小企业财务会计与纳税管理知识分析实务

25.甲企业为一般纳税人，购入需要安装的设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为10 000元，增值税税额为1 700元，另支付的运杂费为100元，包装费200元，款项以银行存款支付。

安装过程中用银行存款支付安装费1 000元。

则该固定资产的入账价值是（ C ）元。

A.10 000
B.10 300
C.11 300
D.13 000
答案解析：甲企业为增值税一般纳税人，其增值税额能够抵扣，故其固定资产的入账价值＝设备价款+运杂费+包装费+安装费＝10 000+100+200+1 000＝11 300元
26.小企业应对（ B ）计提折旧。

A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产
B.自营建筑的固定资产
C.以经营租赁方式租入的固定资产
D.已提足折旧仍接着使用的固定资产
答案解析：除以下情况外，小企业应当对所有固定资产计提折旧：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产。

（2）以经营租赁方式租入的固定资产。

（3）已提足折旧仍接着使用的固定资产。

27.下列折旧计算公式正确的是（ C ）。

A.年限平均法下，年折旧率＝1÷可能使用寿命（年）×100%
B.工作量法下，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1÷可能总工作量）
C.双倍余额递减法下，年折旧率＝2÷可能使用寿命（年）×100%
D.年数总和法下，年折旧率＝可能使用寿命÷｛可能使用寿命×（可能使用寿命＋1）÷2｝×100%
答案解析：选项A，年折旧率＝（1－可能净残值率）÷可能使用寿命（年）×100%；选项B，单位工作量折旧额＝固定资产原值×（1－可能净残值率）÷可能总工作量；选项D，年折旧率＝（可能使用寿命－已使用年限）÷｛可能使用寿命×（可能使用寿命＋1）÷2｝×100%
28.企业的（ B ）是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

A.存货
B.生物资产
C.固定资产
D.无形资产
答案解析：生物资产是指与农业生产相关的有生命的（即活的）动物和植物。

29.甲公司购入一项非专利技术，支付买价5 000元，发生测试费1 000元，均以银行存款支付。

则甲公司会计处理正确的
是（ B ）。

A.借：无形资产——非专利技术5 000
贷：银行存款5 000
B.借：无形资产——非专利技术6 000
贷：银行存款6 000
C.借：银行存款5 000
贷：无形资产——非专利技术5 000
D.借：银行存款6 000
贷：无形资产——非专利技术6 000
答案解析：小企业外购无形资产，应当按照实际支付的价款，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。

二、多项选择题（共10题）
1．小企业的长期待摊费用包括下列（ABC）。

A、已提足折旧的固定资产的改建支出
B、经营租入固定资产的改建支出
C、固定资产的大修理支出
D、固定资产的日常修理支出；
2．下列有关长期待摊费用的摊销，正确的有（ABD）。

A、经营租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租
赁期限分期摊销
B、固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销
C、其他长期待摊费用，自支动身生月份的下月起分期摊销，摊销期不得低于5年
D、已提足折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产可能尚可使用年限分期摊销
3.甲企业2013年购入生产用设备并投入使用，价款30万元，进项税额5.1万元。

甲企业以银行存款支付20万元，余款以商业承兑汇票承付。

关于该项经济业务的会计处理，正确的有（BCD）
A、借记“固定资产”科目35.1万元
B、借记“固定资产”科目30万元
C、贷记“应付票据”科目15.1万元
D、贷记“银行存款”科目20万元
4.某小企业20139年5月1日资产总额300万元,负债总额200万元。

2013年5月资产增加50万元,资产减少40万元;所有者权益增加60万元,所有者权益减少30万元关于2013年5月31日几个指标的表述,正确的有（ ABD ）。

A、资产总额310万
B、权益总额310万元
C、负债总额190万元
D、所有者权益总额130万元
5、下列各项中，属于小企业会计的差不多假设的有
（ ABCD ）。

A 会计主体
B 持续经营
C 会计分期
D 货币计量
解释：《小企业会计准则》与《企业会计准则》会计核算的前提条件（差不多假设）是相同的。

6、下列各项中，支出能够使用现金支付的有（ ABC ）。

A 个人劳动酬劳
B 依照国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种资金
C 向个人收购农副产品和其他物资的价款
D 1000元以上的购买设备支出
解释：依照《现金治理暂行条例》的规定，可用现金支付的款项有8个方面。

