第八章公共财政管理思维导图

社会保障支支出是指政府由于各种原因 暂时或永久丧失劳动能力力力、失去工工作 机会或生生活面面临贫困的社会成员提供 保证其基本生生活的支支出
动态性 刚性：只能扩大大不不能缩小小
特点
社会保障支支出管理理
适度性
包括社会保险、社会救助、社会有 福、社会福利利
是政府根据特定需要向企业或个人人提 供的无无偿不不住
公共预算的含义
公共预算是指政府在每一一财政年年度经 立立法程序批准的全部公共收支支计划， 是存在于市场经济中并且与公共财政 相适应的国家预算类型。
公共预算的分类
按照不不同编制形式，分为单式预算和 复式预算。单式预算是将全部政府公 共收支支编入入一一个预算，复式预算是讲 全部公共收支支按经济性质归类，分别 汇编成两个或以上预算。
公债管理理
弥补赤赤字
为一一定时期内的特定公共投资项目目筹 集资金金金
公债的作用用
公债设计
直接或间接的公募法
银行行行或其他金金金融机构
公债主要通过三种方方式发行行行
证券交易易所的公卖法
作为发行行行市场的一一级市场，无无形的观 念性市场
作为流通与转让市场的二二级市场
公债进入入市场流通是全面面实现公债目目 的的根本途径
五种基本模式
目目标管理理预算模式
要点
对这些方方案的实施效果作⻓长期评价衡 量量 说明单位的基本任务 确定预算主次目目标 设定可供考核的指标 列列出具体时间进度供监督
由高高层管理理者提出基本目目标和总原则
零基预算模式
不不按上年年度的渐进增量量来计划，而而是 对原有项目目进行行行重新审核。
要点
责成下级部⻔门将赋予他们的目目标具体 化并形成一一揽子子决策
公共财政管理理的地位
公共财政的政治制度背景，使公共财 政管理理成为国家政治生生活的最重要舞 台之一一。
公共财政管理理面面对巨大大公众压力力力，似 的存在更更多的制度创新、技术创新的 动力力力。因而而具有更更多活力力力。
计划性
透明性
公共预算的特点
全面面性
法律律权威性
政治程序性
按照不不同政府级别，分为中央公共预 算和地方方公共预算
税收效率
政府收费是指政府提供特殊服务或限 制某些经济行行行为而而向相关主体收取的 费用用。有助于揭示公众对公共产品的 真实偏好，促进公共部⻔门不不断改进公 共服务的质量量。
政府收费的概念
直接有偿性
政府收费的概念和特点
排他性
特点
非非规范性
直接费，停⻋车费
公共事业特种费：政府新建公共设施 对受益人人收取的补偿费用用
对备选方方案分别进行行行排序
由高高层管理理者选定方方案
公布绩效报告
明确绩效目目标
绩效预算模式
五个管理理阶段
将绩效报告提交审计师审核
预算机构与支支出管理理机构订立立绩效合 同
编制绩效预算
绩效评估的精确化
要点
放权以使项目目管理理者成为绩效责任人人
预算当做改善业绩的手手段
公开性
完整性
原则
可靠性
年年度性
法律律性
公债是政府为履履行行行职能而而凭借其信用用 举借的债务，是公共收入入的又又一一重要 形式
公债的内涵
公债的内涵和特点
自自愿性
有偿性
公债的特点
灵活性：短期公债、中⻓长期公债
国内公债和国外公债
中央公债和地方方公债：地方方政府不不允 许发行行行公债
短期公债、中期公债和⻓长期公债
公债的种类
自自由流通公债和非非自自由流通公债 增强政府宏观经济管理理的能力力力
弥补市场失灵
转移性支支出管理理
实施社会政策
存在的原因
顺利利改革革的需要 价格补贴
财政补贴管理理
企业亏损补贴 财政贴息
方方式
税式支支出（免税减税）
外援支支出 债务支支出
其他转移性支支出管理理
公共收入入管理理 公共支支出管理理
公共财政管理理
公共财政管理理概述 公共预算管理理
公共财政的内涵与特征
公共财政就是仅为市场经济提供公共 服务的政府分配行行行为，是国家财政的 一一种具体存在形态，即与市场经济相 适应的财政类型。
公债管理理过程
政府最终都要偿还公债，维持政府信 用用
经济建设支支出 教科文文卫支支出 行行行政管理理支支出和国防支支出
购买性支支出：政府直接进入入市场购买 的公共支支出
转移性支支出：单方方面面拨给收领者的支支 出，不不体现为政府直接对社会资源和 要素的需求和消耗
购买性支支出管理理
政府采购的概念：也称公共采购，是 指政府出于履履行行行职责的需要，以购 买、租赁、委托或雇佣的方方式获取货 物、工工程和服务的活动。
特征
以弥补市场失灵为行行行为准则 为市场经济提供一一视同仁的服务 非非市场营利利性 法治性
主体是公共部⻔门
公共财政管理理的概念
公共财政管理理是为公共部⻔门为保证公 共财政职能的履履行行行，而而对财政收支支所 进行行行的决策、管理理、监督等活动的总 和。
包含五个方方面面的内容
贯穿包括计划、资源取得、分配、监 督等环节在内的全过程
争取实现预算收支支平衡或确保不不突破 预定的预算赤赤字规模
加强预算执行行行的管理理和监督
决算是对预算结果的总结和评价
决算
