2015审计基础与实务(人大版)课件：第一章 概述
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审计基础与实务 第一章
5、审计的目标 审计的总目标是评价受托经济责任。审计的 预期目标是审查、确认审计对象的真实性、 合法性、效益性。
6、审计的职能
审计的职能是对审计客体和审计对象的监督、 评价和鉴证。
7、审计的目的 审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理， 提高经济效益，加强宏观调控。
8、审计的性质
审计是一项具有独立性的经济监督活动。
只有专职机构和人员所从事的审查 活动才称为审计
2、审计的客体（审谁） 审计的客体是对被审计人，是指接受审查、 监督与评价的被审计单位。包括各级政府 机关、金融机构和企事业单位等。
3、审计的对象（即审计实体、审计内容） 被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动
4、审计的依据 依法从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括 宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及 其他有关的方针政策、规章制度。
二、审计的定义
审计是由专职机构和人员，依法对被审计 单位的财政、财务收支及有关经济活动的 真实性、合法性和效益性进行审查，评价 经济责任，用于维护财经法纪，改善经营 管理，提高经济效益，促进宏观调控的独 立性是指国家审计机关、 内部审计机构和民间审计组织，统称为专 职机构和人员。
1985年10月，审计署发布了《审计署关于内部审计工作的若 干规定》。
1988年11月，国务院颁发了《中华人民共和国审计条例》， 规定了内部审计的机构设立、隶属关系及审计范围等。
1995年7月，审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的规 定》
2、西方内部审计的产生与发展
1844年，英国颁布了《股份公司法》， 明确规定在企业内部实施审计监督。 1941年，“国际内部审计师协会”在美 国成立，标志着内部审计走进了新的历 史发展阶段。
1993年，第八届全国人大常委会审议通过了《中华人民 共和国注册会计师法》，1994年1月1日实施。
教学课件：《审计基础知识》
（2）监督盘点法是审计人员并不动 手参与盘点实物，而是在现场观察和监 督被审计单位自行对财产物资进行盘点， 以证实书面资料和实物是否相符的方法
2．技术鉴定法
技术鉴定法又称专家鉴定法，是指 审计工作中对某些书面资料、实物及经 济活动的真伪、优劣的鉴别超出了一般 审计人员的能力，或者按照有关规定必 须由专家鉴定的问题时，由审计机构邀 请专门人员进行技术鉴定的方法。
二、审计方法的种类
（一）审计方法的选用 1．审计方法的选择要服从审计的目 的 2．审计方法要适应不同的审计方式 3．审计方法必须联系被审计单位的 实际
（二）审查书面资料的方法
1．按审查书面资料的技术不同，可分 为核对法和审阅法
（1）核对法是将两种或两种以上的 书面数据资料相互核对或交叉验证，以 证明其内容是否一致，计算是否正确的 一种审计方法。
（2）审阅法也是实际工作中最常用 的基本方法。它是指通过审阅凭证、账 簿、报表等会计资料和其他有关资料， 借以确定被审计单位经济活动是否真实、 合法、合理和有效，有无错误和弊端的 一种审计方法。
2．按审查书面资料的顺序不同，可 分为顺查法和逆查法
（1）顺查法又称正查法，是指审计 人员按照会计事务的处理程序和时间顺 序，依次审查会计资料的方法。
（1）审计准则规定了审计人员必须 具备的任职条件和个人素质；
（2）审计准则为衡量和评价审计工 作的质量提供了依据；
（3）审计准则具有法律规范性；
（4）审计准则促进我国改革开放和 国际审计的交流。
