企业研发费用统计制度改革与统计报表填写操作实务
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企业研发费用统计制度改革 与统计报表填写操作实务
2018年8月
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一、研发统计的相关概念
二、企业研发调查制度的改革
三、研发统计主要数据指标解释及填报要点
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一、研发统计的相关概念
1、什么是统计概念上的研发 在统计上，研发就是通常所说的R&D，是研究与试验发 展的简称，指为增加人类知识总量以及运用知识创造新的应 用而进行的系统性、创造性的活动。R&D活动的一个基本特 点是要解决科学技术上的不确定问题，要取得这类问题的研 究成果，就算对该领域的顶级专家而言也不是轻而易举就能 实现的。 R&D活动可分为基础研究、应用研究、试验发展三类。
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项目成果形式：按重要程度选择最主要的项目成果形式并 按相应的代码填写： 7.发明专利；8.实用新型专利或外观设计专利；9.带有技 术、工艺参数的图纸、技术标准、操作规范、技术论证、 研究报告、咨询评价；10.基础软件；11.中间件或新算法 ；12.应用软件；13.软件著作权；14.其他。
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三、科技统计主要数据指标填报要点
107-1表主要指标注意点： 1、项目名称：按企业研究开发项目的立项计划书、项目任 务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称填写。 对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研究开 发会计科目（或辅助账）中归集的项目具体名称对应 项目立项书主要包括： 项目名称、实现目的工作计划（包括实施时间、分期任务 等）、参与人员、预计资金投入等主要内容。企业要根据 自己的研发活动计划及内容，完成项目立项书。
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2、什么是科技活动 科技活动是指在科学技术领域（即自然科学、农业科学、 医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学领域）中与科 技知识的产生、发展、传播和应用密切相关的有组织的活动。 统计上将科技活动分为研发、研发成果应用、相关科技服务 三类。 在这三类活动中，研发是核心和基础，研发成果应用是 研发活动向生产活动的进一步延伸，科技服务提供相关保障。
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项目归集法
财务支出法
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目前企业研发类会计科目可能存在的情况
高新技术企业：研发类会计科目设立相对完善，但仍存 在没有完全按照项目建立科目
普通中小企业：没有建立相关研发会计科目，未来将无 法依据上报统计相关报表 只建立报备研发项目的会计科目，未建立本企业自行开 展的研发活动相关科目
Baidu Nhomakorabea
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有些企业的研发经费（R&D经费）比企业财务账目上 体现的研发经费数额少，是因为属于企业高精尖的研发项 目只是其中部分项目，那些简单技改创新或者已经进入到 试生产阶段的项目费用，在统计口径上无法计入R&D研发 经费。
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二、企业研发调查制度的改革
1、研究开发项目情况（107-1表） 2、研究开发活动及相关情况（107-2表）
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项目研究开发人员：
指报告期内直接参加企业某研究开发项目的人员合计。
对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研 究开发会计科目中人员人工费科目中某项目有关人员情况
对应。
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本年项目经费：指报告期内企业用于某研究开发项目的实际
经费支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与
长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费
用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。
对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研究开发
会计科目（辅助账）中某项目用于资本化支出和费用化支出
的研究开发支出对应。
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项目成果形式：按重要程度选择最主要的项目成果形式并 按相应的代码填写： 1.论文或专著；2.自主研制的新产品原型或样机、样件、 样品、配方、新装置、新服务；3.自主开发的新技术或新 工艺、新工法；4.在已有产品（服务）或工艺（工法）基 础上实现实质性改进；5.在已有产品（服务）或工艺（工 法）基础上进行一般性改进；6.新产品（服务）或新工艺 （工法）推广与示范活动；
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3、什么是创新 国际社会普遍认为，创新是一个广义的概念，包括广泛 的活动和过程，即市场、创业、网络、竞争，以及技能与组 织、创造力与知识转移等。《奥斯陆手册》中提出了关于企 业创新的定义：创新是指出现新的或有重大改进的产品(货 物或服务)或工艺，或者新的营销方式,或者在商业实践、工 作场所组织或外部关系中出现新的组织方式。从统计角度， 企业的创新可分为“产品创新”、“工艺创新”、“组织创 新”和“营销创新”四类。
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107-2表中主要指标： 机构经费支出： 包括机构人员劳务费（含工资）支出、机构业务费支 出、管理费支出、固定资产购建支出以及其他维持机构正 常工作的日常费用等的支出总和。 多数企业归集有误，只 填写了机构的运作经费，却未包含开展研发活动的费用。 期末仪器和设备原价： 是一个累计指标，截止到报告期为止，在机构内仍旧 使用的仪器设备原来购买价格总计。
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107-2表中主要指标： 期末机构数：指报告期末企业办研究开发机构的数量。 企业办研究开发机构指企业自办（或与外单位合办），管 理上同生产系统相对独立（或单独核算）的专门研究开发 活动机构，如企业办的技术中心、研究院所、开发中心、 开发部、实验室、中试车间、试验基地等。企业办研究开 发活动机构经过资源整合，被国家或省级有关部门认定为 国家级或省级技术中心的，应按一个机构填报。企业研究 开发管理职能处（科）室（如科研处、技术科等）一般不 统计在内。
