保险公司会计 第三节 寿险业务的核算
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保险公司会计金融班(侯旭华)xue
第二节 非寿险业务的核算
(三)科目设置 （1）“保费收入”损益类(收入)科目 （2）“应收保费”资产类科目 （3）“预收保费”负债类科目 （4）“保户储金”负债类科目
第二节 非寿险业务的核算
（四）会计处理 1.签发保单时缴纳保费 借:库存现金（银行存款）
贷:保费收入
第二节 非寿险业务的核算
第九章 保险业务的核算
第一节 保险业务概述 第二节 非寿险业务的核算 第三节 寿险业务的核算
第一节 保险业务概述
一、保险合同的定义 保险合同，是指保险人与投保人约定保险权利义务
关系，并承担源于被保险人重大保险风险的协议。 1．保险合同的定义强调了重大保险风险的转移 2.应当在合同初始确认日进行重大保险风险测试 3.投资连接保险和万能保险中投资账户部分不再
作为保险合同。 4.按照危险损失转移的层次的分类，保险合同被
划分为原保险合同和再保险合同
第一节 保险业务概述
原保险合同是指保险人向投保人收取保费，对约 定的可能发生的事故因其发生所造成的财产损失 承担赔偿保险金责任，或者当被保险人死亡、伤 残、疾病或者达到约定的年龄、期限时承担给付 保险金责任的保险合同。
四、保险合同保险准备金
（二）未到期责任准备金 1.未到期责任准备金的性质和计算 未到期责任准备金亦称“未满期责任准备金”或
“未满期保险费准备金或“未赚保费”，它是指 保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备 金。 计算方法： （1）1/2法。 期末提取未到期责任准备金=本期保费收入 ×50%
尚有经济价值的残余物资。 取得损余物资时： 借:损余物资 贷:赔付支出 将该损余物资变卖： 借:银行存款 贷:损余物资
借或贷： 赔付支出
谢谢，再见！
《金融企业会计》课件 第九章 保险公司业务的核算
财产保险按照保险价值可以分为：
定值保险：又称约定价值保险，是指保险合同双方当
事人事先确定保险标的的价值，并在合同中载明以确 定保险金最高限额的财产保险业务。保险人以合同约 定的保险价值作为计算赔偿金额的依据。
不定值保险：是指保险合同中不列明保险标的的实
际价值，只列明保险金额作为最高赔偿金额的财产保 险业务。保险人的赔偿责任依据标的发生损失的实际 价值为准，按照保险金额与保险标的实际价值的比例 赔偿其损失额。
3）“预收保费”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到的未满足保费收入确认条 件的保费。
• 贷方反映预收的保费； • 借方反映保费收入实现时结转保费收入的金额。 • 期末，贷方余额反映保险公司向投保人预收的保费。
4）“保户储金”科目
• 该科目属于负债类科目，核算保险公司收到投保人以储金本金增值作 为保费收入的储金。
借：应收保费 贷：保费收入
（金额） （金额）
借：银行存款 贷：应收保费
（金额） （金额）
如果保险客户提前交纳保费或者交纳的保费在前、承担保险责任在后 的话，则公司收到的保费应作为预收保费入账。
收 保 费 时
向 投 保 人 预
会计分录
借：银行存款 贷：预收保费
任 开 始 时
承 担 保 险 责
借：预收保费 贷：保费收入
“未决赔款准备金”科目属于负债类科目，贷方反映按规定
提取的未决赔款准备金，借方反映按规定冲减的未决赔款准备金，期末 贷方余额反映保险公司的未决赔款准备金。
“提取未决赔款准备金”科目属于损益类科目，借方反映
按规定提取的未决赔款准备金，贷方反映未决赔款准备金，期末余额测试
未到期责任准备金是指保险人为尚未终止的非寿险保险责任提
人寿保险公司业务核算重点
第二节 寿险保费收入和保险金给 付的核算
保险金给付是寿险公司对投保人在保险期满或期中支付保险 金，以及对保险期内发生保险责任范围内的意外事故按规定 给付保险金。寿险公司保险金给付分为满期给付、死亡给 付 、伤残给付、医疗给付和年金给付五种。
（一）满期给付
满期给付指寿险业务被保险人生存到保险期满，按保险合同 条款约定支付给被保险人或受益人的保险金。
（二）死亡给付
第二节 寿险保费收入和保险金给 付的核算
死亡给付指寿险业务被保险人在保险期内发生保险责任范围 内的死亡事故，公司按保险合同条款约定支付给被保险人或 受益人的保险金。
1.发生死亡给付时： 借：死亡给付 2.若在死பைடு நூலகம்给付时贷款本息未还清： 借：死亡给付 现金 贷：贷款（保户质押贷款）、利息收入、 贷：现金
第一节 人寿保险公司业务核算概述
二、人寿保险业务和财产保险业务的区别
（一)保险标的及其经济价值不同
(二)保险职能不同
(三)责任准备金性质不同
(四)退保金与退保费的性质不同
三、人寿保险公司业务核算的特点
（一）寿险会计核算依靠保险精算
（二）责任准备金核算占有重要地位 （三）关心远期比关心近期更重要 （四）盈利计算有其特殊性
（一）满期给付
借：满期给付
第二节 寿险保费收入和保险金给 付的核算
业 精 于 勤 而 荒 于 嬉
1．发生满期给付时：
贷：现金（银行存款）
2．若在满期给付时贷款本息未还清：
借：满期给付 贷：贷款（保户质押贷款） 利息收入 现金（银行存款）
3．期末将 “满期给付”科目发生额转入 “本年利润”科目 时，借记“本年利润”，贷记 “满期给付”。
第二节 寿险保费收入和保险金给 付的核算
保险会计与保险业务的核算
保险会计与保险业务的核算1. 引言保险会计和保险业务的核算是保险公司运营中至关重要的一部分。
保险会计是指对保险公司的财务状况进行记录、分析和报告的过程。
保险业务的核算则是指对保险公司的业务活动进行衡量和评估的过程。