目目的是为了了集中反映一一年年来预算活动 的基本情况及政府绩效，并为新的预 算编制提供参考依据
准备阶段
四个阶段
编制阶段 审查阶段
批准阶段
按照不不同预算作用用时间，分为年年度预 算和中⻓长期预算。10年年以下是中期， 10年年以上是⻓长期。
按照不不同的收支支管理理范围，分为总预 算和单位预算。总预算由本级和下级 政府组成，单位预算是各级政府的直 属机关就其本身及所属行行行政事业单位 的年年度经费收支支汇编的预算。
分项排列列预算模式：以预算支支出的若 干干特定目目标为核心心，采用用分项排列列的 方方法依次列列出特定目目标的预算资金金金， 由拨款机构加以拨付。有着简便便优 势，可以按照总科目目、科目目等分类看 出预算资金金金在不不同项目目中的分配情 况。
优势
财产课税
难以掌握财产⻣骨架，容易易导致税负不不 公和逃税
必须坚持同等税收待遇原则
必须坚持支支付能力力力原则
含义
公平征税
必须坚持受益原则
税收效率意味着管理理成本与遵从成本 的最小小化
税收管理理的核心心
税收效率意味着税收超额负担的最小小 化：是指税收对各种经济活动的不不良 影响、对资源配置的扭曲状况减小小到 最低程度
所得课税
收税难度较大大，容易易产生生逃税 税源普遍，收入入及时
税收管理理
税收管理理简便便，成本较低
在弥补市场失灵的同时，更更能体现税 收中性
纳税人人在纳税过程中没有强烈烈的牺牲 感受
优势
商品课税
税收种类
税收管理理的要素
有累退性，无无法体现税收公平
税负不不易易转嫁
收入入比比较稳定 有较强的收入入再分配功能
规划
三个步骤
计划
预算
确定预算项目目目目标
规划-计划-预算模式
要点
从众多目目标中选择最紧迫的目目标
运用用成本收益分析设计实现个各目目标 的备选方方案
说明实施这些方方案的以后各年年度成本
公共预算管理理的基本模式
广广义上，公共预算管理理定义为政府依 据法律律有计划的对预算资金金金的筹集、 使用用进行行行的组织、协调和监督等管理理 活动。狭义上，公共预算管理理可定义 为政府依据法律律对预算计划进行行行编 制、执行行行和决策的管理理活动。
高高税率不不一一定实现高高税收，过高高税率 会诱发逃税
税负转嫁是纳税人人在商品交换过程 中，通过经济交易易把由自自己己缴纳的税 款全部转移给他人人负担
税收归宿是税收负担的最终归着点或 税负转嫁的最终结果。
税负转嫁与税收归宿
形成充足足的财政收入入
政府进行行行宏观调控的重要工工具 助于缩小小贫富差距
优势
采购资金金金的公共性
采购目目标的非非市场盈利利性
采购行行行为的规范性 采购主体的特定性
政府采购的特点
采购活动的政策性 采购范围广广、规模大大、影响力力力大大
政府采购管理理
竞争原则
公开原则 透明原则
政府采购的原则
运用用商业标准原则
分散采购模式 集中采购
政府采购的模式
政府采购的基本方方式：竞争性谈判、 询价采购、单一一采来源购等
预算编制
国家的法律律法规和方方针政策 上一一年年度公共预算的执行行行情况
预算编制的依据
计划年年度国⺠民经济与社会发展计划的 主要指标
公共预算管理理体制所规定的管理理权限 和收支支范围
预算编制程序
两上两下
预算执行行行是实现公共预算各项收支支任 务的关键环节
特点
预算执行行行有连续性
预算执行行行中，要根据实际情况变化进 行行行预算调整
公共预算的过程
预算执行行行结果为下一一年年度公共预算编 制提供依据
收入入执行行行由财政部⻔门统一一负责组织
预算执行行行
环节
支支出资金金金拨付在财政部⻔门主导下由各 支支出部⻔门具体负责执行行行
预算调整以适应经济形势变化发展的 需要
按照公共预算确定的收入入任务
执行行行机关的任务
按照公共预算确定的支支出任务
使用用者费
政府收费的形式
政府收费管理理
特许费：娱乐场所开设特许费
确定课税还是收费
缴费数额与收益成正比比 费用用支支出清晰明了了
如何有效收费
政府收费管理理中的关键问题
合理理确定收费水水平
防止止乱收费动的一一种特殊形 式，但不不列列入入公共预算收入入
公债是一一种重要的经济杠杆，还可以 用用于宏观调控
是一一项技术性活动
技术是多元的
目目的是为了了保证公共财政的基本职能 得到最大大限度地履履行行行
公共财政管理理的内容
公共财政管理理的总体目目标
效率：实现整个社会资源和要素在公 共部⻔门和私人人部⻔门之间的最佳分布， 促进国⺠民经济的持续发展。
公平
稳定
公共财政管理理是对公共资源的直接管 理理，必然使其在政府管理理中居于核心心 地位。
税收的概念：国家为了了实现其职能， 凭借政治权利利，依照法律律预先规定的 标准，向经济单位、组织或个人人强 制、无无偿地取得公共收入入的一一种方方 式。
强制性
税收的概念和特征
无无偿性
特征
固定性
课税对象又又称课税客体，是国家征税 的基本依据。是指对什什么东⻄西课税。
税率是计算税款的尺度。
课税对象与税率