（二）审计准则的特征
1．适应性 2．主体性 3．全面性 4．权威性
二、审计准则的内容结构
（一）一般准则
（二）审计的本质
审计和会计的区别主要表现在： 1．产生的前提不同 2．两者性质不同 3．两者对象不同 4．职能不同
第一章 审计概述(审计学原理最新PPT课件)
1.1 审计的历史
一、历史典故 大禹也曾做过审计？ Auditor词源有玄机
1.1 审计的历史
大禹也曾做过审计？
“防风氏后至，禹杀而戮之” ——《史记.夏本纪》
依据：气象资料 启示：审计证据不拘一格
1.1 审计的历史
Auditor词源有玄机
听音辨账
Audience
Auditor
1.1 审计的历史
审计学原理
第一章 审计概述
本章主要内容
1.1 审计的历史 1.2 审计的概念和种类 1.3 审计的产生 1.4 审计学理论框架 1.5 信息化下的审计
本章重点难点
■本章重点：审计的定义与要素，审计的不同分类及其相互关系， 计算机信息技术与审计。 ■本章难点：审计产生的动因，民间审计与审计理论框架的发展， 计算机信息技术对审计的影响。
审计目的：确保内部控制制度的健全，尽可能减少 财务报表发生的错误和舞弊
优点：保证了审计质量，降低了审计成本，一定程 度上使审计效率得到了提高
缺点：内部控制的固有局限性不可避免地给内部控 制导向审计的效率性和效果性带来不足
1.2 审计的概念和种类
账表导 向审计
内部控 制导向 审计
风险导 向审计
小张有5万元闲散资金，听 说最近股票回报比银行存款 利率高，于是决定购买股票。
他打开证券报，有3564家 上市公司，不知哪家公司的 股票好。朋友小王告诉他， 你查一下上市公司的利润表， 挑一家盈利最好的公司股票 投资，绝对不错。于是，他 准备购买A公司股票，因为 A公司每股盈利是最高的。
1.2 审计的概念和种类
能够对公司中层及以下任何单位开展审计 能够对公司中层及以下任何单位开展审计，但对公司财务审
审计基础知识第一章(1)课件
审计基础知识第一章(1)
单项选择 1、官厅审计在我国一直延续到（）。 A.春秋战国时期 B.隋唐年间 C.国民政府时期 D.清朝末年 2、我国的社会审计起源于（）。 A.春秋战国时期 B.隋唐年间 C.国民政府时期 D.清朝末年
审计基础知识第一章(1)
3、《中华人民共和国注册会计师法》于（） 颁布实施。 A.1985年8月 B.1985年10月 C.1989年7月D. 1994年1月 4、《中华人民共和国审计法》于（ ）颁布 实施。 A.1985年8月 B.1985年10月 C.1995年1月D. 1994年1月 5.审计产生的客观基础是（ ）。 A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化
国政府审计产生的标志。 (2)秦汉时代——御史大夫：掌管法令规章，监督全国的财政审
计事项；上计制度——我国审计立法开始的标志。 • (3)隋唐时期——比部：隶属于刑部之下，掌管国家财计监督，行
使审计职权。
审计基础知识第一章(1)
(4)宋初——审计司：隶属于财政系统，实 行财审合一——“审计”一词就成为财政监督 的专门用语。
了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的管 理权委托给财产管理者而形成的一种委托与受托关系。 在这种关系中，财产所有者为了保护其财产的安全、完 整，就需要对受托管理者履行管理财产收支和结果的经 济责任实行监督。为了达到这一目的，财产所有者另聘 请与责任双方不存在任何利益关系的、独立的第三者， 对财产管理者的经济责任进行审查和评价，以此维护自 己正当的权益和解除财产管理者的经济责任。因此，不 论在任何社会形态，只要客观上存在受权管理和委托经 营管理的关系，审计就有存在的必要。
审计基础知识
审计基础知识第一章(1)
单项选择 1、官厅审计在我国一直延续到（）。 A.春秋战国时期 B.隋唐年间 C.国民政府时期 D.清朝末年 2、我国的社会审计起源于（）。 A.春秋战国时期 B.隋唐年间 C.国民政府时期 D.清朝末年