本文将介绍保险会计和保险业务的核算的基本概念和方法。
2. 保险会计的基本概念保险会计是指对保险公司的财务活动进行记录和报告的过程。
与其他行业的会计相比，保险会计有一些特殊性。
首先，保险会计需要考虑保险中介的特殊性，即保险公司接受保费、承担风险并支付赔偿。
其次，保险会计需要考虑风险的不确定性，即保险公司往往无法准确预测未来的赔付金额和时间。
最后，保险会计需要考虑保费的分期收取和赔付的分期支付。
3. 保险会计的核算方法保险会计的核算方法主要包括保费收入和赔付成本的确认，保险合同准备金的计提和调整，以及保险公司的财务报表编制。
3.1 保费收入和赔付成本的确认保费收入是指保险公司从保险合同中获取的收入。
为了确认保费收入，保险公司需要考虑准确估计未来的赔付金额和时间。
常见的保费收入确认方法包括未到期责任法和收取周期法。
赔付成本是指保险公司从保险合同中支付的赔偿金额。
为了确认赔付成本，保险公司需要考虑保险责任的变动和赔付的可能性。
常见的赔付成本确认方法包括保险变动法和预付赔付法。
3.2 保险合同准备金的计提和调整保险合同准备金是保险公司准备用于支付未决赔款和未到期责任的资金。
保险合同准备金的计提和调整需要考虑保险责任的变动和赔款的可能性。
保险合同准备金的计提和调整可以根据不同的计算方法进行，例如，基于赔款发生率的计算方法和基于风险调整率的计算方法。
3.3 财务报表编制保险公司的财务报表编制需要根据国际财务报告准则（IFRS）或国家财务报告准则进行。
常见的财务报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在编制财务报表时，保险公司需要考虑保险中介的特殊性和风险的不确定性。
4. 保险业务的核算方法保险业务的核算方法主要包括保险业务收入和保险业务费用的计量，以及保险业务的盈利能力分析。
第四章人寿保险公司业务核算
n 二、保户质押贷款业务的核算
n
为了核算和监督保户质押贷款发生和收回情况，
应在“贷款”科目下设“保户质押贷款”明细科目，
核算保险公司根据寿险契约的规定对保户提供的保户
质押贷款。
n 发放贷款时:
n 借:贷款—保户质押贷款—××保户
n 贷：银行存款
n 收回本息时:
n 借: 银行存款
n 贷：贷款—保户质押贷款—××保户
第四章人寿保险公司业务核算
第一节 人寿保险公司业务核算概述
n (二)人身保险的分类
n 2．健康保险
n 健康保险是指补偿被保险人因疾病或 身体 残疾所至损失的保险。它分为短期健康险（保 险期限在一年或一年以下）和长期健康险（保 险期限在一年以上）。
n 3.意外伤害保险
n 意外伤害保险指被保险人因意外事故 (外来 的、急剧的、偶然的、非本意的)导致死亡或 伤残时，保险人依照合同约定给付保险金。
第二节 寿险保费收入和保险金给付的核算
n （一）满期给付
n 1．发生满期给付时：
n 借：满期给付
n
贷：现金（银行存款）
n 2．若在满期给付时贷款本息未还清：
n 借：满期给付
n 贷：贷款（保户质押贷款）
n
利息收入
n
现金（银行存款）
n 3．期末将 “满期给付”科目发生额转入 “本年利润”科目时 借记“本年利润”，贷记 “满期给付”。
类支出在“手续三)营业税金及附加
n
寿险公司的储蓄性业务，如普通寿险、年金保险、长期健康
险等是免征营业税的，但意外伤害保险及短期健康险要征收营业
税及附加，该类税金在“营业税金及附加”科目核算(参阅第二
章)。
2020/11/28
第三节人身保险业务的核算
收据",连同有关证件一并送财会部门.由财会部门审核井按规定给付 为了反映和监督人寿保险业务满期给付的增减变动情况,主要应设置"满期给付"科目进
行核算&益类科目,核算保险公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险
期满,公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金 其借方登记所发生的满期给付金额，贷方登记按规定冲减的满期给付金额，期末,应将该 科目余额转入"本年利润"科目,结转后该科目无余额 该科目可按保险合同和险种进行明细核算 (2)账务处理 消期给讨付的账务处理包括发生和期末结转满期给付两项内容,同时应考虑是否存在投保 人贷款本息未还清和未交保费的情况
退保业务是指被保险人在保险期限未满的情况下要求退保井获保险公司同意的业务，在
保险单所有人退保的情况下,保险公司按照保险合同的约定,计算确定的应退还保单所有人
第三节
的金额，称为 退保费
第三节
1.退保业务的种类 人寿保险业务退保可分为犹豫期退保和正常退保两种情况 (1)犹豫期退保是指投保人在合同约定的犹豫期内退保，一般保险公司规定投保人收到保单后10天 为犹豫期、若投保人在犹豫期内退保,保险公司通常会扣除工本费后退还其全部保费 (2)正常退保是指超过犹豫期的退保 通常领取过保险金的保单，不得申请退保 正常退保一般要求保单经过一定年度后,投保人可以提出解约申请，寿险公司成自接到申请之日起 30天内退还保单现金价值 保单现金价值是指寿险契约在发生解约或退保时可以返还的金额 在长期寿陵契约中，保险人为履行契约责任,通常需要提取一定数额的责任准备金，当被保险人于 保险有效期内调故而要求解约或退保时，保险人按规定,将提取的责任准备金减去解约扣除后的余 额退还给被保险人，这部分金额即为保单的现金价值
第三节
行核算&益类科目,核算保险公司因人寿保险业务的被保险人生存至保险
期满,公司按保险合同约定支付给被保险人的满期保险金 其借方登记所发生的满期给付金额，贷方登记按规定冲减的满期给付金额，期末,应将该 科目余额转入"本年利润"科目,结转后该科目无余额 该科目可按保险合同和险种进行明细核算 (2)账务处理 消期给讨付的账务处理包括发生和期末结转满期给付两项内容,同时应考虑是否存在投保 人贷款本息未还清和未交保费的情况