一般用于向个人支付的款项及1000元以下的零星支出可使用现金。

7、下列各项中，属于其他货币资金的有（ ACD ）。

A 银行汇票存款
B 支票
C 银行本票存款
D 信用卡存款
解释：见《附录》中“1012其他货币资金”科目“本科目核算小企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、备用金等其他货币资金。

”
8、小企业应收及预付款项作为坏账损失应符合的条件有（ ABCD ）
A 债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的
B 债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的行
C 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的
D 因自然灾难、战争等不可抗力导致无法收回的
解释：《准则》第10条“小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失（6个方面）：1、债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；2、债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；3、债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；4、与债务人达成债务重组协
议或法院批准破产重整打算后，无法追偿的；5、因自然灾难、战争等不可抗力导致无法收回的；6、国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

”
9、下列各项中，属于小企业会计准则中有关存货核算发生改变的有（ ABCD ）。

A 不计提存货跌价预备
B 存货盘盈、盘亏通过“待处理财产损益”科目核算行
C 会计科目中增加了按打算成本核算的有关科目
D 将低值易耗品和包装物并入“周转材料”科目核算
10、下列各项中，属于《小企业会计准则》纳入“周转材料”科目核算的有（ ABD ）。

A 包装物
B 低值易耗品
C 消耗性生物资产
D （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等
解释：《准则》第11条（六）“周转材料，是指小企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态且不确认为固定资产的材料。

包括：包装物、低值易耗品、小企业（建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。

”
11、下列各项中，属于长期投资按投资内容划分的有
（ BCD ）。

A 短期投资
B 实物投资
C 货币投资
D 无形资产投资
12、下列各项中，属于固定资产折旧方法中加速折旧的方法有（ CD ）。

A 年限平均法
B 工作量法
C 双倍余额递减法
D 年数总和法
解释：《准则》第30条“小企业应当按照年限平均法（即直线法，下同）计提折旧。

小企业的固定资产由于技术进步等缘故，确需加速折旧的，能够采纳双倍余额递减法和年数总和法。

”
13、下列各项中，小企业的长期待摊费用包括（ ABD ）。

A 已提足折旧的固定资产的改建支出
B 经营租入固定资产的改建支出
C 融资租入固定资产的改建支出
D 固定资产的大修理支出
解释：《准则》第43条“小企业的长期待摊费用包括：已提足折旧的固定资产的改建支出、经营租入固定资产的改建支出、固定资产的大修理支出和其他长期待摊费用等。

”
14.下列属于小企业现金使用范围的有（ ABCD ）。

A.支付给个人的各种奖金
B.出差人员必须随身携带的差旅费
C.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出
D.结算起点1 000元以下的零星支出
15.下列属于小企业存货的有（ BCD ）。

A.无形资产
B.在产品
C.包装物
D.原材料
答案解析：小企业的存货包括：原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、消耗性生物资产等。

16.小企业发出存货成本的计量方法有（ ABCD ）。

A.先进先出法
B.移动加权平均法
C.月末一次加权平均法
D.个不计价法
17.小企业准则中，其他应收款核算的内容有（ ACD ）。

A.应收的各种赔款
B.应收账款
C.应收的各种罚款
D.应向职工收取的各种垫付款项
答案解析：其他应收款核算小企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项，包括各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项等。

18.为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置的科目有（ ABC ）。

A.长期股权投资
B.投资收益
C.应收股利
D.应收利息
答案解析：为了核算小企业长期股权投资的取得、收取现金股利、投资损益、处置等业务，企业应当设置“长期股权投资”、“应收股利”、“投资收益”等科目。

19.消耗性生物资产在账务处理时可能涉及的会计科目有（ ABD ）。

A.农产品
B.消耗性生物资产
C.存货
D.银行存款
答案解析：消耗性生物资产在账务处理时不可能涉及存货。

20.下列属于无形资产的有（ ABCD ）。

A.专利权
B.非专利技术
C.商标权
D.特许权
答案解析：无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

21.小企业的筹资方式有（ ABCD ）。

A.发行股票
B.发行债券
C.银行借款
D.汲取直接投资
答案解析：小企业的筹资方式有：汲取直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用、政府扶持资金和财政补贴、民间借贷、股权质押、融资租赁、应收票据贴现、应收账款让售、典当融资、代销商品和来料加工等。

