财务预算模型
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业绩 合同
具体部门 •下属部门1经理 •下属部门2经理 •……
控股子公司
董事会
业绩 合同
总经理（副总经理 ） •高级领导
业绩 合同
具体部门 •下属部门1经理 •下属部门2经理 •……
•
业绩合同的内涵
▪ XX中层以上职业经理人/ 责任部门与董事会/总经理 之间的内部业绩合同
▪ 决定合同受约人浮动薪酬 与非物资奖惩的基础
▪ 按管理权限进行签订
业绩合同的目的
▪ 使高层管理者把精力集中 在对公司价值最关键的经 营决策上，保证公司总体 战略的具体实施
▪ 在全公司创造业绩至上的 企业文化
▪ 以合同的方式体现被承诺 的业绩达到的严肃性
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
业绩合同示例
受约人姓名/部门： 职位： 专业公司： 合同有效期： 签署日期：
治理结构 完善后
预算考核与业绩合同相结合
XX
董事会
业绩 合同
• 本部职能部门，事业部副职 与正职、控股子公司正副职 签署合同
• 本部、事业部、控股子公司 与董事会签署业绩合同；事 业部、控股子公司内部各部 门与总经理签署业绩合同
公司 •总经理（副总经理 ） •高级领导
业绩 合同
事业部 •事业部1：总经理 •事业部2：总经理 •……
效益分析 设立信息反馈、分析、预警制度
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算执行过程中的监控（续）
示例：资金监控卡
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
• 预算分析：加强预算执行情况的业务层面分析 ，通过差异分析落实责任，作为考核依据之一 。
由全面预算管理委员会确定预算差异分析的 对象、差异重要性标准及差异分析方法。
日常经营 信息反馈、差异分析、预警；合理信用政策
成本控制
信息反馈、差异分析、预警；有效作业；合理采 购管理政策；决策透明；合理授权；借助内审
重点费用
信息反馈、分析、预警；严格重点费用开支标准 、范围及管理程序；建立费用台帐；合理授权
注：内部结算中心的设立规划参见“资金与融资管理规划”。
预算对资金流的监控
确定差异分析对象
对预算目标的实现有较重要的影响；成本动 因数据应可以准确获得；该费用与其动因之 间有较为确定的对应关系，如线形关系。
确定差异重要性标准
可差异率、 差异金额、差异变动趋势等方面 。
确定差异分析方法
定量分析与定性分析。 预差算异额差=异实计际算额-预算额
差异率=（实际额-预算额）/预算额×100% 收益总差异=总公司利润差异+事业部/控股子公司利润差异 =主营收入差异+投资收益差异+其他收入差异 -成本(费用)差异
衡量目的：
报告期： 主要业绩 考核方面
财务类指标
业务类指标 组织类指标
关键业绩指标（ KPI）
投资回报率 利润 经济增加值 收入、成本费用 现金流
……
单位成本 ……
重大差异分析：
签名： （受约人）
发约人1姓名/部门： 职位：
发约人2姓名/部门： 职位：
权重
单位
与目标值的差异
签名： （发约人）
•
与责任 期间预 算目标
主要责任者
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
XX预算差异构成示意
对于成本项目的差异分析采用作业分析和弹性 分析、定量分析与定性分析相结合的方法。
日常费用 低值易耗 业务招待 差旅费
…… 成本项目
材料 油料消耗
电费 备品备件等
一号线 二号线 三号线
……
事业总部 收益差异
XX 投资中心 收益总差异
对比
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算执行过程中的监控
预算执行过程中的监控包括业务流和资金流两大方面
预算对业务流监控
新线投资
新线投资信息反馈、差异分析以及适度授权；建 立合同台帐
一般投资
投资信息反馈、差异分析以及预警制度；合理授 权
融资业务
信息反馈、差异分析、预警；最优的资本结构； 资金占用成本最低
审批权限 预算执行审批权限具体化、制度化
支出原则 经济、有效、产出最大化
授权控制
不经合法授权，不能行权，“权责利”对等；不 经授权，不能执行业务
内部结算 确定最低资金余额；控制日常资金流量；银行存
中心
款平均占用定额的执行；日常资金运用考核
资金 监控卡
对资金收付的原因、对象、数额、过程、授权等 进行实时监控
财务预算模型
2020年4月18日星期六