退保业务是指被保险人在保险期限未满的情况下要求退保井获保险公司同意的业务，在
保险单所有人退保的情况下,保险公司按照保险合同的约定,计算确定的应退还保单所有人
第三节
的金额，称为 退保费
第三节
1.退保业务的种类 人寿保险业务退保可分为犹豫期退保和正常退保两种情况 (1)犹豫期退保是指投保人在合同约定的犹豫期内退保，一般保险公司规定投保人收到保单后10天 为犹豫期、若投保人在犹豫期内退保,保险公司通常会扣除工本费后退还其全部保费 (2)正常退保是指超过犹豫期的退保 通常领取过保险金的保单，不得申请退保 正常退保一般要求保单经过一定年度后,投保人可以提出解约申请，寿险公司成自接到申请之日起 30天内退还保单现金价值 保单现金价值是指寿险契约在发生解约或退保时可以返还的金额 在长期寿陵契约中，保险人为履行契约责任,通常需要提取一定数额的责任准备金，当被保险人于 保险有效期内调故而要求解约或退保时，保险人按规定,将提取的责任准备金减去解约扣除后的余 额退还给被保险人，这部分金额即为保单的现金价值
第三节
保险业务的核算
保险业务的核算引言保险业务的核算是指对保险公司进行经营业务收入、本钱、费用和利润的计算和分析的过程。
核算的目的是为了评估保险公司的经营状况和盈利能力，为管理决策提供数据和依据。
本文将介绍保险业务核算的根本概念、核算方法和核算指标。
保险业务核算的根本概念保险业务核算是保险公司的财务管理的核心内容之一。
它通过计算和分析各项业务收入、本钱、费用和利润，以及财务指标，来评估保险公司的盈利能力、资产负债情况和经营状况。
保险业务核算主要包括保费收入核算、赔款支出核算、费用支出核算和投资收益核算。
保险业务核算的方法1. 保费收入核算保费收入核算是指对保险公司从保险产品销售中产生的保费收入进行核算。
保险公司通常根据投保单和保险合同等凭证进行保费收入确实认和登记。
保费收入的核算需要考虑到保费收入的时点、金额、结算方式等因素。
核算结果将直接影响到保险公司的收入、利润和资产负债状况。
2. 赔款支出核算赔款支出核算是指对保险公司从赔付保险理赔中支出的金额进行核算。
赔款支出核算需要考虑到赔款的时点、赔付额度、赔付比例等因素。
保险公司通常根据赔案登记和赔款凭证等信息进行赔款支出确实认和登记。
赔款支出的核算结果将直接影响到保险公司的本钱、利润和经营状况。
3. 费用支出核算费用支出核算是指对保险公司日常经营所发生的各项费用进行核算。
这些费用包括业务招揽费用、管理费用、手续费用等。
费用支出核算需要考虑到费用的时点、金额、结算方式等因素。
保险公司通常根据费用凭证和费用登记表等信息进行费用支出确实认和登记。
费用支出的核算结果将直接影响到保险公司的费用、利润和经营能力。
4. 投资收益核算投资收益核算是指对保险公司从投资活动中获得的收益进行核算。
保险公司通常通过购置股票、债券、房地产等方式进行投资。
投资收益核算需要考虑到投资收益的时点、金额、计算方法等因素。
保险公司通常根据投资收益凭证和投资收益报表等信息进行投资收益确实认和登记。
投资收益的核算结果将直接影响到保险公司的利润和投资能力。
人寿保险业务的核算方法
5、账务处理 P189
练习一：根据下列业务编制会计分录。
1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计58000， 约定3天后交费。
收到保费日报表时：
借：应收保费－财产基本险 58000
贷：保费收入－财产基本险 58000
3天后，收到保费时：
借：银行存款
58000
贷：应收保费—财产基本险 58000
2）“预付赔款”，负债类。
理赔人员计算出赔款金额后，填制“赔款计算书”，连同被保险人签章的“ 赔款收据”送交会计部门。会计部门审核后记账。
4、账务处理P191
五、财产保险准备金的核算
（一）设置和运用的会计科目
1、 “未决赔款准备金” 未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金.本科目核算公
3）责任保险业务 4) 保证保险 2、按实施的形式分类： 1）法定保险 2）自愿保险 3、按业务承保的方式分类： 1）原保险 2）再保险 3）重复保险 4）共同保险
三、保险业务会计核算的特点
1、会计行为规范具有二重性 1）二重性的具体表现 2）为什么如此？ 3）二者的主要区别 2、会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。 3、会计计量需要运用保险精算技术
借：赔款支出 ——财产基本险 249800
贷：预付赔款－财产基本险 190000
贷：银行存款
59800
2、某财产保险公司当年工程险保费收入1000000，赔款及其他支出合计是200000元 ，该险种上年提存的长期责任准备金为150000元。
借：长期责任准备金 150000
贷：转回长期责任准备金 150000
人寿保险业务的核算方法
第一节 保险公司业务概述
一、保险及保险公司 保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付 保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故 因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任 ，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合 同约定的 年龄、期限时承担给付保险金的商业 保险行为。 保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立， 并依法登记注册的经营保险业务的企业。