审计基础知识第一章(1)
3、《中华人民共和国注册会计师法》于（） 颁布实施。 A.1985年8月 B.1985年10月 C.1989年7月D. 1994年1月 4、《中华人民共和国审计法》于（ ）颁布 实施。 A.1985年8月 B.1985年10月 C.1995年1月D. 1994年1月 5.审计产生的客观基础是（ ）。 A.受托经济责任关系 B.生产发展的需要 C.会计发展的需要 D.管理的现代化
国政府审计产生的标志。 (2)秦汉时代——御史大夫：掌管法令规章，监督全国的财政审
计事项；上计制度——我国审计立法开始的标志。 • (3)隋唐时期——比部：隶属于刑部之下，掌管国家财计监督，行
使审计职权。
审计基础知识第一章(1)
(4)宋初——审计司：隶属于财政系统，实 行财审合一——“审计”一词就成为财政监督 的专门用语。
了财产所有权和管理权分离时，财产所有者将财产的管 理权委托给财产管理者而形成的一种委托与受托关系。 在这种关系中，财产所有者为了保护其财产的安全、完 整，就需要对受托管理者履行管理财产收支和结果的经 济责任实行监督。为了达到这一目的，财产所有者另聘 请与责任双方不存在任何利益关系的、独立的第三者， 对财产管理者的经济责任进行审查和评价，以此维护自 己正当的权益和解除财产管理者的经济责任。因此，不 论在任何社会形态，只要客观上存在受权管理和委托经 营管理的关系，审计就有存在的必要。
审计基础知识
审计基础知识第一章(1)
审计实务 第1章 总论
（2）建设性作用。
建设性作用即指通过审计能够促进被审计对象改进管理、 从而提高效益。
三、中国的审计体系
第一章>>第一节
我国的审计体系由政府审计机关、内部审
计机构及民间审计组织共同构成。 （一）政府审计机关 政府审计机关是代表政府依法行使审计监 督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立 性和权威性。
二、审计的含义与特征
第一章>>第一节
为了保持人员的独立性，审计人员在办理具体审 计业务时，如果与被审计对象之间有利害关系， 则应当回避。应当回避的事项有：
①曾在委托单位任职，离职后未满2年的； ②持有委托单位的股票、债券或在委托单位有其他经济 利益的； ③与委托单位负责人和主管人员、董事或委托事项的当 事人之间有近亲关系的； ④担任委托单位常年会计顾问或代办会计事项的； ⑤其他为保持独立性而应当回避的事项。
二、审计的含义与特征
（三）审计的目标
第一章>>第一节
审计的目标是指审计活动所期望达到的最
终结果。
1.真实性和公允性 审查和评价被审计对象财务收支及有关经营管理 活动的财务报表和其他有关资料的真实性和公允 性是审计的首要目标。 审计的真实性和公允性目标是判断被审计对象是 否如实、恰当地反映了被审计对象的财务收支状 况及其结果，是否真实地反映了所有经济活动的 真相，各项记录和计算是否准确无误，所有经济 业务是否全部入账或记录，所有的账项记录是否 符合会计准则及相关制度的规定，从而从中发现 问题，纠错揭弊，并提出改正的意见和建议。
（2）经济评价。
经济评价是指通过审核检查，评定被审计对象制定的计 划、预算、决策、方案等是否先进可行，经济活动是否 按照既定的决策和目标进行，评价被审计对象经济效益 的高低优劣，指出其内部控制制度是否健全、有效等， 从而有针对性地提出意见和建议，以促进其改善管理， 提高效益。
审计实务第一章[1]
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• 审计是指由专职机构或人员接受委托或根据授权，对被审 计单位在一定时期的全部或部分经济活动及其相关资料， 依法进行审核检查，以判断经济活动及其相关资料的真实 性、合法性、合规性、公允性和有效性，并发表审计意见 的具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。该定义由以 下几个要素构成：
