[内部控制,事业单位]行政事业单位内部控制与信息化推广运用

行政事业单位内部控制与信息化推广运用

摘要：新预算法颁布实施，行政事业单位内部控制度重要作用愈来愈明显。它由内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素组成。利用计算机和通信技术，对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台的推广运用对履行职能、实现内控目标意义重大。

关键词：新预算法；内控；信息化；推广运用；

十二届全国人大常委会第十次会议通过的新预算法自2015年1月1日起施行，它秉承了公共财政理念，在完善健全预算体系、改进预算控制方式、规范债务风险管理等方面取得重大突破，是建立科学有序、公开透明的现代财政制度的基础。新预算法推动着内部控制和信息化推广运用进一步发展，建设阳光政府、责任政府应强化内部控制和信息化推广的结合运用。

一、行政事业单位内控与信息化建设存在的主要问题

（一）重预算、轻支出

预算控制是内部控制的核心环节，许多单位缺乏对内部控制知识的基本了解，简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，认为有了部门预算就无所谓内部控制。对财务与会计工作重视程度不够，自行建帐或代理记帐的单位财务支出控制和财务信息流于形式。财务负责人集中力量、想方设法增加本单位预算收入，对于预算支出则认为只要不违反财经法律法规就行。因而存在预算盘子过大、支出控制不严、年终突击花钱等导致单位经济支出效益低下和财政资金流失问题。

（二）单位内部预算没按组织体系细化并实行责任追究

财政对部门单位有了预算约束，但部门单位没有对内部各处室人员的责任建立预算约束。重大事项实行集体决策和会签制度，其他款项由单位财务负责人审批，而单位财务负责人往往只根据整体预算余额审批，其结果是预算安排和预算执行、预算管理与资产管理、政府采购和基建管理等经济活动脱节；预算项目随意性大，导致单位内部预算约束不够，总量超预算。

（三）固定资产管理混乱，帐实不符。

在固定资产购置时，单位一般都能按照政府采购条例等规定程序报批并及时入账，但在资产使用和处置环节存在问题：在使用过程中没有责任到人，建立个人维护档案；小额资产流失长年累月不处置、大额资产处置不及时、处置未经审批自行处置，处置后再补批手续等问题，造成帐面资产与实际资产不符，管理混乱现象。

（四）单位信息化系统建设和推广运用不能满足内控制度管理要求

随着信息化系统的高度发展，传统的会计核算和监督已远远不能满足现代化单位内部控制制度的要求。大部分地区和单位能适应时代要求及管理需求，及时跟进信息系统建设，改善财务管理内控的软环境，使内部控制与现代信息化管理相适应，提高经济管理效益。但也有部门单位对信息化系统建设重视不够，没有把内控相嵌于信息系统建设中，形成全面综合的信息化建设。财务数据的收集、统计、分析与加工采用手工方式，财务信息缺乏准确性及时性；内控审批流程不完善、内控制度在信息化系统建设环节存在缺失。

二、行政事业单位内控与信息化建设相结合管理新对策

（一）思想上高度重视，建立与现代经营管理相应的信息系统。把信息化系统建设稳步推进作为单位重要任务，立足当前、着眼长远、统畴规划促进内部控制流程与信息系统的有机结合。在上下级单位、平行单位、各业务部门之间实现信息化系统建设无缝对接，实现业务事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。把单位内控制度和信息化系统建设结合运用于预算审批执行、固定资产管理、财务核算与监督、政府采购、绩效评价管理等各个环节，利用信息技术对信息进行集成和共享，实现高效政府。

（二）推进新预算法贯彻实施，细化部门预算，实行财政预算资金全范围控制。细化控制内容，对部门内各项资金按功能、预算科目细化分解到具体支出项目。建立“ 初审、复审、汇审”的严格审核体系，责任落实到具体科室具体人员，增加预算支出审核的严密性，减少了随意性。从人大二下预算指标到财政部门将指标通过信息网络上传到信息共享平台，从本单位申请用款计划到财政部门审批下达计划，从集中支付中心根据审核无误的凭证在预算指标范围内支付款项到收款单位，其中无一离开信息化系统建设。因而在财政资金链安全运行整个过程中，我们既重预算，又重支出。加强信息化系统建设，紧密财政部门与各部门之间的联系，财政资金在各个环节都有审批责任人，都能在信息网络上找到审批人的审批凭据，加快了全面规范的现代财务制度建立。

（三）信息化推广提升会计人员职业能力，降低操作风险。从单位自行建帐到会计集中核算再到财政集中支付中心，各单位会计核算模式经历多次变化，可以是委托代理记帐，也可自行远程记帐报帐，它们遵行的会计核算制度始终一致。从财政总会计到单位会计普遍实行计算机电算化，要求人行国库系统、国有商业银行零余额帐户系统、预算指标下达系统、计划申报审批系统、用款指标录入系统、财政集中支付系统、财政总会计与单位会计帐务处理系统的无缝对接，实现财务数据自动提取录用、高度集成共享，保证各数据真实准确一致性，及时高效报送财务信息。方便信息使用者进行财务预测、财务分析、财务查询。如果信息化系统建设不完善，缺少哪一个环节或哪一环节存在纰漏，那就加大财务工作人员的劳动成本，影响了财务信息及时准确性。因而要全面建设信息化推广运用的内控制度，降低财务信息风险。

（四）加强信息化推广运用的固定资产管理系统建设。固定资产管理系统是内控系统的一部分，将固定资产审批、购置、使用、维护、处置等环节纳入信息化管理自动办公系统，资产管理责任落实到人，单位能迅速地获取资产运行及实时变动的情况。促进各部门之间协调配合，做到有效地处理和利用信息。由于财务核算软件的固定资产帐务处理系统难以

反映固定资产的运作流转变化，因而需将办公自动化系统与财务固定资产软件相结合，才能做到帐实一致，实现各类数据资源共享，改变固定资产管理混乱局面。

总之，信息化推广运用在单位内部控制中有着举足轻重的作用，我们应在内部控制的各个环节加强信息系统建设，以长远发展的眼光投入必要的物力、人力、财力促进财政事业新发展。