主要税收优惠政策汇总

指拥有核心自主知识产权，产品（服 》（财税〔2011〕47号）；
国家需要重 务）属于国家重点支持的高新技术领 4.《财政部 海关总署 国家税务总局关于继续实施支持文化企业
点扶持的高 域规定的范围、研究开发费用占销售 发展若干税收政策的通知》（财税〔2014〕85号）；
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新技术企业 收入的比例不低于规定比例、高新技 5.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发<高新技术企业 减按15%的 术产品（服务）收入占企业总收入的 认定管理办法>的通知》（国科发火〔2016〕32号）；
开发费用加 上述期间按照无形资产成本的175% 6.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题
计扣除
在税前摊销。
的公告》（国家税务总局公告2015年第97号；
7.《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加
计扣除比例有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第18
8.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公 告》（国家税务总局公告2017年第40号）。
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护、节能节 得，自项目取得第一笔生产经营收入 能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税〔2009 水项目的所 所属纳税年度起，第一年至第三年免 4.《财政部 国家税务总局关于公共基础设施项目和环境保护 节
得定期减免 征企业所得税，第四年至第六年减半 能节水项目企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2012〕10
符合条件的 过100万元的部分，减按25%计入应
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小型微利企 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业 业减免企业 所得税；对年应纳税所得额超过100
附件1
企业所得税优惠减免政策
序号 优惠减免事 从事国家非限政制策和概禁止述行业的企业，
项名称
对小型微利企业年应纳税所得额不超
主要政策依据
符合条件的 过100万元的部分，减按25%计入应 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条；
率缴纳企业所得税。
策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23
号）。
国家需要重点扶持的高新技术企业， 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；
减按15%的税率征收企业所得税。国 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条；
家需要重点扶持的高新技术企业，是 3.《关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知
行并上市流通的股票不足12个月取得 的投资收益。
4.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通 知》（国税函〔2010〕79号）。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条；
综合利用资 企业以《资源综合利用企业所得税优 源生产产品 惠目录》规定的资源作为主要原材 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条；
税政策问题的通知》（财税〔2010〕111号）；
符合条件的 一个纳税年度内，居民企业技术转让
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技术转让所 所得不超过500万元的部分，免征企 4.《财政部 国家税务总局关于将国家自主创业示范区有关税收
得减免征收 企业所得税
业所得税；超过500万元的部分，减 半征收企业所得税。
试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2015〕116 5.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的 通知》（国税函〔2009〕212号）；
照无形资产成本175％摊销。对从事 的公告》（国家税务总局公告2015年第97号；
文化产业支撑技术等领域的文化企 6.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公
业，开发新技术、新产品、新工艺发 告》（国家税务总局公告2017年第40号）。
生的研究开发费用，允许按照税收法 律法规的规定，在计算应纳税所得额 时加计扣除。
支撑技术等领域的文化企业，按规定 8.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问
认定为高新技术企业的，减按15%的 题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）。
减计收入 。
用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕
117号）。
1.《财政部 国家税务总局关于铁路建设债券利息收入企业所得
税政策的通知》（财税〔2011〕99号）；
2.《财政部 国家税务总局关于2014 2015年铁路建设债券利息收
取得铁路债
入企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕2号）；
附件1
企业所得税优惠减免政策
序号 7
优企业惠为减获免得事 项创新名性称、创 意性、突破 性的产品进 行创意设计 活动而发生 的相关费用 加计扣除
企业为获得创新性、创意性、突破性
的产品进行创政意策设概计活述动而发生的相 关费用，可以按照规定进行税前加计
主要政策依据
扣除。创意设计活动是指多媒体软件 2.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题
技术、新产 入当期损益的，在按规定据实扣除的 费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）；
8 品、新工艺 基础上，再按照实际发生额的75%在 5.《科技部 财政部 国家税务总局关于印发<科技型中小企业评
发生的研究 税前加计扣除；形成无形资产的，在 价办法〉的通知》（国科发政〔2017〕115号）；
等。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条；
3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加
科技型中小 科技型中小企业开展研发活动中实际 计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；
企业开发新 发生的研发费用，未形成无形资产计 4.《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发
企业所得税 征收企业所得税。
5.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于垃圾填埋沼气发
电列入〈环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）
〉的通知》（财税〔2016〕131号）。
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第四项；
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条；
3.《财政部 国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得
总局公告2019年第57号）
1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；
企业为开发新技术、新产品、新工艺
2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； 3.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加