审计实务第一章[1]
审计实务第一章[1]
• (一)机构独立 • 机构独立是指审计机构要独立于被审计单位之外，与被
审计单位没有组织上的隶属关系，不能受制于其他部门 和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部 门的下属机构,否则审计就失去其独立性。审计机构的 独立性还表现为独立于被审计单位之外，与被审计单位 没有任何组织上的行政隶属关系。 • (二)经济独立 • 经济独立是指审计机构从事审计活动需要的经费，应当 有合法的来源和法律保证，不受被审计单位的牵制。否 则,审计机构没有一定的经济来源,就无法开展审计工作 ，若经济来源受制于被审计单位或其他相关单位，审计 的独立性就难以保证。 • (三)工作独立 • 工作独立是指审计人员应当独立于被审计单位之外，与 被审计单位之间没有任何利害关系,独立进行审核检查 ，独立作出审计结论，这是保证审计工作客观、公正的 前提。
审计实务第一章[1]
• (五)审计的目的 • 审计的目的就是审计工作预期要达到的目标，即“判断
经济活动及其相关资科的真实性、合法性、合规性、公 允性和有效性，并发表审计意见”。审计的目的取决于 审计的职能和审计委托人或授权人对审计工作的要求。 审计人员要通过自身的工作对被审计单位的相关资料及 其反映的经济活动做出判断，并将审计结论以书面报告 的形式提交给委托或授权人。 • (六)审计的性质 • “具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动”反映了审 计的性质和审计的职能。审计人员在审计过程中要做到 客观、公正和实事求是，必须保持独立性。独立性是审 计的精髓，是审计的本质属性，只有做到独立性，审计 工作才能赢得社会各界的信任。经济监督、经济评价和 经济鉴证是审计的三大职能，但是三大职能的发挥要建 立在独立性的基础之上。
审计实务第一章[1]
审计实务第一章[1]
• (一)机构独立 • 机构独立是指审计机构要独立于被审计单位之外，与被
审计单位没有组织上的隶属关系，不能受制于其他部门 和单位，尤其是不能成为国家财政部门和各机构财务部 门的下属机构,否则审计就失去其独立性。审计机构的 独立性还表现为独立于被审计单位之外，与被审计单位 没有任何组织上的行政隶属关系。 • (二)经济独立 • 经济独立是指审计机构从事审计活动需要的经费，应当 有合法的来源和法律保证，不受被审计单位的牵制。否 则,审计机构没有一定的经济来源,就无法开展审计工作 ，若经济来源受制于被审计单位或其他相关单位，审计 的独立性就难以保证。 • (三)工作独立 • 工作独立是指审计人员应当独立于被审计单位之外，与 被审计单位之间没有任何利害关系,独立进行审核检查 ，独立作出审计结论，这是保证审计工作客观、公正的 前提。
审计实务第一章[1]
• (五)审计的目的 • 审计的目的就是审计工作预期要达到的目标，即“判断
经济活动及其相关资科的真实性、合法性、合规性、公 允性和有效性，并发表审计意见”。审计的目的取决于 审计的职能和审计委托人或授权人对审计工作的要求。 审计人员要通过自身的工作对被审计单位的相关资料及 其反映的经济活动做出判断，并将审计结论以书面报告 的形式提交给委托或授权人。 • (六)审计的性质 • “具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动”反映了审 计的性质和审计的职能。审计人员在审计过程中要做到 客观、公正和实事求是，必须保持独立性。独立性是审 计的精髓，是审计的本质属性，只有做到独立性，审计 工作才能赢得社会各界的信任。经济监督、经济评价和 经济鉴证是审计的三大职能，但是三大职能的发挥要建 立在独立性的基础之上。
审计基础与实务第1章总论(精)
第1章 总论
肖小飞 编著
13
二、主要内容