练习一：根据下列业务编制会计分录。
1、会计部门收到业务部门交来财产保险基本险保费日报表，保费共计58000， 约定3天后交费。
收到保费日报表时：
借：应收保费－财产基本险 58000
贷：保费收入－财产基本险 58000
3天后，收到保费时：
借：银行存款
58000
贷：应收保费—财产基本险 58000
2）“预付赔款”，负债类。
理赔人员计算出赔款金额后，填制“赔款计算书”，连同被保险人签章的“ 赔款收据”送交会计部门。会计部门审核后记账。
4、账务处理P191
五、财产保险准备金的核算
（一）设置和运用的会计科目
1、 “未决赔款准备金” 未决赔款准备金是指保险公司为尚未结案的赔案而提取的准备金.本科目核算公
3）责任保险业务 4) 保证保险 2、按实施的形式分类： 1）法定保险 2）自愿保险 3、按业务承保的方式分类： 1）原保险 2）再保险 3）重复保险 4）共同保险
三、保险业务会计核算的特点
1、会计行为规范具有二重性 1）二重性的具体表现 2）为什么如此？ 3）二者的主要区别 2、会计期间可以按照会计年度，也可以按照业务年度确定。 3、会计计量需要运用保险精算技术
借：赔款支出 ——财产基本险 249800
贷：预付赔款－财产基本险 190000
贷：银行存款
59800
2、某财产保险公司当年工程险保费收入1000000，赔款及其他支出合计是200000元 ，该险种上年提存的长期责任准备金为150000元。
借：长期责任准备金 150000
贷：转回长期责任准备金 150000
人寿保险业务的核算方法
第一节 保险公司业务概述
一、保险及保险公司 保险，是指投保人根据合同约定，向保险人支付 保险费，保险人对于合同约定的可能发生的事故 因其发生所造成的财产损失承担赔偿保险金责任 ，或者当被保险人死亡、伤残、疾病或者达到合 同约定的 年龄、期限时承担给付保险金的商业 保险行为。 保险公司，是指经保险监督管理机构批准设立， 并依法登记注册的经营保险业务的企业。
寿险业务核算PPT课件
3.养老保险
注:在我国人身意外伤害保险与前三者一 并称为人身保险。
二、与非寿险业务核算相比，寿险业务核算的特点 （一）盈利概念不同：寿险是建立在收支相等原则 基础上，考虑安全系数来盈利。(收入与给付现值等 ） （二）责任准备金性质不同。具责任准备金和偿付 准备金的双重性质，未到期责任准备金根据有效保 单的全部净值提存。 （三）退保核算不同：退保金是保单产生的现金价 值。通过“退保金”科目核算。 （四）损益计算有其特殊性：责任准备金计提比重 大；三差损益（费、利、死差损益）需计算。
一、寿险保费收入的核算
（一）寿险保费的构成
寿险业务的保险费是根据死亡或生存给付、 利息、业务经营费用三项组成的， 死 亡 率 、 利率、费用率组成了保险费率。
（二）寿险保费收人的确认及核算 1．实收保费的核算
对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于 保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入 。 例如：王三投保人寿险，当期交来保费220元。
（二)退保的核算
1．退保的业务程序
指犹豫期后投保人或被保险人解除 保险合同的业务。犹豫期称为撤单。
2．科目设置
⑴设置“退保金”科目核算寿险和长 期健康险业务投保人或被保险人办理 退保时，按保险条款规定支付给投保 人或受益人的保单现金价值。
⑵在保险合同规定的缴费宽限期发生退保 时，应借记 “退保金”，贷记 “保费收 入”、“利息收入”、“现金”、“银行 存款”等科目。
4.失效保单的核算
根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保 单丧失保单效力。如果投保人在2年之内缴付欠缴的 保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。在实际收 到投保人补缴的保费时确认保费收入，补缴的利息作 为利息收入。
例子：王三投保养老保险，由于经济困难欠保费，第二
注:在我国人身意外伤害保险与前三者一 并称为人身保险。
二、与非寿险业务核算相比，寿险业务核算的特点 （一）盈利概念不同：寿险是建立在收支相等原则 基础上，考虑安全系数来盈利。(收入与给付现值等 ） （二）责任准备金性质不同。具责任准备金和偿付 准备金的双重性质，未到期责任准备金根据有效保 单的全部净值提存。 （三）退保核算不同：退保金是保单产生的现金价 值。通过“退保金”科目核算。 （四）损益计算有其特殊性：责任准备金计提比重 大；三差损益（费、利、死差损益）需计算。
一、寿险保费收入的核算
（一）寿险保费的构成
寿险业务的保险费是根据死亡或生存给付、 利息、业务经营费用三项组成的， 死 亡 率 、 利率、费用率组成了保险费率。
（二）寿险保费收人的确认及核算 1．实收保费的核算
对于在保险业务发生时收取保费的情况下，由于 保险业务已经发生，所收的部分就是即期保费收入 。 例如：王三投保人寿险，当期交来保费220元。
（二)退保的核算
1．退保的业务程序
指犹豫期后投保人或被保险人解除 保险合同的业务。犹豫期称为撤单。
2．科目设置
⑴设置“退保金”科目核算寿险和长 期健康险业务投保人或被保险人办理 退保时，按保险条款规定支付给投保 人或受益人的保单现金价值。
⑵在保险合同规定的缴费宽限期发生退保 时，应借记 “退保金”，贷记 “保费收 入”、“利息收入”、“现金”、“银行 存款”等科目。
4.失效保单的核算
根据人寿保险条款的约定，宽限期外仍未缴费的保 单丧失保单效力。如果投保人在2年之内缴付欠缴的 保费和相应的利息，该保单可以恢复效力。在实际收 到投保人补缴的保费时确认保费收入，补缴的利息作 为利息收入。
