保险会计知识点

保险会计
一、名词解释
1.保单获取成本：是指保险公司在签单或续保过程中发生的与保险合同有关的直接费用,主要包
括手续费、佣金、体检费等相关费用。

2.死伤医疗给付：是指被保险人在保险期间内发生保险责任范围的死亡、伤残等意外事故，按
规定给付保险金，包括死亡给付和医疗给付两项责任。

3.手续费：手续费支出是指保险公司依据代办业务的险种，按照实收保费的一定比例向保险代
理人支付的酬金。

4.佣金支付：佣金支出是指寿险公司向专门推销寿险个人营销业务的个人代理人支付的酬金。

5.保护储金：是指保险公司以储金利息（储金本金升值）作为保费收入的保险业务，收到保户
缴存的储金。

6.投资款：投资型保险业务的投资本金。

7.分保账户：核算公司分出分保业务向分保接受人分出保费的账户。

8.分保手续费：又称分保佣金，是指分出公司向接受公司收取的报酬。

①固定佣金：分保佣金率经合同规定后固定不变，即分保佣金不受赔付率高低的影响。

②浮动佣金：按照赔付率的高低来调整佣金率。

③盈余佣金：盈余佣金是在合同有盈余时，接受公司按其年度利润的一定比率支付给分出公
司的佣金，也称为利润手续费或纯益手续费。

9.2种预估法：
●终期分保费收入预估法
采用本方法预估分保费收入，再保险接受人应在再保险合同开始生效当期预估并确认该再保险合同在有效期内能给接受人带来的全部分保费收入，在会计期末或收到分保业务账单或业务结束时可对预估的分保费收入进行调整。

●账单分保费收入预估法
采用本方法预估分保费收入，再保险接受人应在再保险合同开始生效之日起，按照账单期（一般为按季度）分别预估确认分保费收入，计入账单期损益。

再保险接受人应当在收到分出人提供的实际账单时，根据账单标明的金额对原预估分保费收入进行调整，调整金额计入当期损益。

二、简答题
1.保费收入的确认条件
在日常核算时，保费收入确认应同时满足三个条件
第一，保险合同成立并承担相应保险责任。

第二，与保险合同相关的经济利益能够流入公司：
第三，与保险合同相关的收入能够可靠地计量。

●应收保费的确认：合同生效日，此时确认的应收保费为非权责发生制下的保费收入。

●终止确认：期末确认未到期责任准备金，将非权责发生制下的保费收入调整为权责发生
制的保费收入。

2.保险合同分拆的目的
①为了准确的确定其他风险部分的权利和义务，准确的核算保险公司资产、负债和损益。

②分拆确认可以提高金融机构会计信息的可比性，同时也是为了防止某些公司为了调节会计
利润而故意为某些合同的结构设定虚假的保险形式。

3.保险会计的基本目的和主要利益相关者
●保险公司会计的基本目标
（一）有助于帮助投资者进行正确的投资决策，保护投资者的合法权益
（二）有利于债权人正确地进行决策，保护债权人的合法权益
（三）有利于保险公司的经营者强化管理，提高经营业绩
（四）有利于保险监督管理机构进行监督管理
●保险公司会计信息的使用者（利益关系人）
投资者、债权人（一般债权人和保单持有人）、政府监管部门、企业管理者、政府税务部门、保险公司员工、其他利益关系人
4.新会计准则中赔付成本的内涵，核算方法
通常赔付成本内容包括以下几个方面
（1）保险人支付保险金：保险赔款或保险给付
（2）施救费用：在财产保险中为避免或减轻损害的必要行为所产生的费用。

（3）理赔费用
①直接理赔费用，即保险人或被保险人为证明及估计损失所支出的必要费用。

②间接的理赔费用，与特定赔案无直接关系的理赔费用。

（4）诉讼费用的负担。

5.寿险业务和非寿险业务的核算区别（利润核算差异性）
●非寿险业务利润较低，且不稳定，主要原因如下：①非寿险保险事故的发生颇不规则，预
期损失与实际损失常有较大出入，若出现巨灾或长尾巴索赔，利润的不确定程度更大；②
非寿险保险资金运用要求有较高的流动性，资金大部分需投资于证券市场，票据的持有
期限较短，收益不高，且易受证券市场短期波动的影响。