（3）经济效益审计。是对被审单位 的财政财务收支及其经营活动的经 济性和效益所进行的审计。 经济效益审计,不仅是国家审计的一 项重要目标,更重要的是内部审计的 主要目标和日常工作的内容。
第1章 总论
肖小飞 编著
14
二、主要内容
（4）经济责任审计。是指以 审查经营者应负经济责任为 主要目的的审计。 我国经济责任审计主要有经 营承包责任审计、租赁审计、 厂长(经理)经济责任审计或 破产责任审计等。
第1章 总论 肖小飞 编著 2
二、主要内容
1.1 审计概述 1.1.1 审计的概念与审计关系 1、审计的概念 审计是由独立的专职机构和具有专业胜任能力的 独立人员接受委托或授权，对被审计单位特定 时期的财务报告及有关经济资料的合法性、公 允性、真实性和有效性进行审查，并将这一结 果传达给利害关系人，以监督、评价和鉴证被 审单位的经济活动。
第1章 总论
一、目的要求 二、主要内容 三、案例分析 四、课堂练习
第1章 总论
肖小飞 编著
1
一、目的要求
· 掌握审计的概念、分类、审计关系 · 掌握审计的特征、职能、对象和作用 · 掌握审计的总目标、具体目标 · 了解国家审计机关的职责和权限以及对 审计人员的要求 · 了解内部审计机构的职责和权限以及对 审计人员的要求 · 熟悉民间审计组织的设立和业务范围 · 熟悉注册会计师考试和注册登记的要求
第1章 总论 肖小飞 编著 16
二、主要内容
4、按审计施行的时间分类 （1）事前审计。指审计人员对被审计单位经济 活动发生以前所进行的审计。如对预测、决策、 计划和预算等所进行的审计。 （2）事中审计。指审计人员对被审计单位经济 活动发生过程所进行的审计。如对工期较长的 基本建设项目和承包合同执行情况等进行审计。 （3）事后审计。指审计人员对被审计单位经济 活动完成以后所进行的审计。如对财务报表的 审计。
2015审计课件
征的一种审计方法。
审计抽样可以用于财务报表的 各个层次，包括账项抽样、凭
证抽样、报表抽样等。
在审计抽样中，审计人员应当 根据具体情况确定样本规模和 抽样方法，以保证样本的代表 性和可靠性。
审计抽样可以帮助审计人员提 高工作效率和准确性，但同时 也存在一定的风险和局限性， 需要谨慎使用。
04
财务报表审计
。
利润表审计的方法
趋势分析、结构分析、同行业对 比等。
利润表审计的重点
营业收入、成本费用、税金等科 目的审计。
现金流量表的审计
现金流量表审计的目标
01
确保现金流量表的真实性和公允性，揭示企业的现金流入和流
出情况。
现金流量表审计的方法
02
核对法、复核法、抽查法等。
现金流量表审计的重点
03
经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量审计。
审计工作底稿应当按照规定的格式和 内容编制，并经审计组组长审核和签 字。
审计工作底稿应当真实、完整、清晰 地记录审计过程和结果，包括审计人 员实施的具体审计程序、获取的审计 证据和得出的审计结论等。
审计工作底稿应当妥善保管，以备查 验。
审计抽样的应用
审计抽样是指从被审计总体中 选取一定数量的样本进行测试 ，并根据测试结果推断总体特
审计资源分配
合理安排审计人员、时间 和预算，确保审计工作的 顺利进行。
审计方案制定
根据审计目标，制定详细 的审计方案和计划，包括 审计步骤、方法和时间安 排。
审计实施
证据收集
通过访谈、观察、检查记 录等方式，收集与审计目 标相关的证据和信息。
数据分析
对收集到的数据进行整理 、分类、对比和分析，以 发现异常和问题。
审计抽样可以用于财务报表的 各个层次，包括账项抽样、凭
证抽样、报表抽样等。
在审计抽样中，审计人员应当 根据具体情况确定样本规模和 抽样方法，以保证样本的代表 性和可靠性。
审计抽样可以帮助审计人员提 高工作效率和准确性，但同时 也存在一定的风险和局限性， 需要谨慎使用。
04
财务报表审计
。
利润表审计的方法
趋势分析、结构分析、同行业对 比等。
利润表审计的重点
