安达信审计失败案例
首席审计官 - 世界8大审计失败经典案例
我们都不会忘记这样的事件;世界500强前五名的安然公司轰然倒地,而世界最大的会计师事务所安达信也因为安然公司造假而荣誉尽毁。
审计失败是因为没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见。
没有遵守包括没有完全遵守以及完全没有遵守，“没有完全遵守”对应着普通过失，“完全没有遵守”对应着重大过失。
如果报表存在重大错报，注册会计师没有遵守审计准则的要求而出具了错误的审计意见，这就构成了审计失败。
本文选择了8个国内外I典型审计失败案例，并对审计失败的原因进行了深刻的剖析,在此基础上阐述重大审计失败带来的微观影响和宏观后果。
1.安然事件2001年12月2日世界上最大的天然气和能源批发交易商、资产规模达498亿美元的美国安然公司EnronCorp.突然向美国纽约破产法院申请破产保护该案成为美国历史上最大的一宗破产案。
安然公司可谓声名显赫2000年总收入高达1008亿美元名列《财富》杂志“美国500强”第七位、“世界500强”第十六位连续4年获得《财富》杂志授予的“美国最具创新精神的公司”称号。
这样一个能源巨人竟然在一夜之间轰然倒塌在美国朝野引起极大震动其原因及影响更为令人深思。
如何造假的？安然采取的方式是：利用资本重组，形成庞大而复杂的企业组织，通过错综复杂的关联交易虚构利润，利用财务制度上的漏洞隐藏债务。
审计扮演了什么角色？明知安然公司存在财务作假的情况而没有予以披露；安达信承接的安然公司的业务存在利益冲突；安然公司财务主管人员与安达信存在利害关系；销毁文件，妨碍司法调查。
启示“安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。
而这一制度的失败不是因为疏忽大意或机能不健全，而是因为腐朽……资本主义依靠一套制度监督机制——其中很多是由政府提供的——防止内部人滥用职权，这包括现代会计制度、独立审计师、证券和金融市场制度以及禁止内部交易的规定……安然事件表明，这些制度已经腐朽了。
用于制止内部人滥用职权的检查和约束机制没有一项有效，而本应执行独立审计的会计师却做出了妥协让步。
审计失败的案例分析
审计失败的案例分析审计是一种对企业或组织进行全面审查和评估的过程，以确定其财务报告的真实性和合规性。
然而，尽管审计通常是一个严肃的过程，也存在一些失败的案例。
本文将分析一些审计失败的案例，并讨论其原因和教训。
第二个审计失败的案例是Enron公司的审计。
Enron公司是一家在20世纪90年代末和2000年代初期美国最大的能源和通信公司之一、然而，2001年，Enron公司因涉嫌虚假会计和财务欺诈而宣布破产。
根据后续的调查，审计公司安然与安达信安未能发现Enron公司的财务欺诈和窃取行为，这些行为在财务报告中被粉饰和掩盖。
这次审计失败导致了Enron公司的破产，数千人失业，并引发了针对安然与安达信安的刑事和民事诉讼。
这个案例显示了审计公司在审计过程中应采取更为全面和慎重的方法，特别是对于高风险行业和公司，以确保审计结论的准确性和可靠性。
第三个审计失败的案例是Lehman Brothers的审计。
LehmanBrothers是美国一家大型投资银行，在2024年金融危机期间宣布破产。
在这个案例中，审计公司普华永道被指控未能揭示Lehman Brothers存在的财务活动和伪造的财务报告。
普华永道被指责将Lehman Brothers的前期债务重新分类为销售，并将其资产结构进行了操作，以掩盖公司的实际负债水平。
这次审计失败引发了对审计行业的质疑和严重的监管。
这个案例揭示了审计公司在审计过程中应当更加审慎和公正，尤其在揭示公司风险和财务不当行为方面。
总之，以上案例提供了审计失败的一些例子，并对每个案例的原因和教训进行了分析。
这些案例都表明审计公司在审计过程中必须保持独立性、客观性和先进性，同时更加慎重和审慎，尤其是在高风险行业和公司。
审计公司应当履行其职业伦理和责任，以确保审计结论的准确性和公正性。
此外，监管机构应加强审计行业的监管，并建立更为严格的审计准则和标准，以减少审计失败的风险。
安然财务丑闻引发的审计信用危机
2001年底，曾在世界500强中排位第七、连续六年被《福布斯》杂志誉为“最具创新精神”的全球第一大能源公司——安然公司，突然申请破产，顿时其股价从最高时的每股90美元跌至不足1美元，股票总市值从最高时的700亿美元跌至不足2亿美元。
这件美国有史以来的最大破产案，将使美国、欧洲及亚洲的债权银行损失50多亿美元，使持有安然股票的共同基金及退休金者损失数十亿美元，同时也会危及华盛顿的政治家们，危及民主、共和两党政治天平的平衡。
作为世界五大会计师事务所（以下简称“五大”）之一的安达信因未揭露出安然公司财务报表存在的错误和舞弊问题而招致各界指责，安达信的信誉、“五大”的信用备受各界质疑，于是安然破产案引发丁一场严重的审计信用危机。
在安然破产案中，安达信究竟扮演了什么角色？它为什么会成为安然丑闻的焦点？这得从安然的经营失败谈起。
安然的鼎盛时期是在2000年，该年度其营业收入达1 000多亿美元，营业收入增长率达151.3％，股价最高时达到每股90美元。
