房产税概述PPT课件
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• 电灯网、照明线从进线盒联接管算起。
从2006年1月1日起，凡以房屋为 载体，不可随意移动的附属设备和配 套设施，如给排水、采暖、消防、中 央空调、电气及智能化楼宇设备等， 无论会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。
• 国税发【2005】173号
对于更换房屋附属设备和配套设 施，在将其价值计入房产原值时，可 扣减原来相应设备和设施的价值，对 附属设备和配套设施中易损坏、需经 常更换的零配件，更新后不再计入房 产原值。
出租、出借房产，自交付出租、出借房 产之次月起计征房产税。
原有房产用于生产Hale Waihona Puke Baidu营的，从生产经营
之月起，计征房产税。（区别）
2020/4/11
14
6、房产税的纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权所有人不在房
产所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决的-由房屋代管人或使用人缴纳。
区分以下情况： 1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免 税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳 房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个 人，依照房产余值代缴纳房产税。 财税【2009】128号
• 出租地下建筑物，按出租地上建 筑物的有关规定计算征收房产税。
2020/4/11
10
独立地下建筑物的房产税计算公式：
1)、工业用途房产： 以房产原值的50%--60%作为应税房产原值。 应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例） ×1.2%
2)、商业和其他用途房产： 以房产原值的70%-80%作为应税房产原值。 应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例） ×1.2%
国税发【2005】173号
3、地下建筑物：
• 凡在房产税征收范围内的具备房 屋功能的地下建筑，包括与地上房屋 相连的地下建筑以及完全建在地面以 下的建筑、地下人防设施等，均应当 依照有关规定征收房产税。
• 财税【2005】181号
对于与地上房屋相连的地下建筑， 如房屋的地下室、地下停车厂、商场 的地下部分等，应将地下部分与地上 房屋视为一个整体，按照地上房屋建 筑的有关规定计算征收房产税。
将宗地容积率0.5作为界定“大地小房” 的标准。
• 宗地容积率：是指一宗土地上建筑物
（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土 地面积之比，是反映土地使用强度的指标。 • 容积率=地上建筑物总建筑面积÷该宗土 地面积
• 若宗地容积率<0.5，则属于“大地小房”， 土地面积按应税房产建筑面积的2倍计算， 计入房产原值，反之则应将全部地价计入 房产原值计征房产税。
4、房产原值的确定：
• 对依照房产原值计税的房产，不论是 否记载在会计账簿固定资产科目中，均应 按照房屋原价计算缴纳房产税。如果纳税 人未按会计制度规定记载原值，应按规定 调整或重新评估房产原值 。
• 财税【2008】152号
5、房产出租的有关问题 房屋租金的收入包括货币收入和实物收 入。对以劳务或其他形式报酬抵付房租收 入的，应根据当地同类房屋的租金水平， 确定租金标准，依率计征。
2020/4/11
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2）纳税单位与免税单位共用房屋按各自 使用的部分，分别征收或免征房产税。
3）对出租房产，租赁双方签订的租赁合 同约定有免收租金期限的，免租期间由产 权所有人按照房产原值缴纳房产税。
财税【2010】121号
2020/4/11
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7、土地价值是否计入房产原值的问题
1）划拨取得的土地如何计价征收房产税？ 对于企业无偿划拨取得的土地，有的
房产税概要
讲解人：武静
房产税概要
• 一、税收政策
• 二、减免税规定
一、税收政策
• 1、房产含义 • 2、房产附属设备 • 3、地下建筑 • 4、房产原值的确定 • 5、房产出租的有关问题 • 6、房产税的纳税人 • 7、土地价值计入房产原值的规定 • 8、工程决算前已使用的房产