例子：王三投保养老保险，由于经济困难欠保费，第二
寿险公司业务的核算
死亡保险：是人寿保险的一种，是指被保 险人在保险责任有效期内死亡，保险人给 付保险金的保险；根据保险的期限，它分 为定期人寿保险和终身人寿保险两种。
生死两全保险：又称“混合保险”或“储 蓄保险”，以被保险人在保险期限内死亡 或期满生存为条件，都可获得保险金的一 种保险。投保人或被保险人交付保险费后， 如果被保险人在保险有效期内死亡，向其 受益人给付保险金；如果被保险人在保险 期满仍生存，保险人也将向其本人给付保 险金，保险人给付全数保险金后，保险合 同即告终止，死亡后未到期的保险费也不 再续交。
2。分红保险合同保费收入的确认 是指将实际经营成果优于定价假设的盈余， 按一定比例向保单持有人进行分配的人寿 保险产品。 包括个人分红保险和团体分红保险。
分红保险和传统寿险的主要差异：保户在 一定程度上参与保险公司分红保险经营结 果的分配。
四、会计科目的设置 为了反映和监督寿险保费收入的增减变动 情况，应设置： “保费收入” ， “应收保 费”和“预收保费”等科目
(1)各险种的保费收入以及给付各种保险金、 退保金，年金应如何计算确定? (2)责任准备金如何提存? (3)需要多少相应的营业费用? 由“保险精算”来解决
（二）责任准备金核算占有重要地位 责任准备金是根据保险契约为支付将来的 保险给付而设置的积累金，属保险公司对 投保人的一项负债。 寿险责任准备金的数额与同期全部有效保 单价值相等。
四、寿险业务会计核算的要求
（一）日常会计核算强调风险控制 要求：会计报表信息披露直观、有效、谨 慎
（二）会计与业务部门要密切配合 寿险业务工作量大、范围广、时间长，签 单、收费、登卡到记账、编表等整个核算 过程要配合 （三）实行按险种核算损益办法
第二节 寿险公司保费收入的核算
保险公司业务核算讲解
寿险与非寿险有着截然不同的性质与特征：
第一，寿险保障的风险从整体上说，具有一 定的稳定性；而从个体上说，又具有变动性 。
第二，寿险一般采用长期性业务。保险期限 少则几年，多则十几年或几十年以至终身。
第三，寿险具有储蓄性。相当于投保人存在 保险人处的长期性的储蓄存款。
二、会计核算内容 （一）保费的核算
[例]2007年11月20日，延平公司的一位长
期健康保险的被保险人王某，因病接受医 疗，医疗费共计60 000元，王某向延平公 司申请领取保险金。审核无误后全额给付 。
借：赔付支出
60 000
贷：银行存款
60 000
借：保险责任准备金
60 000
贷：提取保险责任准备金 60 000
3、年金给付
贷：保户储金
100000
2、每年按预定利率计算应收利息
借：应收利息
2450
贷：保费收入
2450
3、保单到期，转为活期存款，归还保户储金
借：银行存款——活期户 112250
贷：银行存款——储金专户 100000
应收利息
9800
保费收入
2450
借：保户储金
100000
贷：银行存款——活期户
100000
3、再保险也称分保，指保险公司将其所承担 的保险责任的一部分或全部分散给其他保险 公司承担的保险业务。
再保险以原保险的存在为基础，是对第一次 保险的再次保险。
四、保险公司会计概述
（一）资产
保险公司的产品是无形的信用承诺，故存货项 目较少，而且公司在收到投保人缴纳的保费后 ，为了实现在一定期限内滞留保险公司内的资 金的保值、增值，绝大部分要运用于投资方面 ，故以各种债券和上市公司股票为主的有价证 券、不动资产、抵押贷款、保单贷款等投资资 产构成了保险公司资产的主体。
人寿保险公司业务核算
人寿保险公司业务核算引言人寿保险公司作为金融领域的重要一员，承担了重要的社会责任，同时也需要进行相关的业务核算以保证经营的合规性和透明度。
本文将探讨人寿保险公司的业务核算相关内容。
业务核算的定义业务核算是指对企业业务活动进行清晰的记录和分析，以便管理者和利益相关方了解企业的财务状况和经营绩效。
对于人寿保险公司来说，业务核算通常包括保费收入、投资收益、赔付支出等方面的核算。
人寿保险公司业务核算的主要内容1. 保费收入核算保费收入是人寿保险公司的主要经济来源，保费的收取、确认和分摊都需要进行核算。
保费收入的核算需要遵循保险合同的会计准则，包括前期未到期责任的核销等。
2. 投资收益核算人寿保险公司的资金主要来源于保费收入和投资收益，投资收益的核算对于公司的盈利能力至关重要。
投资收益包括股票、债券、房地产等方面的收入，需要进行详细记录和分析。
3. 赔付支出核算人寿保险公司承担了风险保障的责任，赔付支出是其重要的成本支出。
赔付支出的核算需要严格按照相关法规和会计准则进行，确保公平、准确地计提赔付准备金等。
4. 成本费用核算除了保费收入和赔付支出外，人寿保险公司还有其他的运营成本费用，如人力成本、行政费用等，这些成本也需要进行核算，以便评估公司的经营效益。
人寿保险公司业务核算的重要性业务核算对于人寿保险公司的经营管理具有重要意义： - 确保公司的经营合规性，遵循相关法规和会计准则； - 为管理者提供决策支持，根据数据进行经营分析和预测； - 帮助公司评估风险，并进行风险管理和控制； - 提升公司的经营效率和盈利能力。
结语人寿保险公司作为金融行业的一员，业务核算是其经营管理的基础，通过对保费收入、投资收益、赔付支出等方面的核算，可以全面把握公司的经营状况，为公司的可持续发展提供保障。
在面对金融市场变化和风险挑战时，人寿保险公司需要不断优化业务核算流程，提升经营管理水平，实现良性发展。
以上便是关于人寿保险公司业务核算的相关内容，希望能够对您有所帮助。
保险公司会计核算.pptx
储蓄保险费:预定利率 →逐步积累用于将来保 险金给付
