初级会计实务负债概述实务课件

应交营业税
计税基础 营业额—纳税人提供应税劳务、转让无形资产
和销售不动产而向对方收取的全部价款和价 外费用。税率3%-20%。 账务处理 借：营业税金及附加
固定资产清理（出售不动产） 贷：应交税费——应交营业税
其他应交税费
应交资源税 资源税—在我国境内开采矿产品或者生产盐的
单位和个人征收的税。 应交税额=课税数量*单价 应交城市维护建设税 城市维护建设税—以增值税、消费税、营业税
2、退回购货方多 付账款的数额
1、发生的预收 账款数额
2、购货方补付 账款的数额
应收的款项
预收的款项但尚 未向购货方发货 的数额
应付职工薪酬
定义 企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的
报酬以及其他相关支出。
职工：1、与企业订立劳动合同的所有人员。 2、由企业正式任命的企业治理层和管理
层人员。
3、在企业的计划和控制下，虽未与企业 订立劳动合同或未由企业正式任命，但为其 提供与职工类似服务的人员。
应付职工薪酬
职工薪酬内容 1、职工工资、奖金、津贴和补贴 2、职工福利费 3、社会保险 4、住房公积金 5、工会经费和职工教育经费 6、非货币性福利 7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿 8、其他
应付职工薪酬账务处理
确认、计提 借：生产成本——基本生产成本（生产员工）
制造费用（车间管理人员） 管理费用（一般管理人员） 销售人员（销售人员） 在建工程等 贷：应付职工薪酬——XXX
案确定分配给投资者的现金股利或利润。 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配
的现金股利或利润，不作账务处理，不作为应付股 利核算，但应在附注中披露。 股票股利不通过“应付股利”核算。 其他应付款 包含租入包装物租金、存入保证金等 计入“管理费用”
长期借款
定义 企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年
初级会计实务
负债
负债概述
定义 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导
致经济利益流出企业的现时义务。 分类 流动负债 流动负债是指将在1年或超过1年的一个营业周期内偿
还的债务。 长期负债 长期负债偿还期在1年或超过1年的一个营业周期以上
的债务。
短期借款
定义 企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1
以上（不含1年）的各种借款，一般用于固 定资产的构建、改扩建工程、大修理工程、 对外投资以及为了保持长期经营能力等方面。
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应交增值税
采购 企业购入免征增值税货物，一般不能抵扣增值
税销项税额。 购入的免税农产品，可以按照买价和规定的扣
除率（13%）计算进项税额。并准予从企 业的销项税额中扣除。 购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付 运输费用的，按照运输费用结算单据上注明 的运输费用金额和规定的扣除率（7%）计 算进项税额。
照法定的税率计算
从量征收：根据按税法确定的企业应税消费品 的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计 算确定。
应交消费税
账务处理
1、销售应税消费品 借记“营业税金及附加” 2、自产自用应税消费品 借记“在建工程”等 3、委托加工应税消费品 受托加工或翻新改制金银首饰按照规定由受托方交纳消费税。 委托加工收回后，直接用于销售，将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的
应付票据账务处理
不带息票据 发生 企业支付银行承兑汇票的手续费应当计入当期财务费
用。 偿还 转销 应付商业承兑汇票到期，如无力支付票款，应将应付
票据按面额转入应付账款；应付银行承兑汇票到期， 如无力支付，应计入短期借款。 带息票据 带息票据利息计入当期财务费用。
预收账款
预收账款
1、发货后冲销的 预收账款数额
其他应交税金
房产税 国家对于在城市、县城、建制县和工矿ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ征收的由产
权所有人缴纳的一种税。房产税依照房产原值一次 减除10%-30%后的余额计算交纳。出租的，按租 金收入为税基。 土地使用税 车船税 矿产资源补偿费 其他应交税金，借记入“管理费用” 个人所得税
应收股利及其他应付款
应收股利定义 企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方
获得的现金折扣，在偿付时冲减财务费用。 偿还 转销 借：应付账款
贷：营业外收入——其他
应付票据
定义 企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、
承兑的商业汇票。 企业应当设置“应付票据备查簿”，记载商业
汇票的种类、号码、出票日期、到期日、票 面余额、交易合同号、收款人姓名（单位名 称）、付款日期、金额
应付职工薪酬账务处理
发放 借：应付职工薪酬——XX