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跨年项目主要阶段： 只有跨年的项目需要填报，同时注意“主要”2个字，是
该项目当年的主要阶段。如果项目当年内结束，最终阶段
已经进入到试生产，要看试生产的时间多久。如果只是一
年里的最后1、2个月，那还是要填写项目之前所处阶段。
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107-2表中主要指标： 研究开发费用合计：指报告期内企业用于研究开发活 动的经费支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧 费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装 备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费 用。 对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研 究开发会计科目（辅助账）全部用于资本化支出和费用化 支出的研究开发支出对应。 经费指标与会计科目一致。
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107-2表中主要指标： 当年形成用于研究开发的固定资产支出指报告期内企 业形成用于研究开发的固定资产原价。 对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关会 计科目（辅助账）计入的形成用于研究开发活动的固定资 产对应。 对于研究开发与生产共用的固定资产应按比例进行分 摊，其中仪器和设备一般应按使用时间进行分摊，建筑物 一般应按使用面积进行分摊。
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谢谢
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专利申请数、发明专利、期末有效发明专利：专利分成三 种：发明专利、外观专利、实用新型专利。专利申请受理 数是企业所有专利，向专利局提出申请后、按规定缴足申 请费，符合进入初步审查阶段条件的件数的个数。 发明专利是指：所有专利申请中，属于发明专利的个数。
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期末有效发明专利：截止到报告期，发明专利证书上 有效期还未过的、所有发明专利个数。 企业作为第一申请人、拥有人的专利 切记：别把外观和实用新型专利计入！
R&D经费、人员 主要数据来源表
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2018年企业研发报表主要改变
填报依据从项目归集法变成财务支出法 原先：企业根据研发项目，从财务数据中归集相关数 据，填报统计107的两张表 2018年开始：企业统计直接根据财务科目取数，即企 业财务科目上按照研发项目，设立相关科目，在填报统计 107表时候根据科目数据直接填写，而非归集。 科目设立参考下图：
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从上述说明可知，统计口径的R&D经费，是企业开展了
新颖度较高、过程和结果具备高、精、尖特征的科技活动
后产生的相应费用。R&D人员即指参加R&D活动的人员。体
现在统计报表上就是107-1表中，企业上报的科技项目，经 过计算机判断和人为再判断确定为R&D项目后，其中涉及的 经费和人员才能计入。
2018年8月
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一、研发统计的相关概念
二、企业研发调查制度的改革
三、研发统计主要数据指标解释及填报要点
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一、研发统计的相关概念
1、什么是统计概念上的研发 在统计上，研发就是通常所说的R&D，是研究与试验发 展的简称，指为增加人类知识总量以及运用知识创造新的应 用而进行的系统性、创造性的活动。R&D活动的一个基本特 点是要解决科学技术上的不确定问题，要取得这类问题的研 究成果，就算对该领域的顶级专家而言也不是轻而易举就能 实现的。 R&D活动可分为基础研究、应用研究、试验发展三类。
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项目成果形式：按重要程度选择最主要的项目成果形式并 按相应的代码填写： 7.发明专利；8.实用新型专利或外观设计专利；9.带有技 术、工艺参数的图纸、技术标准、操作规范、技术论证、 研究报告、咨询评价；10.基础软件；11.中间件或新算法 ；12.应用软件；13.软件著作权；14.其他。
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三、科技统计主要数据指标填报要点
107-1表主要指标注意点： 1、项目名称：按企业研究开发项目的立项计划书、项目任 务书或项目合同书等有关立项资料中确定的项目名称填写。 对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研究开 发会计科目（或辅助账）中归集的项目具体名称对应 项目立项书主要包括： 项目名称、实现目的工作计划（包括实施时间、分期任务 等）、参与人员、预计资金投入等主要内容。企业要根据 自己的研发活动计划及内容，完成项目立项书。
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2、什么是科技活动 科技活动是指在科学技术领域（即自然科学、农业科学、 医药科学、工程与技术科学、人文与社会科学领域）中与科 技知识的产生、发展、传播和应用密切相关的有组织的活动。 统计上将科技活动分为研发、研发成果应用、相关科技服务 三类。 在这三类活动中，研发是核心和基础，研发成果应用是 研发活动向生产活动的进一步延伸，科技服务提供相关保障。
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项目归集法
财务支出法
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目前企业研发类会计科目可能存在的情况
高新技术企业：研发类会计科目设立相对完善，但仍存 在没有完全按照项目建立科目
普通中小企业：没有建立相关研发会计科目，未来将无 法依据上报统计相关报表 只建立报备研发项目的会计科目，未建立本企业自行开 展的研发活动相关科目
Baidu Nhomakorabea
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有些企业的研发经费（R&D经费）比企业财务账目上 体现的研发经费数额少，是因为属于企业高精尖的研发项 目只是其中部分项目，那些简单技改创新或者已经进入到 试生产阶段的项目费用，在统计口径上无法计入R&D研发 经费。