1．小企业的资产应当按照成本计量，不计提资产减值预备。

（√）
2．外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间按照合理的方法进行分配；难以合理分配的，应当全部作为无形资产。

( × )
3．小企业不能可靠可能无形资产使用寿命的，摊销期不得低于10年。

（√）
4. 非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用，应在发生时计入当期损益，不应计入存货成本。

（√）
5.盘盈存货实现的收益应当冲减治理费用。

( × )
6.已提足折旧的固定资产,不管是否接着使用,均不再提取
折旧；但提早报废的固定资产,应补提折旧。

（×）
7、小企业会计准则要求“银行存款日记账”与“银行对账单”应至少每月核对一次。

（√）
解释：《小企业会计准则》对银行账户的治理要求与《企业会计准则》是一样的。

8、小企业会计准则规定短期投资期末按公允价值计量。

（×）
解释：《准则》第5条规定小企业的资产都应按历史成本计量。

9、按照《小企业会计准则》，小企业应收账款不计提坏账，发生损失时直接转销计入营业外支出。

（√）
解释：《准则》第10条“应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出，同时冲减应收及预付款项。

”
10、依照《小企业会计准则》的规定，小企业对外进行长期股权投资，能够采纳成本法，也能够采纳权益法核算。

(×)解释：《准则》第24条“长期股权投资应当采纳成本法进行
会计处理。

”
11、小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过“固定资产”科目核算。

（√）
解释：见《附录》中“1601固定资产”科目“小企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。

”
12、“研发支出”科目，属于成本类科目。

应按照研究开发项目，分不对“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

（√）
解释：见《附录》中“4301研发支出”科目“二、本科目应按照研究开发项目，分不“费用化支出”、“资本化支出”进行明细核算。

”
13.小企业会计准则下，满足一定条件能够资本化。

(×)
答案解析：小企业会计准则下，不涉及资本化的问题。

14.企业的差不多存款账户能够存入现金，不能支取现金。

(×)
答案解析：企业的差不多存款账户可存入和支取现金，一般存款账户能够存入现金，不能支取现金。

15.盘盈存货的成本，应当按照同类或类似存货的市场价格确定。

盘盈存货实现的收益应当计入营业外收入。

（√）
16.应收及预付款项实际发生坏账时，应当计入营业外支出。

(×)
答案解析：应收及预付款项实际发生坏账时，应当作为损失计入当期治理费用，同时冲销应收及预付款项
17.小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营治理的需要，也可直接用于出售。

(×)答案解析：小企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营治理的需要，而不是直接用于出售。

18.生产性生物资产应当按照年限平均法计提折旧。

（√）
19.企业不能可靠可能无形资产使用寿命的，摊销期不短于5年。

(×)
答案解析：企业不能可靠可能无形资产使用寿命的，摊销期不短于10年。

20.将自产的产品用于非应税项目，如用作福利发放给职工等，应视同销售计算应交增值税。

（√）
配置要求
一、单选题
1、C公司系增值税一般纳税企业，为生产产品购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价格为210 000元，增值税额为35 700元。

C公司后来将这批原材料的10%用于生产免征增值税的产品。

为生产免征增值税产品而领用原材料时，“应交税费”的正确会计处理是（ B ）
A、借记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目
3 570
B、贷记“应交税费---应交增值税（进项税额转出）”科目
3 570元
C、借记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3 570元
D、贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目3 570
元
2、B公司为增税值一般纳税人，2013年3月1日“应交税费——应交增值税”账户无余额，3月份销项税额30 000元，进项税额40 000元，进项税额转出20 000元。

B公司3月份应交增值税（ A ）元。

A、10 000
B、-30 000
C、-10 000
D、20 000
3、采购方采购商品使用商业汇票结算时，应核算的会计科目是（ C ）。

A 应收账款
B 应收票据
C 应付票据
D 预收账款
解释：采购方采购商品使用商业汇票结算属于延期付款（负债），用“应付票据”。

4、下列税种中，属于价外税的是（ D ）
A 消费税
B 营业税
C 印花税
D 增值税
D 解释；增值税属于价外税。

5.增值税一般纳税人的差不多税率为（ D ）。

A.13%
B.14%
C.15%
D.17%
答案解析：增值税一般纳税人销售或者进口物资，提供加工、
修理修配劳务，除低税率适用范围和销售个不旧货适用低税率外，税率一律为17%，这确实是通常所讲的差不多税率。