但到2001年初，经营即开始出现危机：一是因能源价格下跌使公司盈利大减，二是从事利率方面的衍生金融商品出现巨额亏损，王是在网络及其他投资上受国际大环境影响也出现大幅亏损。
面对严重的财务危机和经营失败，安然公司在全力掩饰。
到2001年11月8日，安然公司实在无法再掩饰下去，被迫接受美国证券交易委员会（SEC）的调查，被迫向公众承认做假账已为时多年且数额巨大。
仅1997年—2000年就多计盈利5.91亿美元。
从1997年-2000年，安然公司通过合伙投资、关联方交易等手段，各年隐瞒负债5.61亿美元到7.11亿美元不等，共计达25.85亿美元，而股东权益则多列12亿美元。
巨额的负债不列入财务报表、关联方交易及利益输送不充分披露、巨额盈利及股东权益的高估和虚增，给安然公司带来了“粉饰的繁荣”。
面对如此之多、如此严重的会计造假，安达信竟未能客观、公允地给予揭露，出具了不具公信力的内部控制评价报告和严重失真的宙计报告。
四大会计师造假案例
四大会计师造假案例那我就来说说四大会计师事务所的造假案例哈。
咱先说说安达信和安然公司这事儿。
安然公司那可是曾经在美国超级牛的能源公司呢。
安达信作为它的审计师，本来应该是财务信息的“守护神”，结果呢，这安达信在审计安然的时候，就开始胡来了。
安然搞了好多复杂又虚头巴脑的财务手段，什么特殊目的实体（SPE）之类的，就是用来隐藏债务、虚报利润。
安达信呢，要么就是没好好查，要么就是发现了还帮着隐瞒。
比如说，在一些关键的审计环节，安达信的审计人员就睁一只眼闭一只眼，对那些不合理的财务报表签字认可了。
这就好比一个保安，本来要检查进出人员的证件，结果跟小偷勾结，直接放小偷大摇大摆地把东西偷走。
最后安然的丑闻爆出来，安达信也跟着完蛋了，这可是四大会计师事务所里的大事件，安达信就这么因为造假名声扫地，最后还被吊销执照，基本就从四大里消失了。
还有毕马威和施乐公司的事儿。
施乐公司在财务报表上也是动了不少歪脑筋。
毕马威在审计的时候呢，也犯糊涂了。
施乐有一些会计处理方法是不符合会计准则的，它通过提前确认收入、操纵租赁收入等手段来让自己的财务报表看起来好看得很。
毕马威呢，没有坚守审计的底线。
就好像是一个监考老师，看着学生作弊却不管。
毕马威在对施乐的审计过程中，没有发现或者说没有揭露这些财务造假行为，还出具了不恰当的审计意见。
后来这件事被曝光，毕马威也受到了不小的冲击，名誉受损不说，还面临很多法律上的麻烦。
再讲讲普华永道和萨蒂扬软件公司的案例。
萨蒂扬公司是印度的一个大企业，那时候在软件外包领域也算挺有名气的。
可是呢，这个公司的创始人搞了一个超级大的骗局。
他虚报公司的现金和银行存款余额，编造了一大堆根本不存在的资产。
普华永道是萨蒂扬的审计师，按说应该能发现这些问题啊。
但是普华永道可能也是被萨蒂扬的表面现象给迷惑了，或者是审计过程中存在漏洞。
普华永道没有察觉到萨蒂扬这么大规模的财务造假。
这就像一个侦探，本来要找出坏人的犯罪证据，结果啥都没发现，还让坏人逍遥法外了一段时间。
《审计失败案例分析》
主要内容
何为审计失败？
结果错误的审计意见产生并不取决于企事业单位是否发生了经营失败
审计失败原因简析
审计人员经济业务活动和会计信息处理过程缺乏充分了解审计不到位，审计证据搜集不充分
2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方面因素造成。
谢谢大家！
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优化公司治理结构，提高上市公司财务信息质量改进审计收费制度，规范审计市场
评会的启示
针对我国在注册会计师民事法律责任方面的现状，建议大力推广有限责任合伙制会计师事务所，解决会计师事务所组织形式的缺陷的问题。有限责任公司制仅对其业务行为承担有限责任，采用这种形式不利于提高注册会计师的风险意识；合伙制则不同，要以其全部财产承 担赔偿责任，这种组织形式有助于提高事务所及注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，但是成本和风险过大，还可能要承担其他合伙人的过失产生损失的连带赔偿责任。因此，建议我国建立有限责任合伙制会计师事务所，这样就结合了有限制和合伙制的优点，一方面，降低了成本和风险；另一方面，有利于提高注册会计师的风险意识，保证审计质量，避免审计失败。
注册会计师重大遗漏真实案例
注册会计师重大遗漏真实案例
那咱就来说说安然公司（Enron）的案例，这可是注册会计师重大遗漏的典型啊。
安然公司在当时那可是看起来超级厉害的能源巨头。
不过呢，这背后全是坑。
安然的那些高管啊，搞了好多复杂的金融手段来虚报利润，就像是在数字游戏里玩疯了一样。
而安达信会计师事务所，本应该是财务信息的“守门员”，结果却出了大岔子。
安达信的注册会计师在审计安然公司的时候啊，那遗漏的东西可太多了。
比如说，安然公司搞了一些特殊目的实体（SPV）来隐藏债务，就像把垃圾藏在看不见的角落里。
安达信的注册会计师呢，没有深入地去探究这些特殊目的实体背后的猫腻。
他们可能就只是表面看看文件，被安然公司那些狡猾的高管糊弄过去了，没有发现这些SPV实际上和安然的关系非常密切，导致大量的债务被遗漏在财务报表之外。