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二、企业研发调查制度的改革
1、研究开发项目情况（107-1表） 2、研究开发活动及相关情况（107-2表）
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项目研究开发人员：
指报告期内直接参加企业某研究开发项目的人员合计。
对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研 究开发会计科目中人员人工费科目中某项目有关人员情况
对应。
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本年项目经费：指报告期内企业用于某研究开发项目的实际
经费支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与
长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费
用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费用。
对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研究开发
会计科目（辅助账）中某项目用于资本化支出和费用化支出
的研究开发支出对应。
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项目成果形式：按重要程度选择最主要的项目成果形式并 按相应的代码填写： 1.论文或专著；2.自主研制的新产品原型或样机、样件、 样品、配方、新装置、新服务；3.自主开发的新技术或新 工艺、新工法；4.在已有产品（服务）或工艺（工法）基 础上实现实质性改进；5.在已有产品（服务）或工艺（工 法）基础上进行一般性改进；6.新产品（服务）或新工艺 （工法）推广与示范活动；
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3、什么是创新 国际社会普遍认为，创新是一个广义的概念，包括广泛 的活动和过程，即市场、创业、网络、竞争，以及技能与组 织、创造力与知识转移等。《奥斯陆手册》中提出了关于企 业创新的定义：创新是指出现新的或有重大改进的产品(货 物或服务)或工艺，或者新的营销方式,或者在商业实践、工 作场所组织或外部关系中出现新的组织方式。从统计角度， 企业的创新可分为“产品创新”、“工艺创新”、“组织创 新”和“营销创新”四类。
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107-2表中主要指标： 机构经费支出： 包括机构人员劳务费（含工资）支出、机构业务费支 出、管理费支出、固定资产购建支出以及其他维持机构正 常工作的日常费用等的支出总和。 多数企业归集有误，只 填写了机构的运作经费，却未包含开展研发活动的费用。 期末仪器和设备原价： 是一个累计指标，截止到报告期为止，在机构内仍旧 使用的仪器设备原来购买价格总计。
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107-2表中主要指标： 期末机构数：指报告期末企业办研究开发机构的数量。 企业办研究开发机构指企业自办（或与外单位合办），管 理上同生产系统相对独立（或单独核算）的专门研究开发 活动机构，如企业办的技术中心、研究院所、开发中心、 开发部、实验室、中试车间、试验基地等。企业办研究开 发活动机构经过资源整合，被国家或省级有关部门认定为 国家级或省级技术中心的，应按一个机构填报。企业研究 开发管理职能处（科）室（如科研处、技术科等）一般不 统计在内。
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跨年项目主要阶段： 只有跨年的项目需要填报，同时注意“主要”2个字，是
该项目当年的主要阶段。如果项目当年内结束，最终阶段
已经进入到试生产，要看试生产的时间多久。如果只是一
年里的最后1、2个月，那还是要填写项目之前所处阶段。
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107-2表中主要指标： 研究开发费用合计：指报告期内企业用于研究开发活 动的经费支出，包括人员人工费用、直接投入费用、折旧 费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装 备调试费用与试验费用、委托外部研究开发费用及其他费 用。 对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关研 究开发会计科目（辅助账）全部用于资本化支出和费用化 支出的研究开发支出对应。 经费指标与会计科目一致。
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107-2表中主要指标： 当年形成用于研究开发的固定资产支出指报告期内企 业形成用于研究开发的固定资产原价。 对研究开发费用进行核算的企业，该指标应与有关会 计科目（辅助账）计入的形成用于研究开发活动的固定资 产对应。 对于研究开发与生产共用的固定资产应按比例进行分 摊，其中仪器和设备一般应按使用时间进行分摊，建筑物 一般应按使用面积进行分摊。
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谢谢
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专利申请数、发明专利、期末有效发明专利：专利分成三 种：发明专利、外观专利、实用新型专利。专利申请受理 数是企业所有专利，向专利局提出申请后、按规定缴足申 请费，符合进入初步审查阶段条件的件数的个数。 发明专利是指：所有专利申请中，属于发明专利的个数。
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期末有效发明专利：截止到报告期，发明专利证书上 有效期还未过的、所有发明专利个数。 企业作为第一申请人、拥有人的专利 切记：别把外观和实用新型专利计入！
R&D经费、人员 主要数据来源表
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2018年企业研发报表主要改变
填报依据从项目归集法变成财务支出法 原先：企业根据研发项目，从财务数据中归集相关数 据，填报统计107的两张表 2018年开始：企业统计直接根据财务科目取数，即企 业财务科目上按照研发项目，设立相关科目，在填报统计 107表时候根据科目数据直接填写，而非归集。 科目设立参考下图：
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从上述说明可知，统计口径的R&D经费，是企业开展了
新颖度较高、过程和结果具备高、精、尖特征的科技活动
后产生的相应费用。R&D人员即指参加R&D活动的人员。体
现在统计报表上就是107-1表中，企业上报的科技项目，经 过计算机判断和人为再判断确定为R&D项目后，其中涉及的 经费和人员才能计入。