• 1、房产含义：
• 例1、某工厂有一宗土地，占地20000 平米，每平米1万元，该宗土地上房 屋建筑面积8000平。
A、买地建房的，应将有关地价结转计入 房产原值征缴房产税。
B、对直接购买的商品房，按买价确定房 产原值，计征房产税。
3）、“大地小房”如何计算房产税？ 考虑仓储、物流企业等占地面积大，
税负重，对这类“大地小房”情况，国家 给予一定照顾，按应税房产建筑面积的2 倍计算土地价值并入房产原值征税。
财税[2010]121号 内地税【2016】8号公告
财税地字【1987】3号
2、房产附属设施：
房产原值应包括与房屋不可分割的 各种附属设备或一般不单独计算价值的 配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、 照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、 压缩空气、石油、给水排水等管道及电 力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、 过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、 暖气管、煤气管等从最近的探视井或三 通管算起。
• 营改增后，房产出租的，计征房产税的 租金收入不含增值税。
• • 免征增值税的，确定计税依据时，成交价
格、租金收入、转让房地产取得的收入不 扣减增值税额。
（财税〔2016〕43号）
企事业单位、社会团体以及其他组织按 市场价格出租用于居住的住房，减按4%税 率征收房产税。
个人出租住房，不区分用途均按4%的税 率征收房产税。自2008年3月1日起，
虽以国家授权经营、作价入股等方式对土 地进行了价值评估，但该评估价值不属于 取得土地使用权支付的价款，不计入房产 原值征缴房产税。如企业补缴了土地出让 金，则应并入房产原值。
内地税【2016】8号公告
2）、房产用地的价值计入房产原值
计入房产原值的地价是指纳税人为取 得土地使用权所支付的价款、开发土地 的成本、费用和按国家统一规定交纳的 有关税费。
“房产”是以房屋形态表现的财产。 房屋是指有屋面和围护结构（有墙或 两边有柱），能遮风避雨，可供人们 在其中生产、工作、学习、娱乐、居 住或储藏物质的场所。
加油站罩棚、自行车棚不属房产， 不征房产税。
车库按房产的规定属于应纳房产 税的范围。
房产的解释： 独立于房屋之外的建筑物，如
围墙、烟囱、水塔、变电塔、油 池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖 蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、 砖瓦石灰窑、各种油气罐等，不 属于房产。
从2006年1月1日起，凡以房屋为 载体，不可随意移动的附属设备和配 套设施，如给排水、采暖、消防、中 央空调、电气及智能化楼宇设备等， 无论会计核算中是否单独记账与核算， 都应计入房产原值，计征房产税。
• 国税发【2005】173号
对于更换房屋附属设备和配套设 施，在将其价值计入房产原值时，可 扣减原来相应设备和设施的价值，对 附属设备和配套设施中易损坏、需经 常更换的零配件，更新后不再计入房 产原值。
出租、出借房产，自交付出租、出借房 产之次月起计征房产税。
原有房产用于生产Hale Waihona Puke Baidu营的，从生产经营
之月起，计征房产税。（区别）
2020/4/11
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6、房产税的纳税人 房产税由产权所有人缴纳。产权所有人不在房
产所在地的或产权未确定及租典纠纷未解决的-由房屋代管人或使用人缴纳。
区分以下情况： 1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免 税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳 房产税。无租使用其他单位房产的应税单位和个 人，依照房产余值代缴纳房产税。 财税【2009】128号
• 出租地下建筑物，按出租地上建 筑物的有关规定计算征收房产税。
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独立地下建筑物的房产税计算公式：
1)、工业用途房产： 以房产原值的50%--60%作为应税房产原值。 应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例） ×1.2%
2)、商业和其他用途房产： 以房产原值的70%-80%作为应税房产原值。 应纳税额=应税房产原值×（1-原值减除比例） ×1.2%