营业收入、成本费用、税金等科 目的审计。
现金流量表的审计
现金流量表审计的目标
01
确保现金流量表的真实性和公允性，揭示企业的现金流入和流
出情况。
现金流量表审计的方法
02
核对法、复核法、抽查法等。
现金流量表审计的重点
03
经营活动、投资活动、筹资活动的现金流量审计。
审计工作底稿应当按照规定的格式和 内容编制，并经审计组组长审核和签 字。
审计工作底稿应当真实、完整、清晰 地记录审计过程和结果，包括审计人 员实施的具体审计程序、获取的审计 证据和得出的审计结论等。
审计工作底稿应当妥善保管，以备查 验。
审计抽样的应用
审计抽样是指从被审计总体中 选取一定数量的样本进行测试 ，并根据测试结果推断总体特
审计资源分配
合理安排审计人员、时间 和预算，确保审计工作的 顺利进行。
审计方案制定
根据审计目标，制定详细 的审计方案和计划，包括 审计步骤、方法和时间安 排。
审计实施
证据收集
通过访谈、观察、检查记 录等方式，收集与审计目 标相关的证据和信息。
数据分析
对收集到的数据进行整理 、分类、对比和分析，以 发现异常和问题。
2015审计理论与实务
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
这些初步的审计技术的理论总结，现在看 确实十分简单，但对于过去沉湎于以经验为主 的审计实务来说，却有着十分重要的历史意义。 它说明了审计也是有着一定的内在规律，科学 地总结出这些规律，使之上升为理论，将对审 计实务有着普遍指导意义。可惜，当时的社会 环境并不重视这些初步的理论总结，反而对此 予以嘲讽。
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
其次，从审计成本来看，客户的相对稳定，能够 减少费用。但是，当审计人员与客户这种长期交往而 发展起来的私交，是否会影响审计独立性以及对业务 的麻痹性，这些在审计理论中都难以说清。可见，以 实用为原则的审计理论，有其不可克服的弊端。 这种支离破碎的块块审计理论，到了20世纪六十 年代，开始遭到外界公众的压力。外界期望审计人员 所做的事，与审计实务所做的事，差距越来越大，很 多错综复杂的问题，得不到解决。为此，到了六十年 代以后，西方审计理论界开始逐步对一些基本的审计 理论问题予以探讨。
审计理论
课程内容
第一章 第二章 第三章 第四章 第五章 第六章 审计理论概述 审计的独立性 审计过程与审计方法 内部控制制度及其评审 审计风险 舞弊性财务报告审计之策略
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
一、审计理论的涵义
英国审计学家费林特的观点 蒙哥马利审计学中的观点 审计理论是通过观察和经验积累的关于审计实践的 理性认识。审计理论可分为两种：一种是描述性的， 如种种审计概念，另一种是规范性的，如审计标准和 审计手续程序等。
第一章 审计理论概述
§1.1审计理论及其研究内容
从这段评论可以看出，当时审计人员所面临的任 务是异常艰巨的。即在没有衡量标准的环境下，对没 有规则的会计系统予以查证，从而来判断当事人是否 有欺骗行为。这种不完善的审计环境，无法总结出具 有规律性的审计理论或技术。因而，人们普遍的做法 是凭着自己的工作经验来从事审计活动。审计人员的 主要工作目的，是查找差错和舞弊。可见，以经验为 主的传统审计活动，已无法适应社会需求，如何从审 计活动中总结出具有规律性的审计理论，己成为当务 之急。这样，促使审计有了一个以技术为主的审计理 论新开端。
审计基础与实务审计基础教案