贷：银行存款 借：应付职工薪酬——XX
贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税
企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认 为主营业务收入。
企业支付租赁房屋等资产供职工无偿使用发生的租金， 贷记银行存款。
应交税费
通过“应交税费”科目核算的内容： 增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、
为计税依据征收的一种税。 应交税额=（应交增值税+应交消费税+应交营
业税）*适用税率（1%-7%）
其他应交税费
应交教育费附加 为了发展教育事业而向企业征收的附加费用。 应交土地增值税 土地增值税—在我国境内有偿转让土地使用权及地上
建筑物和其他附着物产权的单位和个人，就其土地 增值税（转让收入-规定扣除项目金额后的余额） 征收的一种税。 转让收入包含货币收入、实物收入、其他收入。 扣除金额包含取得土地使用权所支付的金额、开发土 地的费用、新建及配套设施的成本、旧房及建筑物 的评估价格等。
应交增值税
准予从销项税额中抵扣的进项税额有： 1、从销售方取得的增值税专用发票上注明的
增值税税额。 2、从海关取得的完税凭证上注明的增值税税
额。 科目设置 主科目—应交税费，一级明细科目—“应交增
值税”，二级明细科目—“进项税额”、 “已交税金”、“销项税额”、“出口退 税”、“进项税额转出”
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应交增值税
出口退税 借记“其他应收款” 交纳增值税 小规模纳税人账务处理 只能开具增值税普通发票，不享有进项税额的
抵扣权，其进项税直接计入成本
应交消费税
消费税定义 在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品
的单位和个人，按其流转额交纳的一种税。 征收办法 从价征收：以不含增值税的销售额为税基，按
年以下（含1年）的各种借款。 核算 企业的短期借款利息一般采用月末计提的方式
进行核算。短期借款利息属于筹资费用，计 入“财务费用” 借：财务费用 贷：应计利息
应付及预收账款
应收账款定义 企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 账务处理 发生 借：原材料等
应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 应付账款有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的应付款总额入账。
资源税、所得税、土地增值税、房产税、教 育费附加等。 印花税、耕地占用税等不需要预计应交数的税 金，不通过“应交税费”科目核算。
应交增值税
定义 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中
产生的增值额作为计税依据而征收的一种流 转税。 增值税纳税人：在我国境内销售货物、进口 货物，或提供加工、修理修配劳务的企业单 位和个人。 纳税人分类：一般纳税人、小规模纳税人
成本， 借：委托加工物资
贷：银行存款等 用于连续生产的，按规定准予抵扣的， 借：应交税费——应交消费税
贷：银行存款
应交营业税
营业税定义 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动
产的单位和个人征收的流转税。 应税劳务——属于交通运输业、建筑业、金融保险业、
邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征 收范围的劳务，不包括加工、修理修配等劳务。 转让无形资产——转让无形资产的所有权或使用权的 行为。 销售不动产——有偿转让不动产的所有权，转让不动 产的有限产权或永久使用权，以及单位将不动产无 偿赠与他人等视同销售不动产的行为。
应交增值税
进项税额转出 购进的货物放生非常损失，以及将购进货物改
变用途（如用于非应税项目、集体福利或者 个人消费等）。 属于转作待处理财产损失的进项税额，应与遭 受非常损失的购进货物、在产品或库存商品 的成本一并处理。
应交增值税
销售物资或提供劳务 企业将自产、委托加工或者购买的货物分配给
股东，应当参照企业销售物资或者提供应税 劳务进行会计处理。 视同销售行为 企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、 集体福利或个人消费，将自产、委托加工或 购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、 无偿赠送他人等，分别借记“在建工程”、 “长期股权投资”、“营业外支出”
应交增值税
增值税种类 生产型增值税：对购入的固定资产及其折旧均
不予抵扣。 收入型增值税：对于购置用于生产、经营用的
固定资产，允许将已计提折旧的价值予以扣 除。 消费型增值税：允许将用于生产、经营的固定 资产价值中已含的税款，在购置当期全部一 次扣除。 2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。
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