单 位 ， 并 按 程序 公示 选 定 的 单位 ， 定标 过 程 中是 否存 在 凭 关 系定 标 和 暗 箱 操作等现象 ； 还 有 定 标 后 是 否 存 在 借 故变 换 中标 单 位 、 中标 金 额
２ ． 评 标 审 计 。 主 要 审 查 评 标 小 组 是 否 公平 合 理 地对 标 书 进 行 评 定 ，是 否 为 有 效 标 书 ，是 否 按 合 理 商 务 标 价 、现 场 陈 述 、资 质
（ 三） 重 点搞好施 工合 同审计 建 设 工 程 招标 审计 ，不应 以 审 完 定 标情 况 作 为 终 点 ，还 必 须 进 行 工 程 合 同 审 计 。 合 同 中 的 工 程 管理 是 建 设 项 目能否 顺 利 实施 的关 键 ， 因此合 同 审计 是 建 设 工 程 审 计 中 的重 点 。 在合 同审计 时应注 意 ： １ ．合 同的合法 、合规 、公平 、 完 整 性 。要 重 点审 查合 同中施 工 内容 、工 程 总 造 价 、施 工 期 限 和 工 程 质 量等 是 否严 格 按 照 中标 标 书 制 订 ，合 同 中投 标 单 位 的承 诺 有 没 有 充 分 体 现 ， 如 质 量 和 工 期 保 证 以及 违 约 责任 等 ； 要 坚 决 在 定 标 时 严 格要 求 ，杜 绝 签 订 合 同 时“ 讲人情 、 给便利 ”的现象发 生 。 要 检 查 是 否有 利 用 阴 阳 合 同、 虚 假 合 同等 来骗 取 建 设 资金 的行 为 发 生 ，确保 资金 的安全 。 ２ ． 全 程跟 踪 审 查合 同执 行 情 况 。 目前 多数 单位 工程 审计 大 多 是事 后 审 计 ， 只能 是投 资浪 费成 为事 实 之 后 再进 行 总 结 分 析 ，没 有 实 际意 义 。所 以审 计 工作 应 是 全 程跟踪 审计，切 实加强监 管，
浅谈EPC总承包项目全过程跟踪审计
浅谈EPC总承包项目全过程跟踪审计摘要: 笔者根据实际工作经验, 提出EPC总承包全过程跟踪审计服务的目标；EPC总承包全过程跟踪审计服务的原则；EPC总承包审计内容与依据EPC总承包审计方案；EPC总承包全过程跟踪审计的重点；EPC全过程跟踪审计的难点；EPC总承包项目审计措施。
关键词: 工程造价EPC总承包全过程审计服务一、EPC总承包项目全过程跟踪审计服务的目标通过对总承包单位建设项目实施全方位、全过程的跟踪审计, 基本实现参建各方的协调一致和各业务环节有效衔接, 连续的过程监督使得各阶段跟踪审计发现的问题明显呈数量减少、性质减轻的趋势, 过程中的大部分问题在竣工决算前得到解决, 在实现工程项目建设优质高效的同时, 节约了建设成本, 扩大了投资效益。
二、EPC总承包项目全过程跟踪审计服务的原则1.准确定位全过程跟踪的职责, 避免与监理交叉重复。
2.根据《建设项目工程总承包管理规范》规定: 采用固定总价合同的工程总承包项目在计价结算和审计时, 仅对符合工程总承包合同约定的变更调整部分进行审核, 对工程总承包合同中的固定总价包干部分不再另行审核。
变更调整是审核的重点, 如何认定是变更将成为EPC项目的难点。
3、跟踪审计工作实施闭环管理, 将审计发现的问题归纳整理为“已整改”、“正在整改”、“无法整改”三大类, 按照“谁配置资源、谁整改, 谁使用资源、谁整改”的思路, 遵循“五定”原则, 参考跟踪审计建议, 逐项整改, 逐项落实。
三、EPC总承包项目审计内容与依据除国家法律法规及上级单位和本单位相关规章制度外, 跟踪审计现场审计工作主要依据如下:一是项目可行性研究等申请及核准文件；二是项目的招投标文件、合同文件(含EPC分包合同文件)等有关资料:三是项目的设计变更、经济技术签证及工程洽商资料；四是项目进度款支付材料、结算材料(含EPC暂定价分包单位结算材料)；五是业主单位自行采购的设备、主要材料清单及出入库材料:六是项目建设的工程进度表, 以及其他与投资完成额有关的资料；七是国家、省和地方等有关部门颁布的工程定额、费用定额。
