中级会计实务习题解答 第十八章 外币折算

第十八章 外币折算

第一节 外币交易的会计处理考试大纲基本要求：(1)掌握外币交易的会计处理；（2）熟悉记账本位币的确定方法

【例题1·多选题】企业选定记账本位币，应当考虑的因素有（ ）。

A．该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算

B．该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算

C．融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币

D．影响当期汇兑差额数额的大小

【答案】ABC

【解析】企业选定记账本位币，应当考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。

【例题2·单选题】甲公司外币业务采用业务发生时的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。5月20日对外销售产品发生应收账款500万欧元，当日的市场汇率为l欧元=10．30人民币元。5月31日的市场汇率为1欧元=10．28人民币元；6月1日的市场汇率为1欧元= 10．32人民币元；6月30日的市场汇率为1欧元=10．35人民币元。7月10日收到该应收账款，当日市场汇率为l欧元=10．34人民币元。该应收账款6月份应当确认的汇兑收益为( )。

A．-l0万元 B．15万元 C．25万元 D．35万元

【答案】D

【解析】该应收账款6月份应当确认的汇兑收益=500×（10.35-10.28）=35万元。

【例题3·单选题】甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2007年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为200万美元，当日即期汇率为1美元

=7.8元人民币。2007年6月12日，该公司收到票据款200万美元，当日即期汇率为1美元=7.78元人民币。2007年6月30日，即期汇率为1美元

=7.77元人民币。甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失为（ ）万元人民币。（2008年考题）

A．2 B．4 C．6 D．8

【答案】B

【解析】甲公司因该外币应收票据在2007年第二季度产生的汇兑损失＝200×（7.8－

7.78）＝4（万元人民币）。

【例题4·单选题】某中外合资经营企业注册资本为400万美元，合同约定分两次投入，约定折算汇率为1：8.0。中、外投资者分别于2008年1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币的汇率分别为1：7.20、1：

7.25、 l：7.24和1：7.30。假定该企业采用人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生日的即期汇率折算。该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额为人民币( )万元。

A． 3200 B． 2885 C． 3285 D． 2880

【答案】B

【解析】该企业2008年年末资产负债表中“实收资本”项目的金额

=300×7.2＋100×7.25=2885(万元)。

【例题5·单选题】某企业外币业务的记账汇率采用当日的市场汇率核算。该企业本月月初持有20000美元，月初市场汇率为1美元＝8.30元人民币。本月15日将其中的5000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝8.20元人民币，卖出价为1美元＝8.24元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.22元人民币。企业售出该笔美元时应确认的汇兑损失为（ ）元。

A．500 B．100 C． 200 D．0

【答案】B

【解析】应确认的汇兑损失＝5000×（8.22－8.20）＝100元。

【例题6·单选题】甲公司以人民币为记账本位币。2007年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元人民币，12月31日的汇率是1美元=7.9元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备为（）元（人民币）。

A．3120 B．1560 C．0 D．3160

【答案】B

【解析】甲公司2007年12月31日应计提的存货跌价准备

=2000×8×7.8-1950×8×7.9=1560元（人民币）。

【例题7·单选题】甲公司的记账本位币为人民币。20×7年12月5日以每股2美元的价格购入A公司10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1美元＝7．6元人民币，款项已经支付，20×7年12月31日，当月购入的A公司股票市价变为每股2．2美元，当日汇率为1美元＝7．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为（ ）元人民币。

A．10800 B．800 C．10000 D．10600

【答案】A

【解析】甲公司期末应计入当期损益的金额＝2．2×10000×7．4－2×10000×7．6＝162800-152000＝10800元人民币。

【例题8·计算分析题】甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。

（1）甲公司有关外币账户2009年2月28日的余额如下：

项目外币账户余额（万

欧元）汇率人民币账户余额（万元人民

币）

银行存款8009．07200

应收账款4009．03600

应付账款2009．01800

长期借款10009．09000

（2）甲公司2009年3月份发生的有关外币交易或事项如下：

①3月2日，将100万欧元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1欧元=9.0元人民币，当日银行买入价为1欧元=8.9元人民币。

②3月10日，从国外购入一批原材料，货款总额为400万欧元。该原材料已验收入库，货款尚未支付。当日市场汇率为1欧元=8.9元人民币。另外，以银行存款支付该原材料的进口关税500万元人民币，增值税605.2万元人民币。

③3月14日，出口销售一批商品，销售价款为600万欧元，货款尚未