●寿险公司利润的独特之处在于新增业务负担，指当保险公司在一年中接受很多新的寿险
保单时，当年度的利润反而减少甚至出现亏损。

这是因为寿险业务以各种佣金为主的展
业成本通常比较高且需在一年支付，若当年仍按通常标准提取责任准备金，就可能导致
亏损出现。

三、综合业务
1.再保险
1. A财险公司2006年将火险业务与B再保险公司签订成数分保合同，当年A公司按30%的
比例将业务分给B公司，并且按照分保费的30％收取分保手续费。

A公司第一季度业务数据如下表所示，未到期责任准备金按1/24法计提，暂不进行准备金充足性测试，式编制第一个月A公司与再保险业务相关的会计分录。

分出保费=1000000×30%=300000元
借：分出保费 300000
贷：应付分保账款 300000
摊回分保赔款=500000×30%=150000
借：应收分保账款 150000
贷：摊回赔付支出 150000
摊回分保费用=3000000×30%=90000
借：应收分保账款 90000
贷：摊回分保费用 90000
应收分保未决赔款准备金=60000×30%=18000
借：应收分保未决赔款准备金 18000
贷：摊回分保未决赔款准备金 18000
应收分保未到期责任准备金=300000×23/24=287500
借：应收分保未到期责任准备金 287500
贷：提存未到期责任准备金——摊回未到期责任准备金 297500 2.保险投资
作业题
1.2007年1月1日，甲公司与丙股份有限公司签订一份财产保险台同，台同约定保险金额为2000
万元，保险期限1年，保险费率2%;合同签订当日，丙公司一次性将保费交到甲公司;2月1日，甲公司开始承担保险责任。

假定不考虑其他相关税费。

借：预收保费 400000
贷：保费收入 400000
2、某公司倒闭，要求退保企业财产保险综合险，应退保费6400元，该公司尚欠保费3000元。

借：保费收入 6400
贷：应收保费 3000
银行存款 3400
3、2013年3月，某财产保险公司经精算计算评估，本月应计提保费不足准备金1万元。

借：提取未到期责任准备金 10000
贷：未到期责任准备金 10000
4、某投保人终身寿险期缴保费每年1200元，交费期已到保费未缴。

借：应收保费——宽限期保费 1200
贷：保费收入——宽限期保费 1200
5、某投保人两全保险投保2年后要求中途退保，应退现金价值3000元，经审核同意付款。

借：退保金——两全保险 3000
贷：现金 3000
6、某公司年末根据精算结果，本年应提取重大疾病保险责任准备金600000元。

借：提取长期健康险责任准备金 600000
贷：长期健康险责任准备金
7、某保险公司分支机构上年末提取寿险责任准备金200000元，本年内有一保户调入该城市，责任准备金为5000元;另有一保户调出该城市，责任准备金为8000元，该保户尚欠缴保费60元，本年末计算的寿险责任准备金为300000。

借：银行存款 5000
贷：寿险责任准备金
借：寿险责任准备金 8000
贷：银行存款 7940
应收保费 60
8、某保险公司在核保出单前收到首期保费5000元，系某保户投保终身寿险。

借：银行存款 5000
贷：预收保费——终身寿险 5000
1.某保险公司计算本月应交车船使用税2000元。

借：业务及管理费用——税金 2000
贷：应交税费——应交车船使用税 2000
2.某保险公司月末根据直接佣金计提表，计算应支付给李洪佣金5000元，支付时代扣个人所得税
800元，代扣个人营业税及附加290元。

借：应付手续费及佣金支出——应付佣金 5000
贷：应交税费——个人所得税 800
——营业税金及附加 2900
银行存款 3910
借：手续费及佣金支出 5000
应付手续费及支出 5000
3.某保险公司为其他公司提供咨询服务，收入65000元，发生有关支出18000元，按5%营业税率计
算应交营业税。

借：其他业务成本 21250
贷：应交税费 3250
银行存款 18000
4.某保险公司支付全年办公用租金120000元，开出转帐支票付讫。

借：待摊费用——租赁费 120000
贷：银行存款 120000
5.某保险公司非投资型财产保险本月保费收入800万元，按规定提取保险保障基金。

借：业务及管理费——提取保险保障基金 80000
贷：其他应付款——提取保险保障基金 80000
6.2007年5月3日，甲保险公司某财产保险合同保险标的小轿车发生保险事故，甲公司在赔付后，取得向责任方追偿的权利，估计追偿金额为3万元。

7月18日，甲公司从责任方收回追偿款2.5万元，款顶已入银行。

借：银行存款 25000
赔款支出 5000
贷：应收代为追偿款 30000
借：应收代位追偿款 30000
贷：赔款支出——机动车辆保险 30000
7.2007年2月1日，甲保险公司某财产保险合同保险标的的小轿车发生保险事故，甲公司在承担赔偿保险金责任后取得小轿车残余物资，公允价值为1.5万。

