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常用税收优惠政策指引
二０一三年九月
什么是税收优惠？
税收优惠，就是为了配合国家在一定时期的政治、经济 和社会发展目标，政府利用税收制度，按预定目的，在 税收Leabharlann Baidu面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税 人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的 纳税人。
一、小微企业营业税优惠
政策依据：《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小 微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号） 和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营 业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年 第49号）
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
办理程序：2、提交申请材料向主管税务机关申请享受税 收减免优惠。这一步由税务机关具体完成。具体提交的申 请材料主要有：
（1）《纳税人减免税申请表》 （2）《就业失业登记证》原件及完整复印件，原件上 具有由县以上人力资源社会保障部门注明的“自主创业税 收政策”或附《高校毕业生自主创业证》。
三、西部大开发优惠政策
执行方式：企业申请享受西部大开发税收优惠政策的，需 要想区县税务机关申请，区县税务机关审核、备案管理后 享受。
注意事项： 1、申请企业的企业所得税征收方式必须是查账征收
2、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业经营 业务符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、 《产业结构调整指导目录（2011年版）》鼓励类业务范 围的，经区（县）级税务机关审核确认后，季（月）度预 缴时，企业所得税可按15％税率预缴 。
适用对象：小型微利企业
二、小微企业所得税优惠
优惠内容：对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的 小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
办理方式：由纳税人向税务机关申请备案后享受 报送资料： （1）预缴期间，提供上年度符合小型微利企业条件的相 关证明材料； （2）汇算清缴期间，提供汇算年度符合小型微利企业条 件的相关证明材料； （3）企业所得税优惠备案表； （4）主管税务机关要求提供的其他资料。 注意：本项优惠政策预缴期间备案完毕后，可按优惠政策 规定进行预缴申报，但汇算清缴期仍应按规定办理备案。
办理程序：1、人员认定。这一步主要是由创业地人力资 源和社会保障局完成。即符合条件人员首先向创业地县级 以上人力资源社会保障局提出认定申请。创业地人力资源 社会保障局根据其提交的资料进行审核。重点核查三项内 容：一是创业人员及所创业领域是否属于自主创业税收政 策扶持范围；二是创业人员缴纳社会保险费记录；三是创 业人员是否领取过再就业优惠证件并申请享受过税收扶持 政策。核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上 注明“自主创业税收政策”。
一、小微企业营业税优惠
注意事项： 1、该项优惠不需要报送专门的资料进行营业税审批或者 备案。 2、主体认定。 3、享受该项营业税或者增值税减免后，相应的附加税费 一并减免。
执行时间：该政策从2013年8月1日起(税款所属期)执行
二、小微企业所得税优惠
政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题的通知》（财税（2011）117号）
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
办理期限：（税收减免审批）审批期限为2011年1月1日 至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手 续之日起作为优惠政策起始时间。
五、鼓励创业：三峡库区移民
政策依据：《重庆市地方税务局贯彻落实<重庆市人们政 府办公厅关于发挥财税职能缩小三个差距的实施意见>的 通知》(渝地税发〔2011〕215号)
适用对象：小微企业，营业税纳税人中的企业和非企业性 单位（与企业所得税中的小微企业非同一概念）。
一、小微企业营业税优惠
优惠内容：对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企 业和非企业性单位，暂免征收营业税。以1个季度为纳税 期限的营业税纳税人中，季度营业额不超过6万元（含6 万元）的银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国 企业常驻代表机构，暂免征收营业税。
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
优惠内容：在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其 当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加 和个人所得税。
优惠条件：上述三类人员自主创业从事个体经营（除建筑 业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、 房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
三、西部大开发优惠
政策依据：《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策 问题的通知》（财税〔2011〕58号）《关于深入实施西 部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总 局公告2012年第12号）
优惠内容：企业所得税减按15%税率缴纳。
优惠对象：西部地区企业
优惠条件：1、企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规 定的产业项目为主营业务。2、当年主营业务收入占企业 收入总额70%以上
执行期限：2011年1月1日至2020年12月31日
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
政策依据：《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》 （财税[2010]84号），《关于支持和促进就业有关税收 政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告 [2010]25号）
优惠对象：第一类是在人力资源和社会保障部门公共就业 服务机构登记失业半年以上的人员；第二类是零就业家庭、 享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人 员；第三类是毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实 施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学 生。毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31 日。
优惠对象：持有效证明的三峡库区移民