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
①基本指标 综合分值
②辅助指标 综合分值
③两项指标综合分值
④修正系数
⑤修正后综合分值
⑥否决指标分值
⑦综合考核分值
修正指标分值的预算差异复核分值和 预算准确率分值由预算委员会成员直 接评分，取其评分结果的平均值；预 算反馈及时性分值由全面预算工作小 组在100分的基数上根据反馈不及时 出现次数扣分而得。
预算考核分值计算 ①基本指标综合分值
②辅助指标综合分值
③两项指标综合分值 =①基本指标综合分值+②辅助指标综合分值
④修正系数
⑤修正后综合分值
＝ ③两项指标综合分值× ④修正系数
⑥否决指标分值 ⑦综合Байду номын сангаас核分值
＝0或1 ＝ ⑤修正后综合分值× ⑥否决指标分值
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算考核表示例
控股子公司 利润中心 利润差异
事业总部 收入差异
成本费 用中心 费用差异
收入中心 收入差异
分利润中心 利润差异
成本费用 中心成本 费用差异
XX 事业总部 XX事业总部 XX事业总部 本部各职能部门
主营收入差异
成本费用差异
投资进度差异 投资规模差异 投资收益率差异 投资总量差异
销售价格差异 销售数量差异 主营成本差异 营业费用差异 管理费用差异 财务费用差异
标准的预算差异分析程序
确定差异分析对象 差异的重要性标准 及差异分析方法
收集信息
差异计算
定性分析
判断差异 重要程度
是
业绩报告 定量分析
差异分解
差异分析表
对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认
差异分析报告
采取相应的 控制手段
调整月度计划 考核经营业绩
全面预算管 理委员会
全面预算 工作小组
产生差异的 各责任中心
预算考核通过预算考核表完成。由全面预算工作小组负责此项工作 的人员填写，主管复核，最后交由预算管理委员会审批。
为了保证预算考核的科学公正，预算考核表的附件包括：业 绩报告、差异分析报告、预算管理委员会评分表等。
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算目标与其他 关键业绩指标共 同构成业绩合同 的指标，通过与 实际完成的业绩 对比，采用加权 平均法来计算综 合业绩分数，完 成对各责任中心 /责任人的考核 。
具体部门 •下属部门1经理 •下属部门2经理 •……
控股子公司
董事会
业绩 合同
总经理（副总经理 ） •高级领导
业绩 合同
具体部门 •下属部门1经理 •下属部门2经理 •……
•
业绩合同的内涵
▪ XX中层以上职业经理人/ 责任部门与董事会/总经理 之间的内部业绩合同
▪ 决定合同受约人浮动薪酬 与非物资奖惩的基础
▪ 按管理权限进行签订
业绩合同的目的
▪ 使高层管理者把精力集中 在对公司价值最关键的经 营决策上，保证公司总体 战略的具体实施
▪ 在全公司创造业绩至上的 企业文化
▪ 以合同的方式体现被承诺 的业绩达到的严肃性
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
业绩合同示例
受约人姓名/部门： 职位： 专业公司： 合同有效期： 签署日期：
治理结构 完善后
预算考核与业绩合同相结合
XX
董事会
业绩 合同
• 本部职能部门，事业部副职 与正职、控股子公司正副职 签署合同
• 本部、事业部、控股子公司 与董事会签署业绩合同；事 业部、控股子公司内部各部 门与总经理签署业绩合同
公司 •总经理（副总经理 ） •高级领导
业绩 合同
事业部 •事业部1：总经理 •事业部2：总经理 •……
效益分析 设立信息反馈、分析、预警制度
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算执行过程中的监控（续）
示例：资金监控卡
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
• 预算分析：加强预算执行情况的业务层面分析 ，通过差异分析落实责任，作为考核依据之一 。
由全面预算管理委员会确定预算差异分析的 对象、差异重要性标准及差异分析方法。
日常经营 信息反馈、差异分析、预警；合理信用政策
成本控制
信息反馈、差异分析、预警；有效作业；合理采 购管理政策；决策透明；合理授权；借助内审
重点费用
信息反馈、分析、预警；严格重点费用开支标准 、范围及管理程序；建立费用台帐；合理授权
注：内部结算中心的设立规划参见“资金与融资管理规划”。