2月28日净变现价值为1.4万，3月18日，甲公司将小轿车残余物资按1.3万出售，不考虑其他相关税费。

借：银行存款 13000
损余物资跌价准备 1000
赔款支出 1000
贷：损余物资 15000
借：资产减值损失 1000
贷：损余物资跌价准备 1000
8.2007年3月31日，甲保险公司精算部门计算确定的某财产保险合同未决赔款准备金金额为13万元，其中，已发生已报案未决赔款准备金为5万元，已发生未报案未决赔款准备金为3万元，理赔费用准备金为5万元。

假定上期无余额。

4月12日，甲公司以银行存款实际支付该财产保险合同赔付款8万元，支付各项理赔费用4万元。

借：提取未决赔款准备金 130000
贷：未决赔款准备金 130000
借：赔款支出 12000
贷：应付赔付款 12000
借：应付赔付款 12000
贷：银行存款 12000
1、5月12日，A客户购买甲保险公司保险风险为寿险责任的投连产品，交保费80000元。

5月17日，合同生效，扣除风险保费1500元，初始费用13000元后，其余金额转入独立账户。

5月22日，甲公司从独立账户中划出资金购买20000个单位的基金安信，当日该基金单位资产净值为3元，发生交易费用900元。

5月31日该基金单位净值为2.5元。

6月22日甲公司将上述基金以每基金单位4元的价格出售，扣除手续费后，获得款项78000元。

6月25日，客户发生部分领取500元。

借：银行存款 80000
贷：预收保费 80000
借：预收保费 80000
贷：保费收入（风险保费部分） 1500
其他业务收入——资产管理费 13000
独立账户负债——投保人权益——投入资金 65500
借：独立账户资本——交易性金融资产——成本 60000
独立账户负债——投保人权益——交易费用 900
贷：独立账户资产——银行存款 60900
借：独立账户负债——投保人权益——公允价值损益 10000
贷：独立账户资产——交易性金融资产——公允价值变动 10000
借：独立账户资产——银行存款 60000
独立账户负债——投保人权益——交易费用 2000
独立账户资产——交易性金融资产——公允价值变动 10000
贷：独立账户资产——交易性金融资产——成本 60000
独立账户负债——投保人权益——投资收益 20000
独立账户负债——投保人权益——公允价值变动损益 10000
借：独立账户负债——投保人权益 5000
贷：独立账户资产——银行存款 5000
2、M保险公司会计部门收到业务部门交来的5年期家财两全险保户储金日结汇总表、储金收据及银行储金专户收账通知，计100000元，预定年利率为2.5%，存期5年，不计复利，假设该公司每年确认保费收入。

5年后返还保户储金100000元。

借：银行存款——储金专户 100000
贷：保护储金及投资款 100000
借：应收利息 2500
贷：保费收入 2500
借：保户储金及投资款 100000
贷：银行存款——储金专户 100000
1、某保险公司就船舶保险业务安排了协议分保合约，分出比例为20%，分保手续费30%,1月份船舶
保险总保额为288000000元 ,总保费1784865元，发生赔款690000元，试编制该公司分出业务相关的会计分录。

分出保费=1784865×20%=356933元
借：分出保费 356933
贷：应付分保账款 356933
摊回分保赔款=690000×20%=138000元
借：应收分保账款 138000
借：摊回赔付支出 138000
摊回分保费用=356973×30%=107091.9元
借：应收分保账款 107091.9
贷:摊回分保费用 107091.9
2、某保险公司是一家非专业的再保险公司，其在分出业务的同时也接受少量分入业务。

2013年初，
与乙公司签订再保险协议，接受乙公司承保的一条船舶的临时分出业务，该船舶原保险合同保额900万元，保费45万元，约定分入比例为30%，手续费率32%。

乙公司发出的分保账单标明扣存的分保保证金为20000元。

2013年5月份，该船舶发生赔款，实际赔款支出25万元。

试编制该公司分入业务相关的会计分录。

分保费收入=450000×30%=135000元
借：应收分保账款 135000
贷：分保费收入 135000
分保费用=135000×32%=43200元
借：分保费用 43200
贷：应付分保账款 43200
分保赔付支出=250000×30%=75000元
借：分保赔付支出 75000
贷：应付分保账款 75000
借：存出保证金 20000
贷：应付分保账款 20000。