还有啊，安然的收入确认也有很大的问题。
他们提前确认了很多未来的收入，就像还没到手的钱就先算到自己兜里了。
安达信的注册会计师在这方面也没有好好把关，没有察觉到这种收入确认的不合理之处，这也是一个重大的遗漏。
最后呢，安然的大骗局被戳破了，股价一落千丈，公司破产。
安达信因为在审计中的重大遗漏，信誉扫地，也走向了灭亡。
这就像两个一起偷奸耍滑的小伙伴，一个倒了，另一个也跟着完蛋了。
这个案例也给全世界的注册会计师敲响了警钟，可不能在审计的时候马马虎虎，遗漏重要的东西啊。
典型审计失败案例
审计失败案例案例一安达信审计失败案例如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
浅析安然事件审计失败的原因及其防范措施
【摘要】：2001年，美国华尔街股市爆出安然帝国财务舞弊丑闻，进入2002年，公司财务丑闻像是传染病一样，在上市企业中迅速蔓延，奎斯特、环球通讯、世界通讯等等，一个接一个。
随着公司财务舞弊丑闻的出现，为其提供审计服务的会计事务所卷入了诉讼与质疑的浪潮，安达信上下一片哀鸣，全球会计业内人士在难过，作为人类文明一部分的会计文明受到了新的历史挑战。
当然，这也意味着世界审计市场格局的重新界定。
在我国，爆发了银广夏、郑百文等上市公司恶性会计造假事件，蜀都、中天勤等会计师事务所因此倒闭。
在此背景下对审计失败进行系统和全面的研究显得尤为必要和迫切。
本文通过对安然审计失败的案例进行深度剖析，对安然公司的关联交易和安达信的审计舞弊分析审计失败的原因以及防范审计失败的措施。
【关键词】：安然事件安达信注册会计师独立性审计失败原因防范措施【正文】：一．安然事件背景简介（一）安达信背景简介安达信会计师事务所，简称安达信，于1913年由亚瑟·安达信在芝加哥创建，为全球第五大会计师事务所，代理着美国2300家上市公司的审计业务，占美国上市公司总数的17%；在全球84个国家设有390个分公司，拥有4700名合伙人、2000个合作伙伴，专业人员达8.5万人，这些分公司同属于总部“安达信国际”。
安达信国际公司总部设在瑞士日内瓦，是一个由各国的成员公司组成的联合体。
“安达信国际”与各个会员公司的关系并非人们通常理解的母公司与子公司的关系，也不像是合伙人公司，而更像一个协调性实体公司――由全球会员公司组成的松散网络；这些成员公司在管理、领导层和资本结构上都是独立的，但在安达信这一品牌下，依照统一的技术、操作方法和操作理念运作。
（二）安然背景简介安然公司，成立于1930年，总部设在美国休斯敦。
曾是一家位于美国得克萨斯州休斯敦州的一家能源类公司。
安然公司在2000年《财富》世界500强。
排名第16位，是美国最大的天然气采购商及出售商，也是领先的能源批发商。
注册会计师审计失败案例
注册会计师审计失败案例那咱就来说说安然公司破产事件中的审计失败案例吧。
安然公司啊，曾经那可是风光无限，号称美国第七大公司呢。
这时候呢，安达信会计师事务所负责审计安然的财务报表。
安然公司那些高管啊，就像一群狡猾的狐狸，玩起了各种财务造假的把戏。
他们搞了很多特殊目的实体（SPE），这玩意儿其实就是用来隐藏债务、虚增利润的工具。
比如说，安然把很多不良资产转移到这些SPE里面，表面上看自己的财务状况好得不得了，就像一个人把自己身上的烂疮都藏到衣服下面，然后对外说自己健康得很。
而安达信呢？本来是应该像个精明的侦探一样把这些猫腻都查出来的。
可是呢，安达信的审计师们就像是被安然公司给灌了迷魂汤一样。
一方面呢，安达信同时还做着安然的咨询业务，咨询业务可是很赚钱的啊，安达信就舍不得得罪安然这个大客户，怕要是查得太严，咨询业务就没了。
就好比一个厨子，又想给人检查饭菜有没有毒，又想从这人那儿多要点儿做菜的工钱，最后就睁一只眼闭一只眼了。
另一方面呢，安达信的审计师在审计过程中，很多程序就像走过场一样。
对于安然那些复杂的SPE交易，没有深入探究背后的真相。
就像一个保安，看到可疑人员只是随便看了一眼就放进去了，根本没检查他是不是带着危险物品。
结果呢，安然公司的财务造假就这么一直被掩盖着，直到纸包不住火的时候，安然公司破产了。
这一下可把投资者坑惨了，那些股民就像一群无辜的小羊，原本以为自己跟着大公司能赚大钱呢，结果发现自己被骗得血本无归。
而安达信呢，因为这次审计失败，名声扫地，最后也倒闭了。
这就告诉我们啊，会计师事务所可不能为了钱就丢掉自己的职业道德，审计师就得像真正的把关人一样，不能被企业的小恩小惠给收买了，不然啊，最后就是害人害己。
“安达信”的猝死及其教训
“安达信”的猝死及其教训2001年12月2日美国能源业巨子“安然”宣告破产，创下美国历史上最大一起破产案。
这一事件立刻成为媒体关注的焦点。
作为安然审计师的安达信也受到频频曝光。
2002年3月14日，美国司法部以“阻挠调查”为罪名对AA销毁安然档案提起刑事诉讼。
经过激烈辩论，美国联邦法庭于6月初裁定AA的罪名成立。
8月底AA被迫停止上市公司的审计业务，再也无法叱咤于国际会计舞台。
“五大”变为“四肥”。
本文旨在分析AA猝死的前因后果以及会计职业界应该汲取的教训。
一、审计失误80年代中期，会计业的竞争使审计收入呈下降趋势，事务所开始将注意力转向管理咨询。
