国有林场与苗圃执行《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》解读(一)

国有林场和苗圃会计如何从旧制度走向新制度

关于执行《政府会计制度—行政事业单位会计科目和报表》补充规定和衔接规定的解读

学习本课的前期知识准备

为了更加有效地理解和消化本课程的内容，请您务必在学习本专题之前，全面、系统地学习过《政府会计准则——基本准则》、《政府会计准则——具体准则》（共8项），从而对政府会计核算新的制度框架拥有具体、深入的了解与掌握；

因为本专题只集中解决从原制度转换到新制度的过渡期难题，只有掌握了原制度与新制度自身的内在知识体系，本专题所架起的原制度通向新制度的桥梁才具有现实价值。

国有林场和苗圃的行业特色

青山绿水就是金山银山已成为我们的社会共识。而林场和苗圃就是担当青山绿水事业建设和维护的正宗团队。从苗圃的生物与生态特性，合理种植、施肥、浇水、修剪，确保苗木成长，到林场的培育和保护森林资源，保护物种多样性，提升森林质量，都始终肩负着整体提升生态、经济和社会效益的重要使命。

除了营林工程与林木资产等专业资产项目外，土地、房屋、设备等资产也都是保障国有林场和苗圃顺利生产、经营和管理工作的重要物质基础。

会计核算与财务管理自然是国有林场和苗圃经营成功与否的重要系统。适应新时代，对接新制度，林场和苗圃会计大有可为。执行好新制度、落实好新会计，无疑是创建“碧水蓝天”，践行习总书记“绿水青山就是金山银山”的重大举措。

目 录

一、财务会计科目的新旧衔接

二、预算会计科目的新旧衔接

三、财务报表和预算会计报表之衔接

实操新会计起步之要点

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新旧制度衔接总思路：三把斧

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先看一眼财务会计科目新旧衔接（全面）

财务会计全盘接管，预算会计重点展显

分三类情况：

直接或分析

将原账科目余额转入新账相应科目

补登

将原未入账事项新账科目

——应收账款、应收股利、在途物品、“经管”类资产、受托代理资产、盘盈资产、预计负债、应付质量保证金等

对新账有关科目余额按照新制度规定的核算基础进行调整

——计提坏账准备、按权益法调整长期股权投资账面余额、补提折旧/摊销、确认长期借款应付利息等:

再看一眼预算会计科目新旧衔接（部分）

财务会计全盘接管，预算会计重点展显

主要调整核算基础不同引起的差异

结转结余科目与“资金结存”同步变动

对原账科目余额逐项分析

序：林场和苗圃新旧过渡的总序幕

1．编制原账年底(12-31)的科目余额表（全面），同时，按要求编制原账部分科目余额明细表（参见表1、表2）。

2．按照新制度设立2019年1月1日的新账。

3．按要求登记新账的“财务会计科目余额”+“预算结余科目余额”。即“转

（方法有三类）”“补”“调”。

4．按“转”“补”“调”完成后的新账各会计科目余额，编制新年初科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。

5．根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制年初资产负债表。

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表林场苗圃原会计科目余额明细表——上半页

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表　林场苗圃原会计科目余额明细表——下半页

21表林场苗圃原会计科目余额明细表二 第页

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表林场苗圃原会计科目余额明细表二第页

表林场苗圃原会计科目余额明细表二 第页23