国税发【2005】173号
3、地下建筑物：
• 凡在房产税征收范围内的具备房 屋功能的地下建筑，包括与地上房屋 相连的地下建筑以及完全建在地面以 下的建筑、地下人防设施等，均应当 依照有关规定征收房产税。
• 财税【2005】181号
对于与地上房屋相连的地下建筑， 如房屋的地下室、地下停车厂、商场 的地下部分等，应将地下部分与地上 房屋视为一个整体，按照地上房屋建 筑的有关规定计算征收房产税。
将宗地容积率0.5作为界定“大地小房” 的标准。
• 宗地容积率：是指一宗土地上建筑物
（不含地下建筑物）总建筑面积与该宗土 地面积之比，是反映土地使用强度的指标。 • 容积率=地上建筑物总建筑面积÷该宗土 地面积
• 若宗地容积率<0.5，则属于“大地小房”， 土地面积按应税房产建筑面积的2倍计算， 计入房产原值，反之则应将全部地价计入 房产原值计征房产税。
4、房产原值的确定：
• 对依照房产原值计税的房产，不论是 否记载在会计账簿固定资产科目中，均应 按照房屋原价计算缴纳房产税。如果纳税 人未按会计制度规定记载原值，应按规定 调整或重新评估房产原值 。
• 财税【2008】152号
5、房产出租的有关问题 房屋租金的收入包括货币收入和实物收 入。对以劳务或其他形式报酬抵付房租收 入的，应根据当地同类房屋的租金水平， 确定租金标准，依率计征。
2020/4/11
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2）纳税单位与免税单位共用房屋按各自 使用的部分，分别征收或免征房产税。
3）对出租房产，租赁双方签订的租赁合 同约定有免收租金期限的，免租期间由产 权所有人按照房产原值缴纳房产税。
财税【2010】121号
2020/4/11
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7、土地价值是否计入房产原值的问题
1）划拨取得的土地如何计价征收房产税？ 对于企业无偿划拨取得的土地，有的
房产税概要
讲解人：武静
房产税概要
• 一、税收政策
• 二、减免税规定
一、税收政策
• 1、房产含义 • 2、房产附属设备 • 3、地下建筑 • 4、房产原值的确定 • 5、房产出租的有关问题 • 6、房产税的纳税人 • 7、土地价值计入房产原值的规定 • 8、工程决算前已使用的房产
• 1、房产含义：
• 例1、某工厂有一宗土地，占地20000 平米，每平米1万元，该宗土地上房 屋建筑面积8000平。
A、买地建房的，应将有关地价结转计入 房产原值征缴房产税。
B、对直接购买的商品房，按买价确定房 产原值，计征房产税。
3）、“大地小房”如何计算房产税？ 考虑仓储、物流企业等占地面积大，
税负重，对这类“大地小房”情况，国家 给予一定照顾，按应税房产建筑面积的2 倍计算土地价值并入房产原值征税。
财税[2010]121号 内地税【2016】8号公告
财税地字【1987】3号
2、房产附属设施：
房产原值应包括与房屋不可分割的 各种附属设备或一般不单独计算价值的 配套设施。主要有：暖气、卫生、通风、 照明、煤气等设备；各种管线，如蒸气、 压缩空气、石油、给水排水等管道及电 力、电讯、电缆导线；电梯、升降机、 过道、晒台等。
属于房屋附属设备的水管、下水道、 暖气管、煤气管等从最近的探视井或三 通管算起。
• 营改增后，房产出租的，计征房产税的 租金收入不含增值税。
• • 免征增值税的，确定计税依据时，成交价
格、租金收入、转让房地产取得的收入不 扣减增值税额。
（财税〔2016〕43号）
企事业单位、社会团体以及其他组织按 市场价格出租用于居住的住房，减按4%税 率征收房产税。
个人出租住房，不区分用途均按4%的税 率征收房产税。自2008年3月1日起，
虽以国家授权经营、作价入股等方式对土 地进行了价值评估，但该评估价值不属于 取得土地使用权支付的价款，不计入房产 原值征缴房产税。如企业补缴了土地出让 金，则应并入房产原值。
内地税【2016】8号公告
2）、房产用地的价值计入房产原值
计入房产原值的地价是指纳税人为取 得土地使用权所支付的价款、开发土地 的成本、费用和按国家统一规定交纳的 有关税费。
“房产”是以房屋形态表现的财产。 房屋是指有屋面和围护结构（有墙或 两边有柱），能遮风避雨，可供人们 在其中生产、工作、学习、娱乐、居 住或储藏物质的场所。
加油站罩棚、自行车棚不属房产， 不征房产税。
车库按房产的规定属于应纳房产 税的范围。
房产的解释： 独立于房屋之外的建筑物，如
围墙、烟囱、水塔、变电塔、油 池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖 蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、 砖瓦石灰窑、各种油气罐等，不 属于房产。