6.甲企业为增值税一般纳税人，本期销售A产品一批，售价为10万元，已知该批A产品成本为8万元，不考虑其他因素，甲企业出售A产品应收取的增值税额为（ A ）。

A.17 000
B.13 600
C.13 000
D.10 400
答案解析：甲企业出售A产品应收取的增值税额＝100
000×0.17＝17 000（元）
7.小企业应由在建工程负担的职工薪酬，借记（ C ）。

A.生产成本
B.制造费用
C.在建工程
D.治理费用
答案解析：应由在建工程负担的职工薪酬，借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。

二、多选题
1.在我国，社会保险的要紧内容包括（ ABCD ）。

A.养老保险
B.生育保险
C.工伤保险
D.医疗保险
答案解析：在我国，社会保险的要紧内容包括：养老保险、生育保险、工伤保险、医疗保险、失业保险。

2、下列各项中，属于小企业应付职工薪酬核算内容的有（ ABCD ）。

A 职工工资、奖金、津贴和补贴
B 职工福利费
C 社会保险费
D 辞退福利
解释：《准则》第49条“小企业的职工薪酬包括（8个方面）：1、职工工资、奖金、津贴和补贴；2、职工福利费；3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；4、住房公积金；5、工会经费和职工教育经费；6、非货币性福利；7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿；8、其他与获得职工提供的服务相关的支出等。

”
3、《小企业会计准则》在“应交税费”科目新增的明细科目有（ BC ）。

A 应交所得税
B 应交排污费
C 应交矿产资源补偿费
D 应交消费税
解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“本科目核算
小企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。

包括：增值税、消费税、营业税、都市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。

”原小企业会计制度三费是在“其他应交款”科目核算。

三、推断题
1、《小企业会计准则》对短期借款利息费用的核算取消了“预提费用”科目，计提的利息通过“应付利息”等科目来核算。

（√）
解释：见《附录》中“2001短期借款”科目的要紧账务处理“（二）在应付利息日，应当按照短期借款合同利率计算确定的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“应付利息”等科目。

”
2、小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过“应交税费”科目核算。

（√）
解释：见《附录》中“2221应交税费”科目“小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。

”
3、长期应付款是指小企业长期借款以外的其他各种长期应付款项。

包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式
购入固定资产发生的应付款项等。

（√）
解释：见《附录》中“2701长期应付款”科目“一、本科目核算小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项。

包括：应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。

”
4、资本公积能够转增资本，也能够弥补亏损。

（×）
5.“短期借款”科目期末借方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

（×）
答案解析：“短期借款”科目期末贷方余额，反映小企业尚未偿还的短期借款本金。

一、单项选择题
1.甲有限公司收到股东A投入的机器设备一台，合同约定该设备价值为100万元，已开的增值税发票的进项税额为17万元。

按约定，入资金额为117万元。

不考虑其他因素，下列会计处理正确的是（ A ）。

A.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：实收资本 1170000
B.借：固定资产 1170000
贷：实收资本 1170000
C.借：固定资产 1000000
贷：实收资本 1000000
D.借：固定资产 1000000
应交税费—应交增值税（进项税额） 170000
贷：实收资本 1000000
资本公积—股本溢价 170000
【解析】购入固定资产的进项税额能够抵扣，计入实收资本。

2.下列关于我国发行股票价格的讲法正确的是（ D ）。

A.能够按面值发行股票
B.能够按溢价发行股票
C.能够折价发行股票
D.A和B均正确
【解析】我国目前不同意折价发行股票。

3.下列选项，能够引起企业所有者权益减少的是（ A ）。

A.股东大会宣告发放现金股利
B.以资本公积转增资本
C.盈余公积补亏
D.未分配利润转增资本
【解析】以盈余公积转增资本、盈余公积补亏和未分配利润转增资本，引起的是所有者权益内部的增减变化，可不能引起所有者权益的减少。