审计基础与实务教案第一章：审计概述1.1 审计的定义与目的解释审计的概念和含义阐述审计的主要目的和作用1.2 审计的类型与程序介绍内部审计和外部审计的区别与联系概述审计的基本程序和步骤1.3 审计的职业道德与责任探讨审计人员的职业道德要求分析审计人员的责任和义务第二章：审计证据与审计风险2.1 审计证据的定义与分类解释审计证据的含义和作用介绍主要审计证据的分类和特点2.2 审计证据的获取与评价分析审计证据的获取方法和技巧探讨审计证据的评价标准和程序2.3 审计风险的识别与应对阐述审计风险的概念和来源介绍审计风险的识别和评估方法讨论审计风险的应对策略和措施第三章：审计方法与技术3.1 审计方法的分类与选择介绍审计方法的种类和特点分析审计方法的选择原则和依据3.2 审计程序与审计技术阐述审计程序的构成和执行介绍审计技术的应用和方法3.3 审计软件与信息技术的应用探讨审计软件的功能和作用分析信息技术在审计中的应用和影响第四章：货币资金审计4.1 货币资金的定义与分类解释货币资金的含义和分类阐述货币资金审计的重要性和必要性4.2 货币资金审计的程序与方法介绍货币资金审计的基本程序和步骤分析货币资金审计的方法和技巧4.3 货币资金审计的风险与应对识别货币资金审计的主要风险探讨货币资金审计风险的应对策略和措施第五章：采购与付款循环审计5.1 采购与付款循环的定义与特点解释采购与付款循环的概念和特点阐述采购与付款循环审计的重要性和必要性5.2 采购与付款循环审计的程序与方法介绍采购与付款循环审计的基本程序和步骤分析采购与付款循环审计的方法和技巧5.3 采购与付款循环审计的风险与应对识别采购与付款循环审计的主要风险探讨采购与付款循环审计风险的应对策略和措施第六章：销售与收款循环审计6.1 销售与收款循环的定义与特点解释销售与收款循环的概念和特点阐述销售与收款循环审计的重要性和必要性6.2 销售与收款循环审计的程序与方法介绍销售与收款循环审计的基本程序和步骤分析销售与收款循环审计的方法和技巧6.3 销售与收款循环审计的风险与应对识别销售与收款循环审计的主要风险探讨销售与收款循环审计风险的应对策略和措施第七章：存货与成本循环审计7.1 存货与成本循环的定义与特点解释存货与成本循环的概念和特点阐述存货与成本循环审计的重要性和必要性7.2 存货与成本循环审计的程序与方法介绍存货与成本循环审计的基本程序和步骤分析存货与成本循环审计的方法和技巧7.3 存货与成本循环审计的风险与应对识别存货与成本循环审计的主要风险探讨存货与成本循环审计风险的应对策略和措施第八章：固定资产与投资循环审计8.1 固定资产与投资循环的定义与特点解释固定资产与投资循环的概念和特点阐述固定资产与投资循环审计的重要性和必要性8.2 固定资产与投资循环审计的程序与方法介绍固定资产与投资循环审计的基本程序和步骤分析固定资产与投资循环审计的方法和技巧8.3 固定资产与投资循环审计的风险与应对识别固定资产与投资循环审计的主要风险探讨固定资产与投资循环审计风险的应对策略和措施第九章：负债与所有者权益循环审计9.1 负债与所有者权益循环的定义与特点解释负债与所有者权益循环的概念和特点阐述负债与所有者权益循环审计的重要性和必要性9.2 负债与所有者权益循环审计的程序与方法介绍负债与所有者权益循环审计的基本程序和步骤分析负债与所有者权益循环审计的方法和技巧9.3 负债与所有者权益循环审计的风险与应对识别负债与所有者权益循环审计的主要风险探讨负债与所有者权益循环审计风险的应对策略和措施第十章：审计报告与后续审计10.1 审计报告的定义与内容解释审计报告的概念和内容阐述审计报告的作用和意义10.2 审计报告的编制与发布介绍审计报告的编制程序和步骤分析审计报告的发布和传递10.3 后续审计的定义与程序解释后续审计的概念和程序阐述后续审计的目的和作用重点和难点解析六、销售与收款循环审计销售与收款循环的复杂性和多样性，以及其对财务报表的影响。
审计基础第一章
（二）审计的内容 根据定义，被审计单位的财政、财 务收点及有关经济活动构成审计对象 的具体内容。 1 1、财政、财务收支活动。 2、有关经济活动。 3、被审计单位的内部控制系统。 以会计记录、合同、方案、计划、 会议记录等载体反映出来。
二、审计目标 审计的目标是指通过对审计对象的审 计所要达到的目的和要求。 (一) 真实性与公允性 真实性：强调会计资料是否真实反映客 观现实。 公允性：