发生的研究开发费用，未形成无形资 计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；
公告》（国家税务总局公告2011年第36号）。
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取得的地方 政府债券利 企业取得的地方政府债券利息收入 息收入免征 （所得）免征企业所得税。
1.《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息所得免征所得 税问题的通知》（财税〔2011〕76号）；
2.《财政部 国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问
7.《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题 的通知》(财税[2018]64号)
8.财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除
比例的通知（财税〔2018〕99号 ）
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企业为获得 创新性、创 意性、突破 性的产品进 行创意设计 活动而发生
企业为获得创新性、创意性、突破性 1.《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加 的产品进行创意设计活动而发生的相 计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）； 关费用，可以按照规定进行税前加计 扣除。创意设计活动是指多媒体软件 、动漫游戏软件开发，数字动漫、游 戏设计制作；房屋建筑工程设计(绿 色建筑评价标准为三星)、风景园林
企业安置残疾人员的，在按照支付给 1.《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；
安置残疾人 残疾职工工资据实扣除的基础上，按 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条；
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员所支付的 照支付给残疾职工工资的100％加计 3.《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得 工资加计扣 扣除。残疾人员的范围适用《中华人 税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）。
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小型微利企 纳税所得额，按20%的税率缴纳企业 业减免企业 所得税；对年应纳税所得额超过100 3.财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通
所得税
万元但不超过300万元的部分，减按 知（财税【2019】13号）
50%计入应纳税所得额，按20%的税 4.《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政
税率征收企 比例不低于规定比例、科技人员占企 6.《科技部 财政部 国家税务总局关于修订<高新技术企业认定
业所得税 业职工总数的比例不低于规定比例， 管理工作指引>的通知》（国科发火〔2016〕195号）；
以及高新技术企业认定管理办法规定 7.《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的
的其他条件的企业。对从事文化产业 通知》（国税函〔2009〕203号）；
、动漫游戏软件开发，数字动漫、游 的公告》（国家税务总局公告2015年第97号；
戏设计制作；房屋建筑工程设计(绿
色建筑评价标准为三星)、风景园林 3.《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公
工程专项设计；工业设计、多媒体设 告》（国家税务总局公告2017年第40号）。 计、动漫及衍生产品设计、模型设计
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券利息收入 企业持有铁路债券取得的利息收入， 3.《财政部 国家税务总局关于铁路债券利息收入所得税政策问
减半征收企 减半征收企业所得税。
题的通知》(财税〔2016〕30号)。
业所得税
4.财政部 国家税务总局关于资管产品增值税政策有关问题的补
充通知（财税[2017]2号）
5.《关于铁路债券利息收入所得税政策的公告》（财政部 税务
附件1
企业所得税优惠减免政策
序号 优惠减免事 项名称
政策概述
主要政策依据
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一项；
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国债利息收 入免征企业 所得税
企业持有国务院财政部门发行的国债 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条； 取得的利息收入免征企业所得税。 3.《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的
除
民共和国残疾人保障法》的有关规定 。
4.国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公 告(国家税务总局公告2015年第55号）
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条第三项；
从事符合条 企业从事《环境保护、节能节水项目 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八
件的环境保 企业所得税优惠目录》所列项目的所 3.《wk.baidu.com政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布环境保护节
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开发新技术 、新产品、 新工艺发生 的研究开发 费用加计扣 除
产计入当期损益的，在按照规定据实 4.《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用
扣除的基础上，按照研究开发费用的 加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）；
75％加计扣除；形成无形资产的，按 5.《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题
6.《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的
公告》（国家税务总局公告2013年第62号）；
7.《国家税务总局关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关
问题的公告》（国家税务总局公告2015年第82号）。
从事国家非限制和禁止行业的企业， 1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条；
对小型微利企业年应纳税所得额不超
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取得的收入 料，生产国家非限制和非禁止并符合 3.《财政部 国家税务总局关于执行资源综合利用企业所得税优 在计算应纳 国家及行业相关标准的产品取得的收 惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕47号）；
税所得额时 入，减按90%计入企业当年收入总额 4.《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布资源综合利
企业所得税
题的通知》（财税〔2013〕5号）。
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符合条件的 居民企业之 间的股息、 红利等权益 性投资收益 免征企业所 得税
1.《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第二项；
居民企业直接投资于其他居民企业取 得的权益性投资收益免征企业所得税 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第十七条、第八十 。所称股息、红利等权益性投资收 3.《财政部 国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问 益，不包括连续持有居民企业公开发 题的通知》（财税〔2009〕69号）；