到了90年代，审计同管理咨询之间的收入差距日益明显。
安达信咨询是从AA分离出来的，但收入增长远远超过年代后期，AC每年要向AA支付2亿美元的利润，这使AC的合伙人深感不快。
同时，利润又驱使AA建立起自己的管理咨询部门。
这不仅违反了双方的分工默契，而且形成了一定的竞争。
1997年AC向设在巴黎的国际商会提出了离异的要求。
2000年8月，国际商会的仲裁实现了AC的愿望。
AC独立后，AA的收入压力陡增，从而进一步刺激了其对咨询业务的欲望。
以威斯特管理公司为例，AA既是它的审计师，又为其提供管理咨询。
1991年至1997年，WM支付给AA的审计费共计750万美元，而咨询费则为1 180万美元，这还不包括支付给AC 的600万美元咨询费。
从1991年起，WM的审计由合伙人罗伯特。
阿吉耶负责。
此前，他是AA的市场部经理，负责向审计客户推销管理咨询。
同年，WM将AA的审计费封顶，而对咨询费则网开一面，视咨询服务的增加而提高。
例如，AC为WM提供“战略审议”，收费为370万美元。
SEC的调查显示：在WM 同审计师发生分歧的情况下，总是AA做出让步，而决策又常常来自于最高管理层。
媒体指出：丰厚的咨询收入使审计师丧失了挑战管理当局的勇气。
安然事件使AA面临60多项赔偿诉讼，主要来自投资者和养老基金。
安然审计案例-安然公司事件详细分析
➢ 安然的公司精神就是冒险。安然鼓励的是不惜一切代价追求利润 的冒险精神，用高赢利换取高报酬、高奖金、高回扣、高期权。 安然甚至把坚持传统做法的人视为保守，很快将其“清理”出去。 同时安然内部不断地进行着“大换血”，而招进的新人大多是工 商管理硕士，一进门就会立即获得五百万元的炒作能源期货大权。
三、美国的态度
一、安然事件暴露出美国会计制度缺陷
1、会计准则制定及财务报告披露方面的缺陷。财 务信息的披露，是联系投资者和企业及其管理当 局的重要纽带，财务信息的披露应具有可理解性， 而且披露制度存在很多不完善之处。自安然事件 发生以来，不少会计学者重新审视美国会计准则 的制定效率与制度模式，并要求对财务报告的披 露机制予以改进。
70 60 50 40 30 20 10 0
01.5.1 01.7.2 01.9.4 01.11.1 01.12.3 02.3.31
丑闻曝光前后的安然公司股价走势
股票价格
二、舞弊手法透视
（一）通过SPE高估利润，隐瞒负债 *SPE的概念：为了实现某一特定目的而临时设立的
从事某项交易或一系列交易的实体。
2、制定会计准则的民间机构需更进一步加强独立 性。安然丑闻的发生，虽各方的眼光都放在虚假 的财务报表上，但会计行业还是在这次风潮中心， 其中会计准则的质量也成为焦点。
二、美国对会计准则制定采取的改革
自安然事件后，美国国会、美国会计总署、美国财务会计 准则委员会、美国证券交易委员会、纽约证券交易所等机 构迅速反应，分别从不同角度提出相应对策，出台了一系 列的改革措施。 1、成立独立的公众公司会计监管委员会。《萨班斯—奥 克斯莱法案》要求建立一个独立于AICPA的监管机构-公 众公司会计监督委员会，对注册会计师行业进行监管。
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例
{财务管理内部审计}舞弊审计经典案例利润，计算出天津广厦需要多大的产量、多少的销售量以及购多少原材料等数据。
1999年的财务造假从购入原材料开始。
董博虚构了北京瑞杰商贸有限公司、北京市京通商贸有限公司、北京市东风实用技术研究所等单位，让这几家单位作为天津广厦的原材料提供方，虚假购入萃取产品原材料蛋黄粉、姜、桂皮、产品包装桶等物，并到黑市上购买了发票、汇款单、银行进账单等票据，从而伪造了这几家单位的销售发票和天津广厦发往这几家单位的银行汇款单。
有了原材料的购入，也便有了产品的售出，董博伪造了总价值5610万马克的货物出口报关单四份、德国捷高公司北京办事处支付的金额5400万元出口产品货物银行进账单三份。
为完善造假过程，董博又指使时任天津广厦萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产记录，于是，阎金岱便指使天津广厦职工伪造了萃取产品虚假原料入库单、班组生产记录、产品出库单等。
最后，董博虚构天津广厦萃取产品出口收入23898.60万元。
后该虚假的年度财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并入银广厦公司年报。
当年，银广厦公司向社会发布的虚假净利润高达12778.66万元。
银广厦虚构了巨额的出口销售，主要客户是德国诚信公司，而德国诚信公司的货款进账单都是伪造的。
次年，财务造假行动继续进行，只是此次已不再需要虚构原材料供货方。
据董博称，依旧是接受丁功民的指示，伪造了虚假出口销售合同、银行汇款单、销售发票、出口报关单、及德国诚信贸易公司支付的货款进账单，同时同样指使天津广厦职工伪造了虚假财务凭据。
结果，2000年天津广厦共虚造萃取产品出口收入72400万元，虚假年度财务报表由深圳中天勤会计师事务所审计，注册会计师刘加荣、徐林文签署无保留意见后，向社会发布虚假净利润41764.6431万元。
