审计基础与实务习题答案

第一章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。 ( )

【正确答案】错

【答案解析】西周时产生的是国家审计。

2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。 ( )

【正确答案】错

【答案解析】审计最早出现的是国家审计

3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 ( )

【正确答案】错

【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。

4．审计对象就是被审计单位。 ( )

【正确答案】错

【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。

5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。 ( )

【正确答案】对

二、单项选择题

1．审计最基本的职能是( )。

A．经济监督 B．经济鉴证 C．经济评价 D．建设性

【正确答案】A

【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。

2．在我国审计一词最早出现于( )。

A．西周 B．秦汉 C．唐代 D．宋代

【正确答案】D

【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。

3．( )是指审计的执行者。

A．审计主体 B．审计对象 C．审计委托人 D．被审计单位

【正确答案】A

【答案解析】审计主体是审计的执行者。

4．我国政府审计组织的模式属于( )。、

A．立法模式 B．司法模式 C．行政模式 D．独立模式

【正确答案】C

【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。

5．( )属于单向独立。

A．民间审计 B．注册会计师审计 C．内部审计 D．独立审计

【正确答案】C

【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。

三、多项选择题

1．我国审计监督体系的组成内容包括( )。

A．专项审计 B．国家审计 C．内部审计 D．独立审计

【正确答案】BCD

【答案解析】我国形成了国家审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系。

2．审计作用通常包括( )。

A．监督 B．评价 C．制约性 D．建设性

【正确答案】CD

【答案解析】审计的作用包括制约性作用和建设性作用。

3．审计主体包括( )。

A．国家审计机关 B．内部审计机构 C．公司经理 D．注册会计师

【正确答案】ABD

【答案解析】审计主体包括国家审计机关、内部审计机构和注册会计师。

4．审计的特征有( )。

A．权威性 B．经济监督 C．独立性 D．建设性

【正确答案】AC

【答案解析】审计的两个基本特征是独立性和权威性。

5．下列( )属于我国会计师事务所可以从事的业务。

A．审计业务 B．审阅业务 C．内部控制鉴证 D．管理咨询

【正确答案】ABCD

【答案解析】目前我国民间审计组织承办的业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业务，还有司法诉讼中涉及会计、审计、税务或其他事项的鉴证业务。具体而言，其业务范围如下：

(1)鉴证业务。主要包括：①历史财务信息审计，如年报审计、特殊目的审计、验资；②历史财务信息审阅，如半年会计报表审阅；③历史财务信息之外的其他鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制鉴证。

(2)相关服务业务。主要包括：①代编财务信息；②对财务信息执行商定程序；③税务咨询；④管理咨询；⑤会计服务。

第二章典型业务训练答案与解析

一、判断题（判断对错并改正）

1．审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量审计工作质量的标准。( )

【正确答案】错

【答案解析】审计准则不仅是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，而且也是衡量审计工作质量的标准。

2．注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的所有错误或舞弊。( )

【正确答案】错

【答案解析】注册会计师依照执业准则进行审计，应能发现被审计单位财务报表中存在的重大错误或舞弊，而不是所有错误或舞弊。

3．对已承接的鉴证业务，注册会计师可以将该项业务变更为非鉴证业务，或将合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务。 ( )

【正确答案】错

【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，对于已承接的鉴证业务，如果没有合理理由，注册会计师不应变更该业务的类型。

4．第1121号——历史财务信息审计的质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。( )

【正确答案】错

【答案解析】第1121号——历史财务信息审计质量控制是从执行审计项目的负责人层面上进行规范，仅适用于历史财务信息审计业务，而第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进行规范，适用于各项业务。

5．鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者。( )

【正确答案】对

【答案解析】根据《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的规定，鉴证业务涉及的三方关系人包括注册会计师、责任方和预期使用者；三方之间关系：注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度。

二、单项选择题

1．在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是( )。

A．鉴证业务基本准则 B．审计准则

C．审阅准则 D．鉴证业务准则指南

【正确答案】 A

【答案解析】中国注册会计师协会借鉴国际鉴证业务框架，于2006年2月发布了《中国注册会计师鉴证业务基本准则》，用以统驭各种鉴证业务的具体准则。

2．审计准则最早产生于( )的民间审计领域。

A．英国 B．美国 C．加拿大 D．中国

【正确答案】 B

3．证据的（）是对证据质量的衡量。

A．充分性 B．相关性 C．可靠性 D．适当性

【正确答案】D

【答案解析】证据的适当性是对证据质量的衡量，即证据的相关性和可靠性；而证据的充分性是对证据数量的衡量。

4．（）不属于鉴证业务。

A．财务报表审计 B．验资 C．代编财务信息 D．内部控制鉴证

【正确答案】 C

【答案解析】目前，我国注册会计师承办业务类型较多，其中既有财务报表审计和审阅、内部控制审核等具有鉴证职能的业务，又有代编财务信息、执行商定程序、管理咨询和税务咨询等不具有鉴证职能的业