附加保费:预定费用率→业务费用的来源 实际与预定有差距,形成“三差” 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费 利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额
（二）人寿保险公司会计核算的要求
（1）给付保险金时：
借：赔付支出—××给付
贷：银行存款（或应付赔付款)
（2）如有保单质押贷款未归还：
借：赔付支出—××给付
贷 :保户质押贷款
利息收入
银行存款（或应付赔付款)
（3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生保 险金给付时:
借：赔付支出—××给付
贷 :保费收入（或应收保费）
利息收入
的核算 3. 掌握寿险原保险合同其他业务的核算 4．掌握寿险原保险合同保险准备金的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 （一）寿险原保险合同的核算特点 1．会计核算依靠保险精算 2．责任准备金核算占有重要地位 3．关心远期比关心近期更重要
4.寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本 纯保费 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付
第三节 寿险业务的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 二、寿险原保险合同保费收入的核算 三、寿险原保险合同保险金给付的核算 四、寿险原保险合同其他业务的核算 五、寿险原保险合同保险准备金的核算
第三节 寿险业务的核算
学习目标 学习了本章后，你应该能够： 1．了解寿险原保险合同的核算特点和要求 2．掌握寿险原保险合同保费收入和保险金给付
借: 退保金—定期寿险
1 550
预收保费－某保户
80
贷:库存现金
1 630
（三）保户质押贷款业务的核算
附加保费:预定费用率→业务费用的来源 实际与预定有差距,形成“三差” 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费 利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额
（二）人寿保险公司会计核算的要求
（1）给付保险金时：
借：赔付支出—××给付
贷：银行存款（或应付赔付款)
（2）如有保单质押贷款未归还：
借：赔付支出—××给付
贷 :保户质押贷款
利息收入
银行存款（或应付赔付款)
（3）若在保险合同规定的缴费宽限期内发生保 险金给付时:
借：赔付支出—××给付
贷 :保费收入（或应收保费）
利息收入
的核算 3. 掌握寿险原保险合同其他业务的核算 4．掌握寿险原保险合同保险准备金的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 （一）寿险原保险合同的核算特点 1．会计核算依靠保险精算 2．责任准备金核算占有重要地位 3．关心远期比关心近期更重要
4.寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本 纯保费 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付
第三节 寿险业务的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 二、寿险原保险合同保费收入的核算 三、寿险原保险合同保险金给付的核算 四、寿险原保险合同其他业务的核算 五、寿险原保险合同保险准备金的核算
第三节 寿险业务的核算
学习目标 学习了本章后，你应该能够： 1．了解寿险原保险合同的核算特点和要求 2．掌握寿险原保险合同保费收入和保险金给付
借: 退保金—定期寿险
1 550
预收保费－某保户
80
贷:库存现金
1 630
（三）保户质押贷款业务的核算
寿险保险会计核算
22
第三节 寿险原保险合同保险金给 付的核算
•
一、保险金给付的概念和构成
• 有借款的必须先结清借款.
• 合同终止的保单必须收回注销。
• 投保人有预交保费的，应退回预交部分。
• 包括满期给付、死亡给付、伤残给付、
医疗给付、年金给付。
23
• 二.科目设置
• 应设置“赔付支出”科目进行核算。该科目 属于损益类（费用）科目，该科目应按保险 合同和险种设置明细账。
• 保险公司也可单独设置“满期给付”、“死 亡给付”、 “伤残给付”、 “医疗给付” 和“年金给付”科目进行核算。“死亡给 付”、 “伤残给付”、 “医疗给付”这三 个科目也可合并为“死伤医疗给付”一个科 目。
24
三.账务处理 给付保险金时：
• 借：赔付支出—××给付 贷：银行存款（库存现金）
• 如有保单质押贷款未归还： 借：赔付支出—××给付 贷 :保户质押贷款 利息收入 银行存款（库存现金）
备金 • 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保
险费总额
4
• 二、人寿保险公司会计核算的要求
• 1.日常会计核算强调风险控制 • 2.会计与业务部门要密切配合 • 3.实行按险种核算损益办法 • 4.零现金制度
5
第二节 寿险原保险合同 保费收入的核算
• 一、寿险保费收入基本程序
12
• 三.寿险原保险合同保费收入的核 算
• （１）实收保费的核算
•
借:库存现金(银行存款)
•
贷:保费收入
13
• （2）预收保费的核算 • 预收保费时： 借:库存现金 (银行存款)
贷:保费收入 预收保费
14
• 以后每月将预收保费转为实现的保费收入 时：
第三节 寿险原保险合同保险金给 付的核算
•
一、保险金给付的概念和构成
• 有借款的必须先结清借款.