2001年年初，为进一步完善造假程序，董博虚报销售收入，从天津市北辰区国税局领购增值税专用发票500份。
除向正常销售单位开具外，董博指使天津广厦公司职员傅树通以天津广厦公司名义向天津禾源公司（系天津广厦公司萃取产品总经销）虚开290增值税专用发票份，价税合计22145.6594万元，涉及税款3764.7619万元，后以销售货款没有全部回笼为由，仅向北辰区国税局缴纳“税款”500万元。
安达信对世界通信的审计失败案例
审计案例个人作业—“安达信”对“世界通信”审计失败会计学(双学位)2011-2009级张宁2009049225考勤序号：45“安达信”对“世界通信”审计失败案例分析一.事件陈述“美国世界通信公司”作为华尔街的“宠儿”，总以证券市场的“明星”而自居，鼎盛时期的股票价格达到每股64·50美元，公司市值一度高达1800亿美元。
不过，“花无三日红”，2002年3月11日，美国证券交易委员会开始对“美国世界通信公司”财务状况进行调查后，华尔街众多评级机构逐渐疑惑丛生。
特别是当闻知“美国世界通信公司”前任CEO伯尔尼·埃贝斯从公司拿到了4·08亿美元个人贷款的消息后，投资者大失所望地纷纷抛售手中的“美国世界通信公司”的股票。
这一次次负面的利坏事件，直弄得“美国世界通信公司”的股票风光不在，一路下跌到2002年6月24日的每股1美元。
2002年6月26日，“美国世界通信公司”的财务欺诈丑闻一暴光，当即引发起美国股市的大动荡——“美国世界通信公司”的股票价格由每股83美分，狂降为每股9美分，跌幅高达89%；纳斯达克不得不停止了“美国世界通信公司”的股票交易；标准普尔也急忙将“美国世界通信公司”降为“垃圾股”；美国道琼斯30种工业股票平均价格指数盘中一度下跌140点……“美国世界通信公司”的股票崩盘象点燃了一根导火索，把全球各大股市烧得全面下跌，股指下跌到2001年11月以来新低。
在亚洲——东京股市跌了4%，韩国股指跌了7·2%，台湾股市跌了3·6%，香港恒生指数下滑2·4%，新加坡股市跌了2·15%，马来西亚主要股指下滑1·7%；在欧洲——伦敦股市下跌2·9%，巴黎股市下跌3·8%……二. 审计机构根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
安达信审计失败分析
安达信审计失败分析安达信审计失败分析引言：2002年的安然和世界通信公司的丑闻将安达信这个世界五大会计师事务所之首的百年老店拖下水，分析其中的原委，不难看出，安达信在对他的客户的审计中，存在下列的四方面的问题：1.缺乏独立性。
2.未能保持应有的职业审慎和怀疑。
3.未能充分了解客户的会计程序。
4.未能对会计资料进行适当性和准确性测试。
安达信对世界通信公司审计失败原因剖析如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报(包括由于财务舞弊引起的错报漏报)，而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑(Due Professional Care and Professional Skepticism)。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信审计失败案例(企业审计)
安达信审计失败案例（企业审计）【案例简介】重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
【案例分析】安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。
尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。
杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。
这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。
审计失败案例分析
质量控制是会计师事务所各项管理工作的核心。
2021/10/10
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• 要全面加强会计师事务所的质量控制，事务所首先应将不 同业务进行归类管理，在此基础上再把某一具体业务按照 不同的环节和不同的事项分别进行管理，以便根据业务的 性质和特点对具体项目进行纵向跟踪控制从而明 确分工 和各自的责任，实现质量控制。
• （4）被审单位会计核算程序复杂，有大量关联方交易；
• （5）被审单位存在财务危机等。由此可见，不充分了解被审单位 的经济业务活动和会计程序，就首先意味着审计不到位，审计证据搜 集不充分，对虚假的财务报告也就无从查起。
2021/10/10
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2、审计人员的过失行为。它往往是审计人员未能保持审计工作应有的 职业谨慎态度，未能严格遵循审计准则的要求，未能对被审计单位的内 控制度、审计的重要性和审计风险进行有效的评估，未能恰当地运用审 计程序获取审计证据，未能严格执行工作底稿的三级复核制度等诸多方 面因素造成。
