审计学复习题+答案

总复习题

一、问答题:

1、资料：中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务.隆科电子股份有限公司得小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由,向法院提起诉讼,要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。

要求：中天恒信会计师事务所聘请得律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：

（1) 在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任?

（2）在什么情况下，注册会计师可能对第三方承担法律责任？

(3) 针对第三方得诉讼，注册会计师应当如何为自已抗辩？

2、资料:中天恒信会计师事务所承接了湖北远达公司20０4年度会计报表审计业务,委派了注册会计师李某、刘某进行审计。注册会计师李某、刘某对应收账款审计时采用了肯定式函证程序,并对回函结果进行汇总，其中：债务人A未提供回函，债务人B与债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致。

要求回答:（１)注册会计师李某、刘某针对债务人A未回函情况应采取措施？

(2)债务人B与债务人C回函结果与被审计单位会计记录不一致得原因主要可能就是哪些？（3）注册会计师应相应实施哪些主要得审计程序？

3、某注册会计师在评估被审计单位得审计风险时,分别设计了以下两种情况,以帮助决定可接受得检查风险水平:

请问：

（1)上述两种情况下得检查风险水平分别就是多少？

（2）哪种情况下注册会计师需要获取更多得审计证据？为什么？

4、请简要说明会计师事务所在财务报表审计与验资业务中得免责情形.

5。甲公司系ABC会计师事务所得常年审计客户.201３年１月,双方续签甲公司２012年得财务报表审计业务约定书，A注册会计师为该审计业务得项目合伙人。假定存在以下事项:

(１）由于Ａ注册会计师在投资理财方面具有专长,甲公司特将其大笔闲置资金及其她金融资产交由A注册会计师来管理,同时按该资产得收益情况来向Ａ注册会计师支付报酬；

(2）AＢＣ会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行得债券;

(３）甲公司为了酬谢ＡBＣ会计师事务所对其债券上市所提供得帮助，提出审计业务完成后请该所所有人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承担；

(4）甲公司由于财务人员紧张，与ＡＢC事务所协商抽调Ｃ注册会计师根据甲公司提供得２01２年得实际经营情况来协助甲公司履行2012年度得企业所得税申报义务；

(5)项目组成员Ｄ注册会计师持有甲公司得债券１00万元,事务所为了降低不利影响,安排其负责固定资产得审计工作。

要求：

请根据中国注册会计师职业道德相关规范，逐项指出上述事项(1）至（5)就是否对职业道德产生不利影响,并简要说明理由.

5、事项（１)产生不利影响。除非法律法规允许或要求，注册会计师不得提供保管客户资金或其她资产得服务。

事项（2)产生不利影响。会计师事务所协助销售甲公司发行得债券，将因过度推介产生不利影响。事项(3）产生不利影响。如果审计客户向会计事务所、注册会计师（或其近亲属)赠送礼品或给予款待,将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外得酬金或其她财物,或者利用执行业务之便,谋取其她不正当得利益；

事项(4）不产生不利影响。

事项（５）产生不利影响。如果审计项目组成员在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益,将因自身利益产生非常严重得不利影响,导致没有防范措施能够将其降低至可接受得水平。所以审计项目组成员不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益。

6、ABC会计师事务所承接甲银行２013年度财务报表审计业务，双方已于2013年年底签订了审计业务约定书.ABC会计师事务所指派A与B注册会计师为该项业务得项目合伙人。假定ABC事务所及其审计项目组成员与甲银行之间存在以下情况：

（１）甲银行要求以审计后得净资产得1％作为本年度得审计费用，ＡBC会计师事务所同意甲银行得要求，并与其签订了业务约定书；

(２）A注册会计师通过购买共同基金而持有甲银行得股票１0０股,市值约600元.由于数额较小，Ａ注册会计师未出售所持有得股票,也未予回避;

(3）项目组成员D注册会计师得妻子自2013年起一直担任甲银行得统计员;

(4）项目组成员C注册会计师参与了甲银行现行计算机信息系统得设计,事务所安排C注册会计师测试该计算机信息系统;

(５)AＢC会计师事务所与甲银行信贷部门合作：由信贷部门指定ABＣ会计师事务所为贷款客户审计得指定事务所，在审计工作结束前,由信贷部门实施外部项目质量控制复核。审计收费由双方各按5０％得比例分配。

要求:

分别指出事项（1)至（５）就是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。

6。事项（1)产生不利影响。AＢC会计师事务所与甲银行签订得业务约定书实质上就是一份或有收费得业务约定书，这将因自身利益产生非常严重得不利影响，导致没有防范措施能够消除不利影响或将其降低至可接受得水平;

事项(２)不产生不利影响。因为A注册会计师就是通过购买共同基金而持有得甲银行得股票，且数额较小，即A注册会计师持有得股票属于不重大得间接经济利益,不会对独立性产生不利影响;

事项（３)不产生不利影响。Ｄ注册会计师得妻子在甲银行从事得统计员工作与所处得职位均不对财务报表产生直接重大影响.因此,该情况不对D注册会计师得独立性产生不利影响；

事项（4)产生不利影响。Ｃ注册会计师测试由她自己设计得计算机信息系统，将因自我评价产生不利影响;

事项（5）产生不利影响。AＢC会计师事务所与甲银行之间存在密切得商业关系,会因自身利益或外在压力产生严重得不利影响.

7、某事务所接受Ａ公司委托对Ａ公司财务报表进行审计，注册会计师通过相关认定确定应收账款项目得具体审计目标,并选择相应得具体审计程序以保证审计目标得实现。