• 合同终止的保单必须收回注销。
• 投保人有预交保费的，应退回预交部分。
• 包括满期给付、死亡给付、伤残给付、
医疗给付、年金给付。
23
• 二.科目设置
• 应设置“赔付支出”科目进行核算。该科目 属于损益类（费用）科目，该科目应按保险 合同和险种设置明细账。
• 保险公司也可单独设置“满期给付”、“死 亡给付”、 “伤残给付”、 “医疗给付” 和“年金给付”科目进行核算。“死亡给 付”、 “伤残给付”、 “医疗给付”这三 个科目也可合并为“死伤医疗给付”一个科 目。
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三.账务处理 给付保险金时：
• 借：赔付支出—××给付 贷：银行存款（库存现金）
• 如有保单质押贷款未归还： 借：赔付支出—××给付 贷 :保户质押贷款 利息收入 银行存款（库存现金）
备金 • 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保
险费总额
4
• 二、人寿保险公司会计核算的要求
• 1.日常会计核算强调风险控制 • 2.会计与业务部门要密切配合 • 3.实行按险种核算损益办法 • 4.零现金制度
5
第二节 寿险原保险合同 保费收入的核算
• 一、寿险保费收入基本程序
12
• 三.寿险原保险合同保费收入的核 算
• （１）实收保费的核算
•
借:库存现金(银行存款)
•
贷:保费收入
13
• （2）预收保费的核算 • 预收保费时： 借:库存现金 (银行存款)
贷:保费收入 预收保费
14
• 以后每月将预收保费转为实现的保费收入 时：
人寿保险公司业务的核算
随着经济的发展，资本市场化程度日益提 高，近几年在国内投资市场上又出现了将保障 和投资融于一体的新型投资型险种，主要包括 分红型、万能型、投资连结型等三种类型的保 险产品。
（二）人寿保险的分类
人寿保险包括死亡保险、生存保险、 两全保险、年金保险等。
1.死亡保险
死亡保险是在保险有效期内被保险人 死亡，保险公司给付保险金的保险。根据 保险的期限，分为定期死亡保险和终身死 亡保险。
（1）死伤医疗给付概述
（2）账户设置
为了核算和监督保险公司的死伤医疗 给付，应设置“死伤医疗给付”账户。该 账户应设置“死亡给付”和“医疗给付” 两个明细账户。
（3）业务核算举例
【例3-17】某简易人寿保险保户因病死亡， 其受益人提出死亡给付申请，业务部门审 查同意给付全部保险金10 000元，但要扣 除当月应缴保费50元。会计部门审核后， 以现金支付余额。其会计分录如下：
【例3-10】 某保户投保养老保险，因经济困难， 未按期交费，保单失效。 1年后，该保户申请复 效。经审查，保险公司同意复效，计算应补交保 费1 800元，利息90元，投保人交来现金。其会计 分录如下：
借：库存现金
1 890
贷：保费收入——养老保险
1 800
利息收入
90
二、原保险合同成本的核算
寿险公司原保险合同成本包括发生的 手续费或佣金支出、赔付成本，以及提取 的寿险责任准备金、长期健康险责任准备 金等。
（3）业务核算举例
【例3-20】某终身年金保险的被保险人生存 至约定年金领取年龄，保险人审核后确认 每月发给年金700元，直到被保险人死亡为 止。每月发放年金时，其会计分录如下：
借：年金给付
借：预收保费——××保户
2 439
（二）人寿保险的分类
人寿保险包括死亡保险、生存保险、 两全保险、年金保险等。
1.死亡保险
死亡保险是在保险有效期内被保险人 死亡，保险公司给付保险金的保险。根据 保险的期限，分为定期死亡保险和终身死 亡保险。
（1）死伤医疗给付概述
（2）账户设置
为了核算和监督保险公司的死伤医疗 给付，应设置“死伤医疗给付”账户。该 账户应设置“死亡给付”和“医疗给付” 两个明细账户。
（3）业务核算举例
【例3-17】某简易人寿保险保户因病死亡， 其受益人提出死亡给付申请，业务部门审 查同意给付全部保险金10 000元，但要扣 除当月应缴保费50元。会计部门审核后， 以现金支付余额。其会计分录如下：
【例3-10】 某保户投保养老保险，因经济困难， 未按期交费，保单失效。 1年后，该保户申请复 效。经审查，保险公司同意复效，计算应补交保 费1 800元，利息90元，投保人交来现金。其会计 分录如下：
借：库存现金
1 890
贷：保费收入——养老保险
1 800
利息收入
90
二、原保险合同成本的核算
寿险公司原保险合同成本包括发生的 手续费或佣金支出、赔付成本，以及提取 的寿险责任准备金、长期健康险责任准备 金等。
（3）业务核算举例
【例3-20】某终身年金保险的被保险人生存 至约定年金领取年龄，保险人审核后确认 每月发给年金700元，直到被保险人死亡为 止。每月发放年金时，其会计分录如下：
借：年金给付
借：预收保费——××保户
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一、寿险业务的核算特点和要求 （一）寿险业务的核算特点 1．会计核算依靠保险精算 2．责任准备金核算占有重要地位 3．关心远期比关心近期更重要
4.寿险盈利计算具有特殊性 确定保险费率时按标准成本： 纯保费 死亡保险费:预定死亡率→抵付当年保险金给付
储蓄保险费:预定利率 →逐步积累用于将来保 险金给付
“提取保险险责任准备金”科目核算公司按规定 对寿险合同提取的责任准备金。再保险接受人提 取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核 算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公 司也可以单独设置“提取寿险责任准备金”和 “提取长期健康险责任准备金”科目。