三、西部大开发企业所得税优惠政策
注意事项： 3、凡对企业主营业务是否属于目录难以界定的，税务
机关将要求企业提供市级行政主管部门(重庆市经委、重 庆市外经委、重庆市旅游局、重庆市商委 )的证明文件。
4、《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税 率进行企业所得税汇算清缴的企业，若业务不符合目录要 求，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计 算申报。
二０一三年九月
什么是税收优惠？
税收优惠，就是为了配合国家在一定时期的政治、经济 和社会发展目标，政府利用税收制度，按预定目的，在 税收Leabharlann Baidu面相应采取的激励和照顾措施，以减轻某些纳税 人应履行的纳税义务来补贴纳税人的某些活动或相应的 纳税人。
一、小微企业营业税优惠
政策依据：《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小 微企业增值税和营业税的通知》（财税〔2013〕52号） 和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营 业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年 第49号）
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
办理程序：2、提交申请材料向主管税务机关申请享受税 收减免优惠。这一步由税务机关具体完成。具体提交的申 请材料主要有：
（1）《纳税人减免税申请表》 （2）《就业失业登记证》原件及完整复印件，原件上 具有由县以上人力资源社会保障部门注明的“自主创业税 收政策”或附《高校毕业生自主创业证》。
三、西部大开发优惠政策
执行方式：企业申请享受西部大开发税收优惠政策的，需 要想区县税务机关申请，区县税务机关审核、备案管理后 享受。
注意事项： 1、申请企业的企业所得税征收方式必须是查账征收
2、在《西部地区鼓励类产业目录》公布前，企业经营 业务符合《产业结构调整指导目录（2005年版）》、 《产业结构调整指导目录（2011年版）》鼓励类业务范 围的，经区（县）级税务机关审核确认后，季（月）度预 缴时，企业所得税可按15％税率预缴 。
适用对象：小型微利企业
二、小微企业所得税优惠
优惠内容：对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的 小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。
办理方式：由纳税人向税务机关申请备案后享受 报送资料： （1）预缴期间，提供上年度符合小型微利企业条件的相 关证明材料； （2）汇算清缴期间，提供汇算年度符合小型微利企业条 件的相关证明材料； （3）企业所得税优惠备案表； （4）主管税务机关要求提供的其他资料。 注意：本项优惠政策预缴期间备案完毕后，可按优惠政策 规定进行预缴申报，但汇算清缴期仍应按规定办理备案。
办理程序：1、人员认定。这一步主要是由创业地人力资 源和社会保障局完成。即符合条件人员首先向创业地县级 以上人力资源社会保障局提出认定申请。创业地人力资源 社会保障局根据其提交的资料进行审核。重点核查三项内 容：一是创业人员及所创业领域是否属于自主创业税收政 策扶持范围；二是创业人员缴纳社会保险费记录；三是创 业人员是否领取过再就业优惠证件并申请享受过税收扶持 政策。核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上 注明“自主创业税收政策”。
一、小微企业营业税优惠
注意事项： 1、该项优惠不需要报送专门的资料进行营业税审批或者 备案。 2、主体认定。 3、享受该项营业税或者增值税减免后，相应的附加税费 一并减免。
执行时间：该政策从2013年8月1日起(税款所属期)执行
二、小微企业所得税优惠
政策依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得 税优惠政策有关问题的通知》（财税（2011）117号）
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
办理期限：（税收减免审批）审批期限为2011年1月1日 至2013年12月31日，以纳税人到税务机关办理减免税手 续之日起作为优惠政策起始时间。
五、鼓励创业：三峡库区移民
政策依据：《重庆市地方税务局贯彻落实<重庆市人们政 府办公厅关于发挥财税职能缩小三个差距的实施意见>的 通知》(渝地税发〔2011〕215号)
适用对象：小微企业，营业税纳税人中的企业和非企业性 单位（与企业所得税中的小微企业非同一概念）。
一、小微企业营业税优惠
优惠内容：对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企 业和非企业性单位，暂免征收营业税。以1个季度为纳税 期限的营业税纳税人中，季度营业额不超过6万元（含6 万元）的银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国 企业常驻代表机构，暂免征收营业税。
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
优惠内容：在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其 当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加 和个人所得税。
优惠条件：上述三类人员自主创业从事个体经营（除建筑 业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、 房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
三、西部大开发优惠
政策依据：《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策 问题的通知》（财税〔2011〕58号）《关于深入实施西 部大开发战略有关企业所得税问题的公告》（国家税务总 局公告2012年第12号）
优惠内容：企业所得税减按15%税率缴纳。
优惠对象：西部地区企业
优惠条件：1、企业以《西部地区鼓励类产业目录》中规 定的产业项目为主营业务。2、当年主营业务收入占企业 收入总额70%以上
执行期限：2011年1月1日至2020年12月31日
四、鼓励创业：失业人员、高校毕业生
政策依据：《关于支持和促进就业有关税收政策的通知》 （财税[2010]84号），《关于支持和促进就业有关税收 政策具体实施问题的公告》（国家税务总局公告 [2010]25号）
优惠对象：第一类是在人力资源和社会保障部门公共就业 服务机构登记失业半年以上的人员；第二类是零就业家庭、 享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人 员；第三类是毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实 施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学 生。毕业年度是指毕业所在自然年，即1月1日至12月31 日。
优惠对象：持有效证明的三峡库区移民
三、西部大开发企业所得税优惠政策
注意事项： 3、凡对企业主营业务是否属于目录难以界定的，税务
机关将要求企业提供市级行政主管部门(重庆市经委、重 庆市外经委、重庆市旅游局、重庆市商委 )的证明文件。
4、《西部地区鼓励类产业目录》公布后，已按15%税 率进行企业所得税汇算清缴的企业，若业务不符合目录要 求，可在履行相关程序后，按税法规定的适用税率重新计 算申报。