浅谈国有企业招标采购审计的要点
浅谈国有企业招标采购审计的要点
周少英
【期刊名称】《首席财务官》
【年(卷),期】2022(18)5
【摘要】随着市场经济的发展,招标采购已经成为企业采购的重要方式之一,不仅能降低企业的采购成本,实现规模效益,提高公司盈利能力,而且能促进企业资源的有效配置。
特别是国有企业,在加强成本管理和控制方面,充分发挥公司品牌效应,实现公司规模效应,招投标采购更是发挥了很大的优势。
但是,随着招投标采购制度的应用,企业关于招投标的违规现象也是层出不穷,招标采购程序流于形式。
本文对主要对招标采购现状进行了分析,并针对招标采购审计工作以及对国有企业招标采购活动提出了意见和建议。
【总页数】3页(P51-53)
【作者】周少英
【作者单位】山东国惠投资有限公司
【正文语种】中文
【中图分类】F239
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浅谈招投标采购中的审计工作
一．招投标与审计的关系
招投标审计是一种进行择优竞争采购的商品交易方式，最大的特点是竞争性，能为采购者节约资金，提供有质量的工程、商品或服务。
从招标主体的性质上讲，包括政府机构、国有企事业单位、集体企业、私人企业、外商投资企业以及其他非法人组织；从项目资金来源上说，包括利用国有资金，国际组织或外国政府贷款及援助资金、企业自有资金、商业贷款资金。
监察审计部作为监督部门，本身具有经济监督职能。
两者关系密切，在提高资金价值，对依法定程序开展招投标活动有着非常重要的意义，具有其他监督部门所不能代替的作用。
二、对招投标实施审计的内容
1、开展项目招投标的经济腐败审计。
项目招投标的经济腐败审计是以防止招投标过程中经济腐败为
目标，强调查除与防范相结合，并以防范为主，采用腐败风险导向审计模式，即以具有审计价值（发生贪污腐败可能性比较高）的疑点为起点，确立审计重点，安排特种审计查证，实施以审计机关为主，纪检监察、检查等其他监督部门全程紧密配合协作的审计查处，并适时进行内部控制分析评价，提出完善内控机构建议。
2、开展项目投标的经济责任审计。
项目招标经济责任审计包括：招标方应负责的经济责任和法律责任；投标方应负责的经济责任和法律责任；招标代理机构应负责的经
济责任和法律责任；评标委员应负的经济责任和法律责任。
根据《招投标法》规定，审计机关可以采取相应的处理和处罚措施。
3、开展项目招投标的效益审计。
招投标是由供求关系、价格体系、竞争机制等综合因素所决定的交易方式，它具有一般商品交换的基本特征，但也具有不同于一般商品交易的特点，即招投标是一种较为成熟的、高级的、规范化的和综合性的交易方式。
投资标的最终目标是追求项目投资综合效益的最大化，追求项目投资多目标条件下的综合效益最大化，即不仅需要审计招投标过程的合法性、合规性，也要审计招投标结果的效益性。
三．对招投标实施审计过程
(一)事前监督
在进行项目招投标前，审计人员应对招投标准备情况进行详细调查，认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释，审核招标文件与招标通知书的一致性以及标底的编制过程、编制质量，对投标人进行资格审查等。
1.招标条件的合法性、合规性审计。
招标条件的合法性、合规性审计包括：
(1)审查项目是否经有关部门批准和列入国家投资计划，是否经过可行性研究;
(2)是否具备完整的设计文件和工程概算，投资概算是否准确、有无缺口，设计标准有无超过规定;
(3)审查项目总投资是否落实，项目资金来源是否正当，项目资金
是否按投资计划及时拨付到位;
(4)审查工程项目招标前施工场地的征用、拆迁、“三通一平”、现场交通、供水、供电等准备工作的完成情况;
(5)审查项目招标工作机构设置是否完备，内控制度是否严密，组
织形式是否合规。
2.招标方式的合法性审计。
若属必须公开招标，招标人要在指定的报刊、电子网络或其他媒体上发布招标公告。
需要审查招标公告内容是否规范，
3.招标程序的合规性、有效性审计。