4.利润分配的顺序依次是（ A ）。

A.先提取法定盈余公积，再提取任意盈余公积，最后向投资者分派利润
B.先提取法定盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取任意盈余公
C.先提取任意盈余公积，再向投资者分派利润，最后提取法定盈余公积
D.先提取任意盈余公积，再提取法定盈余公积，最后向投资者分派利润
【解析】利润分配的顺序依次是：(1)提取法定盈余公积；
(2)提取任意盈余公积；(3)向投资者分派利润。

5.有限责任公司的新投资者加入时，实际缴纳的投资额大于约定的部分，应当计入（ D ）。

A.营业外收入
B.其他业务收入
C.实收资本
D.资本公积—资本溢价
【解析】有限责任公司增资扩股时，投资者实际缴纳的出资
额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，属于资本溢价，计入资本公积。

6.某股份制公司托付证券公司代理发行一般股100000股，每股面值1元，每股按1.2元的价格出售。

按协议，证券公司从发行收入中收取3%的手续费，从发行收入中扣除，则该公司计入资本公积的数额为（ A ）元。

A.16400
B.100000
C.116400
D.
【解析】计入资本公积的数额
=100000×1.2×(1-3%)-100000=16400（元）。

7.股份有限公司核算投资者投入的资本的科目是（ D ）。

A.实收资本
B.股本
C.资本公积
D.B和C都正确
【解析】股份有限公司应设置“股本”科目，核算公司实际发行股票的面值总额，超出面值的计入资本公积
8.下列选项中，属于利得核算范围的是（ B ）。

A.销售原材料的收益
B.出售固定资产的收益
C.出资额大于注册资本份额的部分
D.出租无形资产的收益
【解析】利得是指由企业非日常行动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的的经济利益的流入。

出租无形资产或固定资产取得的收益属于日常活动产生的收入，利得与投资者投入的资本无关；出售固定资产的收益是利得。

9.法定盈余公积存计已达注册资本的（ C ）时能够不再提取。

A.20%
B.25%
C.50%
D.60%
【解析】法定盈余公积存计已达注册资本的50%时能够不再提取。

10.提取任意盈余公积的比例是（ D ）。

A.5%
B.10%
C.15%
D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是10%，提取任意盈余公积的比例企业自行决定。

11.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应作的会计处理是（ C ）。

A.借记“本年利润”，贷记“利润分配—未分配利润”
B.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“本年利润”
C.无需处理
D.借记“利润分配—未分配利润”，贷记“利润分配—未分
配利润”
【解析】企业用利润弥补亏损，会计上无需专门做账务处理
12.某企业年初“盈余公积”科目为3000万元，本期提取400万元，转增资本100万元，该公司“盈余公积”科目的年末余额是（ A ）万元。

A.3300
B.3400
C.3000
D.2900
【解析】“盈余公积”科目年末余额=3000+400-100=3300（万元）。

13.提取法定盈余公积的比例是净利润的（ B ）。

A.5%
B.10%
C.15%
D.任意比例
【解析】计提法定盈余公积的比例是净利润的10%。

二、多项选择题
1.下列项目中，属于所有者权益范围的有（ ABCD ）。

A.实收资本或股本
B.资本公积
C.盈余公积
D.利润分配
【解析】实收资本或股本、资本公积、盈余公积和利润分配都属于所有者权益。

2.下列各项中，会使企业所有者权益增加的有（ ABCD ）。

A.本年实现盈利
B.新投资者加入
C.增发股票
D.直接计入所有者权益的利得
【解析】本年实现盈利、新投资者加入、增发股票和利得都会增加企业所有者权益。

3.下列各项中，会使企业所有者权益减少的有（ AC ）。

A.当年发生亏损
B.用当年税后利润弥补往常年度亏损
C.投资者撤资
D.以盈余公积补亏售
【解析】B选项，“企业用税后利润弥补往常年度亏损”，一方面减少了税后利润，但同时也减少了企业的亏损金额，不阻碍所有者权益总额；D选项，盈余公积补亏，所有者权益内部此增彼减，因此也可不能阻碍所有者权益。

4.企业汲取投资者出资时，可能发生变化的会计科目有（ AB ）。

A.实收资本
B.资本公积
C.盈余公积
D.利润分配
【解析】汲取投资者出资时可能做的分录是：借记“银行存款”等科目，贷记“实收资本”科目，也可能贷记“资本公积”科目。