2021/10/10
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审计失败原因简析
（一）审计主体方面的原因
• 1、审计人员对被审计单位的经济业务活动和会计信息处理过程缺乏 充分了解，当被审计单位存在以下情况时出具虚假财务报告的可能性 极大：
• （1）被审单位存在严重舞弊行为或违法现象；
• （2）被审单位存在决策失误并由此带来一定损失；
• （3）被审单位业务量大，经济业务复杂；
• 2002年6月15日，安达信被法院认定犯有阻碍政府调查安 然破产案的罪行。安达信在陪审团作出决定后宣布，从 2002年8月31日起停止从事上市公司的审计业务，此后， 2000多家上市公司客户陆续离开安达信，安达信在全球的 分支机构相继被撤销和收购。
审计风险公司案例
审计风险公司案例今天咱就来讲讲安然公司这个曾经轰动全球的审计失败案例，那可真是审计界的一个“大雷”啊。
安然公司，曾经可是美国能源业的大明星，那光环亮得很。
它的业务看起来五花八门，涉及能源交易、电力、天然气啥的，在市场上那是风头无两。
投资者们就像看到了宝藏一样，纷纷把钱往里砸。
可是呢，这背后啊，全是猫腻。
安然公司玩了一个超级复杂的财务游戏。
他们搞了一些特殊目的实体（SPEs），这玩意儿听起来就很玄乎。
简单来说呢，安然把自己的一些资产啊，债务啊，通过这些特殊目的实体来捣鼓，就像把东西藏在不同的小盒子里，表面上看起来安然的财务状况那叫一个好啊，盈利节节高，债务好像也不太多。
这时候，安达信会计师事务所登场了。
安达信那也是响当当的名字，是当时全球五大会计师事务所之一呢。
按道理，他们应该是财务世界的“福尔摩斯”，能把安然的小把戏看穿。
可是呢，安达信的审计师们却犯了大错。
安达信的审计师和安然公司的管理层关系有点过于“亲密”了。
他们可能是被安然的光环闪瞎了眼，也可能是为了能保住这个大客户，赚取高额的审计费用。
反正呢，在审计过程中，很多明显的问题他们都没发现，或者说就算发现了也睁一只眼闭一只眼。
比如说，对于那些特殊目的实体的审计，就没有按照正常的审计标准来。
安然和这些特殊目的实体之间有很多不正常的交易，比如关联交易，就是自己人和自己人做生意，然后把价格瞎定一通，来操纵利润。
安达信在这方面的审计就跟走过场似的，根本没有深入挖掘这些交易背后的真相。
还有啊，安然的财务报表看起来非常完美，盈利数据非常漂亮。
但这其实是通过各种会计手段美化出来的。
安达信没有对这些数据进行足够的怀疑和验证。
就好比一个厨师做了一盘看起来超美味的菜，安达信只看了一眼就说好吃，根本没检查这菜是不是用地沟油做的。
结果呢，纸包不住火啊。
安然公司的财务黑洞越来越大，最后爆出来的时候，整个市场都惊呆了。
安然的股票一夜之间变得一文不值，投资者们血本无归，好多员工的养老金也跟着没了，那场面真是一片凄惨。
审计 安达信案例
信誉的建立
1915年，安达信要求一家轮船公司在公布其资产负债 表时，对一艘货轮的沉没而造成的成本进行披露。尽 管这发生在这家轮船公司的财政年度之后，但在安达 信签署这家公司的财务报表之前。这是历史上首次有 一家会计师事务所要求用这样的标准进行披露，以保 证财务报表的准确性。由于这种专业化特色及一贯对 客户采取严格标准，安达信公司很快赢得公众的信赖。
误入歧途
从1993年起安达信却因卷入多起会计丑闻而接二连三地受 到SEC的调查。几次比较重要的有： 1996年的韦斯特管理公司虚报合同案,最终裁定其涉嫌 不正当职业操作。安达信接受了这一裁决，并赔付了 700万美元的民事罚金。 1997年的阳光公司（SUNBEAM）破产案，最终安达 信与股东庭外和解，赔偿1.1亿美元。 垃圾处理公司破产案 ， 2001年6月，华盛顿联邦法庭以 “欺骗及伪造账目”罪判处安达信罚款700万美元。垃 圾处理公司于2002年1月宣告破产，安达信以2.2亿美元 了结因垃圾处理公司的账目问题而引起的集团诉讼。
信誉的建立
1914年，一家芝加哥铁路公司要求安达信认可其一笔 有争议的交易，以达到降低费用、提高收益的目的。 当时，安达信尚不满周岁，且正值28岁的亚瑟· 安达 信缺少现金支付工资。但他却坚决地回绝了该公司的 要求，并正告：即使倾美国全部之财富，也难以诱我 让步。其结果不难设想，安达信立刻失去了一个审计 客户。然而，数月后该铁路公司就陷入了破产。亚瑟 为安达信赢得了作为一个会计师应有的声望。
安达信的审计问题
3.在察觉到安然公司会计造假问题严重性时，没 有采取有力措施弥补错误，阻止损失扩大
美国国会在获得的安达信电子邮件中显示，安达 信资深合伙人在2001年2月就讨论过是否解除与安然 公司的审计关系，而安达信对安然公司2000年的会 计报表出具的审计报告日期是2001年2月23日，可见 安达信在知道安然公司会计问题的情况下仍然未对 其进行处理，也没有向证监会报告，那么有理由相 信安达信是蓄意的，因此应该为其审计严重失误承 担民事责任。
基于审计冲突模型的审计失败案例分析
基于审计冲突模型的审计失败案例分析基于审计冲突模型的审计失败案例分析一、引言审计是指对财务报表的真实性和合规性进行核查、评估和确认的过程。