（七）账务处理 经精算部门计算，本期提取寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）时:
二、 寿险业务保费收入核算
（一）寿险业务保费收入的核算 １．实收保费的核算
借:库存现金(银行存款) 贷:保费收入
2.预收保费的核算 预收保费时： 借:库存现金 ( 银行存款)
贷:保费收入 预收保费
以后每月将预收保费转为实现的保费收入时： 借: 预收保费
贷:保费收入
3.应收保费的核算 对于寿险保费，保单宽限期内欠缴的保费，作应
借：提取保险责任准备金—提取寿险责任准备金（长期健康险责任准备金） 贷：保险责任准备金—寿险责任准备金（长期健康险责任准备金）
第三节 寿险业务的核算
一、寿险原保险合同的核算特点和要求 二、寿险原保险合同保费收入的核算 三、寿险原保险合同保险金给付的核算 四、寿险原保险合同其他业务的核算 五、寿险原保险合同保险准备金的核算
第三节 寿险业务的核算
学习目标 学习了本章后，你应该能够： 1．了解寿险业务的核算特点和要求 2．掌握寿险业务保费收入和保险金给付的核算 3. 掌握寿险业务其他业务的核算 4．掌握寿险业务保险准备金的核算
（三）账务处理
给付保险金时：
借：赔付支出—××给付
贷：银行存款（库存现金）
如有保单质押贷款未归还或保费未交：
借：赔付支出—××给付
贷 :保户质押贷款
利息收入
保费收入（应收保费）
银行存款（库存现金）
如有保户预交保费：
借：赔付支出—××给付
预收保费
贷：银行存款（库存现金）
四、 寿险业务其他业务的核算
(二)科目Байду номын сангаас置
应设置“赔付支出”科目进行核算。该科目属于 损益类（费用）科目，该科目应按保险合同和险 种设置明细账。保险公司也可单独设置“满期给 付”、“死亡给付”、 “伤残给付”、 “医疗 给付”和“年金给付”科目进行核算。“死亡给 付”、 “伤残给付”、 “医疗给付”这三个科 目也可合并为“死伤医疗给付”一个科目。
保险公司会计
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参考资料：
保险公司会计(第三版), 侯旭华编著，复旦大学 出版社，ISBN 978-7-309-070002/F.1549
保险公司会计习题指南，侯旭华编著，复旦大学 出版社，ISBN 978-7-309-06891-7 /F.1573 (附答案）
保险公司财务会计报告精析－新会计准则下的解 读，侯旭华著，中国金融出版社， ISBN 9787-5049-5252-3/F.4812
贷：银行存款（库存现金）
如有保单质押贷款未归还或保费未交：
借：退保金
贷：保户质押贷款
利息收入
保费收入（应收保费）
银行存款（库存现金）
如有保户预交保费：
借：退保金
预收保费
贷：银行存款（库存现金）
五、 寿险原保险合同保险准备金的核算 （一）寿险原保险合同保险准备金的概念和构成
寿险原保险合同准备金是指公司售出的保单中约定的保险责任，在向 受益人支付赔偿或给付以前，公司提取的偿付准备。寿险原保险合同 准备金包括寿险责任准备金和长期健康险责任准备金。
（六）科目设置
１．“保险责任准备金”科目
“保险责任准备金”科目核算保险人为尚未终止 的人寿保险责任提取的准备金。再保险接受人提 取的再保险合同寿险责任准备金，也在本科目核 算。该科目应按保险合同及险种设置明细账。公 司也可以单独设置“寿险责任准备金”和“长期 健康险责任准备金”科目。
２．“提取保险责任准备金”科目
（二）寿险原保险合同保险准备金的性质
寿险原保险合同责任准备金本质就是将早期多收的保费提存出来，用 以弥补晚期少收的保费，以便将来履行给付的义务。
（三）寿险原保险合同准备金的计算 （１）过去法。 （２）将来法。 （四）寿险原保险合同保险准备金现行精算假定 （五）寿险原保险合同保险准备金的充足性测试
附加保费:预定费用率→业务费用的来源 实际与预定有差距,形成“三差” 死差益损=(预定死亡率一实际死亡率)×死亡保险费 利差益损=(实际利率一预定利率)×责任准备金 费差益损=(预定费用率一实际费用率)×保险费总额
（二）寿险业务会计核算的要求
1.日常会计核算强调风险控制 2.会计与业务部门要密切配合 3.实行按险种核算损益办法
贷：保费收入
收回垫缴保费及利息时：
借：库存现金 贷：垫缴保费
利息收入
6 .趸交保费
.一次性确认保费收入。
.年终决算对不属于本年度的保费收入部分通过寿 险责任准备金调整。
三、寿险业务保险金给付的核算 (一)保险金给付的构成
.有借款的必须先结清借款. .合同终止的保单必须收回注销 .投保人有预交保费的，应退回预交部分。 .包括满期给付、死亡给付、伤残给付、 医疗给付、年金给付 。
收保费处理。实际收到且属于约定金额范围的保 费时冲减应收保费。
4.失效保单收入
宽限期外仍未补缴保费及利息的保单丧失保单效 力,二年内补缴,保单可以恢复效力。
5.自动垫缴保费 保单保费交足二年,已有现金价值,如果投保人逾
期未继续缴费,保险人按其现金价值自动垫缴,使 保单继续有效。
公司垫缴保费时： 借：垫缴保费
（一）加保的核算（同投保）
（二）退保的核算
寿险合同发在犹豫期间发生的退保行为，应当按 照合同约定将相关的保费返回保户，冲减当期保 费收入。寿险犹豫期后，保单正式生效，发生的 退保，应按保单持有期间累积而得的保单现金价 值支付给保户，确认为退保费支出，作为“退保 金”单独反映。
支付退保金时：
借：退保金