招标程序的合规性、有效性审计包括：
（1）是审查招标单位编制好的招标文件是否已经批准，是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书，其内容是否合规，是否与招标方式的相应规定一致;
（2）是审查招标单位出售、分发的招标文件是否符合规定要求，是否组织投标单位勘察工程现场，解答疑难问题。
4.标底和投标报价的合规性、真实性审计。
由于《招投标法》没有强制要求编标底，故可选择有标底或无标底招标。
有标底的优点是能把握各家报价的真实性和准确性，但招标成本增大，也容易泄露标底。
而无标底招标更容易各投标方价格竞争，因此，我们的做法是对异常标进行审查。
5.对投标单位合规性、真实性审计。
对投标单位资格的合规性审计重点是审查投标单位是否具备投
标资格、是否达到工程建设所要求的资质等级、是否具有良好的社会信誉，另外，注意进行投标资格的预审，两者同等重要。
(二)事中监督
事中监督主要是加强招标投标现场程序上的监督，监督其程序上的合理性和合法性。
包括开标、评标、定标的审计。
1.开标审计。
开标审计重点要对投标人的资质进行符合性审查和开标程序的
规范性的审查。
审查标书的密封完好性、有效性，标书的填写格式、标书的递交时间。
注意招标单位是否邀请所有投标人代表参加，是否当众检查投标文件的密封情况，或由招标人委托的公证机构检查并公证，有无违反规定搞暗箱操作问题。
经确认无误后，由工作人员当场拆封，宣读投标人名称、投标价格以及投标文件的其他主要内容。
同时，开标过程应当做好记录，并存档备查。
如果开标时发现投标文件有破损的情况，或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章，应当众宣布为废标。
2.评标审计。
评标由招标人依法组建的评标委员会(或评审小组)对投标文件进行评审和比较，评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家共同组成。
根据什么样的标准和方法进行评审是关键问题，也是评标的原则问题。
评标的审计，是招投标审计的重中之重，这一过程应根据招标项目的不同类型，重点审计评标内容、评标依据、评标方法和评标过程。
3.定标审计。
定标是招投标双方进行相互选择的最终结果。
中标结果是以签订合同来约束双方的行为，合同双方通过严格的履行合约完成标的。
定标审计主要是对评审小组按照法律程序和评标条件与标准，了解定标的依据和标准，判定其理由的充足性以及可能存在的舞弊行为，研究确定的中标单位与招标人履行承包合同订立之前的手续办理过程的
审查。
(三)事后监督
1.合同签定和内容的审计。
对中标合同的签订和履行的合法性审计，并逐项对照签订合同与招标通知书与中标通知书的一致性，并注意审核;签订合同的时间、合同的标物与中标通知书规定的一致性;中标合同金额和日期与合同规定的一致性;投标单位的承诺在台同中体现的充分性，如质量保证，工期保证，人员、机械和材料的保证等。
重点查处中标单位是否有违法转包或违规分包中标项目的问题，是否存在围转包或分包造成工程质量隐患或影响工期的问题。
2.往来款项的审计。
招投标往来款项审计包括对建设项目有关资金的划拨和使用情
况进行审计。
首先，审查项目招标单位收取的标书费用和投标保证金的使用情况;是否按规定对未中标单位退回招标过程中收取的费用。
其次，审查项目法人单位或建设单位是否存在将资金拨付未中标的其它参建单位，结算情况和有关往来款项。
总之，招投标审计已经成为工程建设项目审计工作中的重中之重。
只要审计人员按照指定的规章程序进行审计，在审计中遵循审计目标，选择相适应的审计方法，并且保持公平和公正的态度，这样在招投标过程中就会规避很多对承包商或发包商不利的因素。
我们相信，随着审计工作人员和招投标工作人员对招投标审计的理论和实践的不断
探索，将会大大促进招投标审计更好地发展，更有效地发挥审计的经济监督职责。
大唐长山热电厂监察审计部
2018年6月11日。