然而，在一些情况下，审计可能会面临冲突和失败。
本文将基于审计冲突模型，分析一些审计失败的案例，探讨其中的原因和教训。
二、审计冲突模型的概述审计冲突模型是一种解释审计失败的理论框架，它揭示了审计过程中存在的潜在冲突和压力。
该模型包括三个主要的冲突要素：审计对象冲突、审计人员冲突和审计环境冲突。
1. 审计对象冲突审计对象冲突指审计对象和审计人员之间的利益冲突。
在一些情况下，审计对象可能会试图隐瞒财务信息或进行欺诈行为，以获得更多的经济利益。
这种冲突可能导致审计人员无法获取到准确的财务信息，从而影响审计的有效性。
2. 审计人员冲突审计人员冲突指审计人员个人利益与职业责任之间的冲突。
审计人员可能面临的压力包括来自审计对象的威胁、来自上级管理层的指示、以及来自自身的诱惑等。
这些压力可能导致审计人员在审计过程中存在偏见或忽视关键信息，从而影响审计的准确性和客观性。
3. 审计环境冲突审计环境冲突指审计过程中存在的外部环境压力，如行业竞争、政府监管和社会期望等。
这些冲突可能导致审计人员在执行职责时感到困惑或无法坚持原则，从而影响审计的独立性和公正性。
三、案例分析1. Enron丑闻Enron丑闻是美国历史上最大的企业丑闻之一。
在审计过程中，安然公司和其审计师安达信会计师事务所存在严重的审计冲突。
审计对象冲突方面，安然公司通过复杂的会计手段掩盖了其真实的财务状况，以吸引投资者并提高股价。
而安达信则未能发现这些违规行为，与安然公司合谋，并从中获得了丰厚的外包业务。
审计人员冲突方面，安达信的审计人员由于害怕失去合同和奖金，选择了保持沉默，忽视了一些重要的审计问题。
审计环境冲突方面，安达信面临了来自行业竞争和监管失灵的压力，导致其在审计过程中丧失了独立性和公正性。
2. 安检银行事件安检银行是中国的一家农村合作银行。
案例八安达信对世界通信公司审计失败原因剖析
案例八安达信对世界通信公司审计失败原因剖析中华财会网( 2003-07-08如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：安达信缺乏形式上的独立性根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（Proxy Statement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
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安达信审计失败案例（企业审计）
【案例简介】
重大审计失败的常见原因包括被审计单位内部控制失效或高管人员逾越内部控制、注册会计师与被审计单位通同舞弊、缺乏独立性、没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
尽管世界通信公司存在前所未有的财务舞弊，其财务报表严重歪曲失实，但安达信会计公司至少从1999年起一直为世界通信出具无保留意见的审计报告。
就目前已经披露的资料看，安达信对世界通信的财务舞弊负有不可推卸的重大过失审计责任。
安达信对世界通信的审计，将是一项可载入史册的典型的重大审计失败案例。
【案例分析】
安达信对世界通信的审计失败，主要归于以下四个方面：
安达信缺乏形式上的独立性
根据世界通信2002年4月22日提供的“征集投票权声明”（ProxyStatement），安达信2001年共向世界通信收取了1680万美元的服务费用，其中审计收费440万美元、税务咨询760万美元、非财务报表审计（主要是外包的内部财务审计）160万美元、其他咨询服务320万美元。
自1989年起，安达信一直担任世界通信的审计师，直到安然丑闻发生后，世界通信才在2002年5月14日辞退安达信，改聘毕马威。
安达信在过去10多年既为世界通信提供审计服务，也向其提供咨询服务。
尽管至今尚没有充分的权威证据证明同时提供审计和咨询服务可能损害会计师事务所的独立性，但2002年7月30日通过的“萨班斯-奥克斯利法案”对代理记账和内部审计等9项咨询服务所作出的禁止性规定以及对税务咨询所作出的限制性规定，至少说明社会公众和立法部门对兼做审计和咨询可能损害独立性的担忧。
此外，世界通信历来是安达信密西西比杰克逊（世界通信总部所在地）分所最有价值的单一客户，这一事实不禁让人对安达信的独立性存有疑虑。
杰克逊分所的设立，目的是为了“伺候”和保住世界通信这一给安达信带来不菲审计和咨询收入的客户。
这种情况下，杰克逊分所的安达信合伙人难免会对世界通信不规范的会计处理予以“迁就”。
对世界通信的主审合伙人而言，丢失这样一个大客户，其后果是不堪设想的。
安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑
安达信向美国证券交易管理委员会（SEC）和司法部门提供的1999至2001年审计工作底稿表明，安达信在这三年里一直将世界通信评估为具有最高等级审计风险的客户。
在编制1999至2001年度审计计划时，安达信对世界通信审计风险的评估如表1所示。
从下表可以看出，安达信的审计计划已经认识到世界通信的会计及财务报告具有重大的审计风险，这种风险主要源于世界通信制定了过于激进的收入和盈利目标。
