固定资产投资及采购审计工作交流经验

积极创新固定资产投资内审机制，

确保资金发挥出最大效益

韵升控股集团有限公司审计部

韵升控股集团审计部在集团快速发展的历程中，在集团公司的领导下，在市、区内审协会的大力指导帮助下，在集团经营管理的各个领域都充分发挥了的建设性作用。下面仅就集团审计部在基建工程和采购管理方面进行审计的一些心得体会汇报给各位领导及兄弟单位同仁共享。

随着韵升集团公司不断发展壮大，管理层次和经营业务的多元化、复杂化对企业内部审计工作提出了更高的要求，集团审计部的审计范畴辐射整个集团的经营效益评价、经营风险预警、投资管理审计等各个领域，集团审计部经过了15年的发展壮大，期间也更换了一批有一批的审计人员，在每一次新老更替的时候，内部审计工作除了得到集团的大力支持外更是得到了市内审协会和江东区内审协会领导的热心指导和业务援助，在此我代表韵升审计部再一次表示感谢。

一、强化基建工程项目监控，提升管理水平。审计部对基建工程的监控，采取事前、事中和事后全方位监控，内部审计、外部中介相结合的方式进行。事前，事中内审参与工程项目招投标、合同签订、工程期间签证单审核、甲定材料招标及单价审核等环节，预决算审计主要借助中介机构的专业审计。

审计部在制订年度审计计划时，重点对新上项目和重要项目，优先安排内控制度审计。使工程项目刚开工时，就建章立制，规范各项管理行为，满足经

营管理需要。目前我们已经逐步探索出从工程的招投标评审、实地考察厂家、工程项目审核计划、工程资金使用、工程合同签订、工程造价、财务结算等方面开展全过程审计监控，力求对项目的效益和风险进行全面控制，揭示工程项目管理控制中的薄弱环节，提高工程管理水平。

韵升集团北仑工业第三工业园区自2009年末开工建设以来，审计部在对北仑三园跟踪审计过程中，审计工作贯穿整个建设期。在三园开建初期，厂房的钢结构部分是造价比较大的单元，对于厂房的建设标准集团是本着质量为先，审计部从钢结构招标前期就参与审计，经过多轮次的报价和评标，竞标价格分为外资一个层次，内资一个层次，价格差距在200-300万之间，集团招标小组的成员一致认为原来做过我司工业钢结构的单位和价格具备优势的应该优先成为我们的供应商，审计部认为虽然审计部需要对价格进行监控，但工业园建设是百年大计，性价比好，质量优先是根本。对此集团招投标小组经过对三家的报价、技术资料对比和走访宁波地区的案例最终选定了一家外资单位两家内资竞标单位进入厂家考察流程，经过周末两天对三家单位的紧张考察，招标小组人员参观了各家企业的生产现场、原材料仓库和售后服务。经过厂家考察充分发现了一些问题，比如原本中标可能性比较大的中冶十三冶，原本以价格优惠、曾经做过我司的杭州研究院项目取得了招标组的认可，但通过考察发现此家报价的单位是挂靠在十三冶，场地简陋、生产现场管理凌乱，材料仓库中存放的铁板、角钢并无我司要求的必须选用宝钢的原材料，这家单位也一再解释目前还没有中标，原材料采购正在进行中，招标小组紧急在考察路上进行了评议，一致同意放弃十三冶。在对剩下的上海美资企业美建和杭州萧山的恒达钢构的考察中，两家的报价价格差距230万，生产工艺流程也基本差不多，但是对于钢结构屋顶横梁的焊接技术美建是采用自动焊接，焊接的接口平滑；恒达钢构

采用人工焊接，焊接接口比较粗糙，两家单位对防火涂层和胶水的选用也不同，经过招标小组的充分评审，并报集团审批后，我司工业三园的厂房钢结构供应商选取了上海美建。审计部在基建工程的审计中做到关口前移，预防为主，充分发挥“事前审计”的早发现、早预防、早完善的功能。

韵升集团总部和韵升股份公司本部在韵升工业二园办公，随集团不得不断扩大，职能管理部门和人员也在不断增加，原来的办公大楼显得比较拥挤，经过审批，我司决定在原办公大楼的基础上翻建新的办公大楼，此项工程与新建还是有很大的区别，翻建的过程中需要拆除旧的办公楼，预先设计的图纸和预算很难把所有的工程情况涵盖进来，而且很多事项无法按照基建定额套算，因此此项工程的工程签证单、甲定乙供材料特别多，审计部认真履行审计监督职能，对大额的应由审计部监督的甲定材料跑遍了宁波的大大小小市场进行询价，仅办公楼外部墙面使用的紫檀红大理石板和内部墙面使用的帝王金大理石板，审计部根据在孔浦和仇毕市场的询价就审出紫檀红多报价186元/块，帝王金多报价210元/元，办公楼翻建共计使用紫檀红大理石板2860块，帝王金大理石板3407块，为公司省下资金,125万。

二、积极探索采购业务的内部控制审计，防范运营风险。集团审计部负责每年的公司财产大清查工作，对每家子公司的各项财产根据子公司上报的清查结果及时进行抽查，发现公司在不断的扩大和产业的调整过程中，仪器设备重复购置、无人开发利用或利用率极低等闲置现象。因此对集团公司设立的采购稽核专员工作提出了建议，建议稽核专员的稽核工作成果直接对董事长负责，而业务流程受审计部的指导，通过健全和完善设备管理制度等措施堵塞漏洞，对集团公司和下属子公司大型设备采购需经过集团审计部、采购专员、动设部的

联合评审流程，这样将设备闲置风险预防提前到采购环节，将设备使用安全一部分前移到采购关口预防。

集团采购专员的工作是受集团董事会委托进行，但在审计部进行审计的过程中发现稽核专员的工作在实施过程中有偏离独立客观的现象，主要是稽核专员由于是受董事会委托，下属公司对采购的管理完全是形式化，采购的价格商务谈判，厂家选择完全由稽核专员拍板决定，这样违背了稽核的实质，因此审计部对采购稽核流程提出了新的建议，建议稽核专员的工作从新定位，与集团审计部的采购审计工作互补缺位，相得益彰，即可解决集团审计部人员短缺的困难，也可使集团的采购工作形成体系。稽核专员可以监督的身份参与下属单位采购整体的招投标、技术评审、商务谈判，合同签订、验收环节的实体工作；审计部负责对下属单位采购管理工作的程序性、合规性进行检查，属于流程制度建设方面的内控监督，主要对备采购计划的申请、审批、采购各环节业务控制的健全性、合理性及有效性进行审核评价。

经过近一年的运行，审计部与集团采购稽核专员的工作形成了一个良性循环机制。

回首过去，韵升集团审计部如果说取得了一些成绩，是属于我们整个集团和市、区内审团队的成绩；展望未来，韵升审计部有了各级领导的支持和帮助，尤其是在内审协会这个大家庭里，我们满怀信心，扬起风帆，希望能够取得更好的成果奉献给大家。