全面推开营改增试点问题解答一Word版

全面推开营改增试点问题解答（一）

1、金融业纳税申报是否可分级预缴，汇总缴纳？

答：（1）金融业总、分机构符合汇总缴纳增值税相关政策规定的，可以向江西省国家税务局申请汇总缴纳增值税，具体规定将另行明确。

（2）金融业省、市、县总、分机构，不论是否实行汇总缴纳增值税，在试点准备阶段均应按规定办理税务登记、一般纳税人登记等相关事项。

（3）按省、市、县行政区域设立总、分机构的金融企业，相关税控设备可配置到市级机构。

2、保险公司首个纳税申报期可否比照银行，延至7月15日？

答：按照相关政策执行，保险公司不属于按季申报范围内的纳税人。

3、前期已有贵金属业务并已使用增值税普通发票的银行，后期营改增后需要办理哪些手续，是否要注销原有税控设备？税控器具可否总公司统一购买？对供应商是否有特殊要求？

答：营改增前已有贵金属业务使用了税控专用设备，需

要使用服务器版本税控设备的，需先进行抄报税，携带原有税控设备到主管国税机关注销设备（办理注销时请将空白发票交回），再办理服务器版本的税控设备发行。办理发行需携带企业公章或发票专用章、营业执照或税务登记证复印件、经办人身份证复印件，主管税务机关将发放《增值税税控系统安装使用告知书》，纳税人领购税控专用设备，签订《增值税税控系统技术服务协议》。税控设备可由总公司统一购买。各地选择的数控设备服务单位尽量与总部保持一致。

具体可参照我局编制的相关业务流程及指南。

4、贷款利息收入税票提供。企业营改增后贷款服务和相关的顾问费、咨询费等不能抵扣，企业虽然是增值税一般纳税人，银行是否还需提供增值税专用发票给企业？

答：不能开具增值税专用发票。

5、是否可申请开具增值税电子专用发票？

答：目前尚无增值税电子专用发票，只有增值税电子普通发票，如需推行使用，可与《金融企业营改增试点办税指引》中的电子发票服务商联系，确定服务商并做好有关软、硬件准备后，向主管税务机关申领电子普通发票即可。

6、金融业可否视同Ａ类企业取消增值税专用发票进项扫描认证？省级公司纳税信用评级可适用于全辖，各级分支机构可同样享受取消进项发票扫描认证？

答：（1）根据《纳税信用管理办法（试行）》的规定，纳税信用评价具有严格的评价指标和评价流程，采取年度评价指标得分和直接判级方式。年度评价指标得分90分（含）以上的才能评价为A级纳税人，直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。因此，不能将金融企业直接评定为A级纳税人。

（2）根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》（2015年第85号）的规定，纳税信用评价企业的适用范围为：已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。因此，非独立核算的金融企业分支机构，没有参评资格，不能直接判定为A级。

（3）经批准实行汇总缴纳增值税的金融企业分机构，增值税专用发票认证可比按照总机构纳税信用等级办理。

7、由于银行业务量大，如果全部开具发票的话，工作量太大，既然营改增后贷款服务和相关的顾问费、咨询费等不能抵扣，可否不开具发票，建议按客户提出需求而开具发票。农信社建议用内部凭证代替增值税普通发票，减少人力物力的消耗。

答：不可以。按照《中华人民共和国发票管理办法》的规定，纳税人销售商品、提供服务以及从事其他经营活动，对外发生经营业务收取款项，应当向付款方开具发票，开具

发票的内容应当与实际交易相符。

8、发票专用章是否需要重新刻制？

答：《金融企业营改增试点办税指引》对发票专用章问题进行了解释，如专用章符合规定的，可以沿用，如不符合规定的，应重新刻制。

9、开票最高限额有什么规定？

答：开票最高限额应向主管县级国税局申请。具体按照《江西省国家税务局关于办理税务行政许可项目有关事项的公告》(江西省国家税务局公告2014年第9号)规定执行。

10、用于实物佣金发放的是否需视同销售？宣传品是否作为视同销售缴税处理？不以销售为目的，跨市调拨固定资产是否需要视同销售？

答：采取以实物发放佣金、宣传品的按视同销售处理，计提销项税金。如属汇总缴纳下的分支机构跨市调拨不视同销售。

11、在省内有总分机构的纳税人，其减免税备案可否

由总机构统一备案，各县分支机构可根据省总机构备案情

况统一享受优惠政策？

答：对于实行汇总纳税的，可由总机构向其主管国税局办理享受免税政策的备案，总机构将备案登记表格进行复印后传递至各分支机构，各分支机构将复印件提供给其主管国税局留存，不再重复办理备案手续。

12、企业在“营改增”之前签了一笔业务，缴纳了营业税，但改革之后这笔业务最终未能实现涉及的退税应向哪里申请?

答：试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日

前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，

应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税。

13、企业自建房屋用于集体福利（职工澡堂），是视同销售还是进项转出？

答：纳税人已抵扣进项税额的不动产专用于集体福利的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：

不得抵扣的进项税额＝（已抵扣进项税额＋待抵扣进项

税额）×不动产净值率

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%

不得抵扣的进项税额小于或等于该不动产已抵扣进项

税额的，应于该不动产改变用途的当期，将不得抵扣的进项

税额从进项税额中扣减。不得抵扣的进项税额大于该不动产

已抵扣进项税额的，应于该不动产改变用途的当期，将已抵

扣进项税额从进项税额中扣减，并从该不动产待抵扣进项税

额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额。

14、自来水公司已经登记为增值税一般纳税人适用简易计税方法，其兼营的建筑安装业务达不到营改增一般纳税人标准，其兼营的建筑安装业务是否自动登记为一般纳税人，是否按一般计税方法计算增值税？

答：试点纳税人兼有销售货物和劳务、营改增应税行为，销售货物、劳务、营改增应税行为的销售额应分别计算，分

别适用增值税一般纳税人资格认定标准。自来水公司已登记

为一般纳税人，其兼营的建筑安装业务也适用一般纳税人相

关规定。

15、原一般纳税人的留抵进项税是否可以抵扣营改增后

的其他业务产生的销项税？

答：原增值税一般纳税人兼有销售服务、无形资产或者

不动产的，截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵

税额，不得从销售服务、无形资产或者不动产的销项税额中

抵扣。

注：本解答供学习参考使用，各地执行时以正式文件为准。

（注：可编辑下载，若有不当之处，请指正，谢谢!）