换言之，安达信已经意识到世界通信具有报表粉饰或财务舞弊的动机。
尽管如此，面对如此高风险的审计客户，安达信却没有保持应有的职业审慎和职业怀疑。
根据美国公认审计准则（GAAS）的规定，应有的职业审慎要求注册会计师保持合理的职业怀疑（2002年11月AICPA颁布的第99号准则《财务报表审计中对舞弊的考虑》则要求注册会计师保持怀疑一切的心态）。
因此，注册会计师应当坚持诚实和正直的立场，勤勉地搜集和客观地评价审计证据。
合理的职业怀疑还意味着，注册会计师不得因为信任被审计单位管理当局的诚实而满足于获取不是完全令人信服的审计证据。
尽管GAAS在这一方面的
要求是人所共知，但安达信对世界通信的线路成本、准备金计提和转回、收入确认和商誉减值等重大事项进行审计时，几乎完全依赖于世界通信高层的管理声明书，而不是建立在获取充分适当审计证据的基础上，以至世界通信审计委员会在2002年6月向安达信通报世界通信利用冲销线路成本虚构利润时，安达信向新闻媒体的解释是世界通信高层并没有在管理当局声明书中就此事告知安达信。
可见，安达信的做法严重违反了GAAS关于应有的职业审慎和职业怀疑的相关规定，负有重大过失责任。
事实上，如果保持应有的职业审慎和职业怀疑，安达信应当有能力通过下列种种迹象发现世界通信的财务舞弊：
1.世界通信管理当局蓄意将财务审计排除在内部审计部的法定职责之外，只准予内部审计部从事经营绩效审计，这显然有别于大多数公司的做法。
2.世界通信的会计记录存在着大量的高层调整（Top-SideAdjustments），即公司总部直接给子公司等分支机构下达账项调整指令，而没有提供相关的授权签字和原始凭证等书面材料。
3.世界通信的管理当局具有提供虚假财务报告的强烈动机，包括：①首席执行官埃伯斯持有世界通信大量股票并以此作为个人贷款的质押；②世界通信迫切需要保持高股价以维持以换股方式进行收购兼并的吸引力；③世界通信需要保持较高的投资和信用等级以发行票据和债券（2000和2001年发行的票据和债券分别高达50亿美元和118亿美元）。
4.世界通信所处电信行业发生逆转，风险居高不下，表现为竞争激烈、市场饱和、盈利下降、倒闭不断，坏账剧增。
5.世界通信经营特征和财务状况所反映出的异常现象，如收入和盈利的高速增长所创造的现金流量不足以弥补其资本支出、世界通信面临着通过发行股票或举债来为其经营活动和资本支出筹措资金的巨大财务压力、与竞争对手相比所显出的异常盈利能力（如AT&T从2001年起因电信行业的逆转开始发生大规模亏损，而世界通信仍然报告巨额盈利）。
安达信编制审计计划前没有对世界通信的会计程序进行充分了解
GAAS要求注册会计师在了解被审计单位经营业务和相关内部会计控制的基础上，恰当地编制审计计划，据以合理制定和实施能够发现导致财务报表重大错报漏报的错误与舞弊的审计程序。
GAAS特别强调注册会计师在编制审计计划前，应当了解可能对财务报表产生重大影响的交易、事项、程序和惯例。
但安达信没有按照GAAS的要求，对世界通信的下列相关会计控制和程序进行充分了解，导致其未能合理制定和实施有助于发现财务舞弊的审计程序：
1.世界通信会计和报告系统对结账后调整分录、准备金转回的规定和控制程序。
2.手工会计分录和合并试算平衡表的编制和控制程序。
3.管理当局对重组准备和其他准备金以及线路成本的估计判断及相关控制程序。
4.世界通信的内部控制结构及其在实际执行中的效果。
5.管理当局对资产减值的计提和转回的估计判断和相关控制程序。
6.世界通信会计政策在不同期间运用的一贯性，特别是线路成本在2001年以前均作为期间费用，而2001年度和2002年第一季度世界通信却以“预付容量”的名义将亿美元线路成本予以资本化。
安达信没有获取足以支持其审计意见的直接审计证据
GAAS明确指出，注册会计师应当获取充分适当的审计证据，作为其对财务报表发表审计意见的依据。
管理当局的声明不能作为注册会计师实施必要实质性测试程序以获取充分适当审计证据的替代。
记账凭证及其原始凭证、总账和明细账记录、成本费用归集分配表、银
行存款调节表以及其他相关会计资料均构成支持财务报表的证据。
如果没有获取支持财务报表的基础会计资料并对这些资料的恰当性和准确性进行测试，注册会计师就不应当对财务报表发表意见。
显而易见，安达信对世界通信的审计并没有遵循GAAS的上述规定。
【温馨提示】
如果说公司治理和内部审计是确保会计信息真实可靠的第一道闸门，那么，独立审计就是防范重大会计差错和舞弊的最后一道防线。
独立审计存在的理由是为了满足公司的高管人员和投资者等利益相关者有效利用会计信息的共同需要。
高管人员和投资者等利益相关者之间存在着严重的信息不对称和潜在的利益冲突，高管人员有提供低质量甚至是不实会计信息的动机，而投资者等利益相关者又缺乏足够的资源和专业知识验证会计信息的质量和真伪，因此需要由独立的第三方即注册会计师对高管人员提供的会计信息进行鉴证，并对财务报表发表专业意见，以缓解信息劣势对利益相关者的潜在负面影响。
但是，当高管人员提供的财务报表存在重大错报漏报（包括由于财务舞弊引起的错报漏报），而注册会计师在鉴证过程中未能发现这些错报漏报，仍对财务报表的整体公允性发表无保留审计意见时，审计失败就出现了。