预算对资金流的监控
确定差异分析对象
对预算目标的实现有较重要的影响；成本动 因数据应可以准确获得；该费用与其动因之 间有较为确定的对应关系，如线形关系。
确定差异重要性标准
可差异率、 差异金额、差异变动趋势等方面 。
确定差异分析方法
定量分析与定性分析。 预差算异额差=异实计际算额-预算额
差异率=（实际额-预算额）/预算额×100% 收益总差异=总公司利润差异+事业部/控股子公司利润差异 =主营收入差异+投资收益差异+其他收入差异 -成本(费用)差异
衡量目的：
报告期： 主要业绩 考核方面
财务类指标
业务类指标 组织类指标
关键业绩指标（ KPI）
投资回报率 利润 经济增加值 收入、成本费用 现金流
……
单位成本 ……
重大差异分析：
签名： （受约人）
发约人1姓名/部门： 职位：
发约人2姓名/部门： 职位：
权重
单位
与目标值的差异
签名： （发约人）
•
与责任 期间预 算目标
主要责任者
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
XX预算差异构成示意
对于成本项目的差异分析采用作业分析和弹性 分析、定量分析与定性分析相结合的方法。
日常费用 低值易耗 业务招待 差旅费
…… 成本项目
材料 油料消耗
电费 备品备件等
一号线 二号线 三号线
……
事业总部 收益差异
XX 投资中心 收益总差异
对比
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算执行过程中的监控
预算执行过程中的监控包括业务流和资金流两大方面
预算对业务流监控
新线投资
新线投资信息反馈、差异分析以及适度授权；建 立合同台帐
一般投资
投资信息反馈、差异分析以及预警制度；合理授 权
融资业务
信息反馈、差异分析、预警；最优的资本结构； 资金占用成本最低
审批权限 预算执行审批权限具体化、制度化
支出原则 经济、有效、产出最大化
授权控制
不经合法授权，不能行权，“权责利”对等；不 经授权，不能执行业务
内部结算 确定最低资金余额；控制日常资金流量；银行存
中心
款平均占用定额的执行；日常资金运用考核
资金 监控卡
对资金收付的原因、对象、数额、过程、授权等 进行实时监控
财务预算模型
2020年4月18日星期六
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
①基本指标 综合分值
②辅助指标 综合分值
③两项指标综合分值
④修正系数
⑤修正后综合分值
⑥否决指标分值
⑦综合考核分值
修正指标分值的预算差异复核分值和 预算准确率分值由预算委员会成员直 接评分，取其评分结果的平均值；预 算反馈及时性分值由全面预算工作小 组在100分的基数上根据反馈不及时 出现次数扣分而得。
预算考核分值计算 ①基本指标综合分值
②辅助指标综合分值
③两项指标综合分值 =①基本指标综合分值+②辅助指标综合分值
④修正系数
⑤修正后综合分值
＝ ③两项指标综合分值× ④修正系数
⑥否决指标分值 ⑦综合Байду номын сангаас核分值
＝0或1 ＝ ⑤修正后综合分值× ⑥否决指标分值
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算考核表示例
控股子公司 利润中心 利润差异
事业总部 收入差异
成本费 用中心 费用差异
收入中心 收入差异
分利润中心 利润差异
成本费用 中心成本 费用差异
XX 事业总部 XX事业总部 XX事业总部 本部各职能部门
主营收入差异
成本费用差异
投资进度差异 投资规模差异 投资收益率差异 投资总量差异
销售价格差异 销售数量差异 主营成本差异 营业费用差异 管理费用差异 财务费用差异
标准的预算差异分析程序
确定差异分析对象 差异的重要性标准 及差异分析方法
收集信息
差异计算
定性分析
判断差异 重要程度
是
业绩报告 定量分析
差异分解
差异分析表
对重要差异 进行解释 差异原因的 报告与确认
差异分析报告
采取相应的 控制手段
调整月度计划 考核经营业绩
全面预算管 理委员会
全面预算 工作小组
产生差异的 各责任中心
预算考核通过预算考核表完成。由全面预算工作小组负责此项工作 的人员填写，主管复核，最后交由预算管理委员会审批。
为了保证预算考核的科学公正，预算考核表的附件包括：业 绩报告、差异分析报告、预算管理委员会评分表等。
•
预算管理—具体工作（阶段I）
预算管理流程
预算目标与其他 关键业绩指标共 同构成业绩合同 的指标，通过与 实际完成的业绩 对比，采用加权 平均法来计算综 合业绩分数，完 成对各责任中心 /责任人的考核 。