二、审计人员 审计人员的基本条件：要求 有政治素质、专业知识和业务 能力。
第四节 审计准则和审计依据
一、国家审计准则 二、社会审计准则
第五节 审计证据与审计工作底稿
一、审计证据的含义及特点 二、分类 三、审计工作底稿
一、审计证据的含义及特点 （一）含义 审计证据足审计人员在审计过程中依 照法定程序和方法取得的能够证明被审 计事项真实情 况的凭据。 (二)特点 1、客观性：是指审计证据所反映的必 须是真实存在的客观事实。
股东会 董事会 总经理
财务处长
销售处长
总工程师
（三）社会审计组织 1、社会审计组织形式 社会审计组织是指依法成立的独 立从事受托审计业务和有关咨询服 务业务的审计机构。在我国，社会 审计组织指会计师事务所。
2、社会审计的业务范围 可分法定业务和非法定业务两大类。 法定业务是指由法律法规规定的、必 须由注册会计师执行的业务，其执业报 告具有证明效力，这类业务一般是鉴证 业务，具体内容有：
5、相关审计工作底稿之间，应保持清晰 的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明 索引编号。 6、附有证据。每份审计工作底稿必须附 有足够的、有充分证明力的审计证据。 7、使用审计标识。在审计工作底稿中， 可以采用各种色笔作标记或符号并保持 前后一致以省略文字说明。 某会计师事务所工作底稿编制举例：
审计基础与实务..
包括两项：《中国注册会计师相关服务准则第4101号——对财务 信息执行商定程序》和《中国注册会计师相关服务准则第4111号—— 代编财务信息》。
会计师事务所质量控制准则
注意：第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进 行规范，适用于各项业务，而第1121号——历史财务信息审计的质量 控制是从执行审计项目的负责人层面进行规范，仅适用于历史财务信 息审计业务。前者是后者制定的依据。
32
第二节 审计标准
二、审计标准的种类和内容
法规类标准 政策类标准 规章制度类标准 计划、预算和经济合同类标准
33
第二节 审计标准
三、审计标准的特征
审计标准的层次性 审计标准的相关性 审计标准的地域性 审计标准的时效性
34
第二节 审计标准
四、运用审计标准应注意的问题
29
第二节 审计准则
四、中国注册会计师准则体系
中国注册会计师鉴证业务基本准则
1、鉴证业务基本准则（以下简称基本准则）制定的目的和内容 2、鉴证业务的定义和目标 3、业务承接 4、鉴证业务的三方关系 5、鉴证对象 6、标准 7、证据 8、鉴证报告
30
第二节 审计准则
四、中国注册会计师准则体系
注册会计师相关服务准则
6
第一节 审计的产生与发展
二、 我国审计的产生与发展
从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展
与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。
7
第二节 审计的定义
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根 据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及 其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行 审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。
会计师事务所质量控制准则
注意：第5101号——业务质量控制是从会计师事务所层面上进 行规范，适用于各项业务，而第1121号——历史财务信息审计的质量 控制是从执行审计项目的负责人层面进行规范，仅适用于历史财务信 息审计业务。前者是后者制定的依据。
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第二节 审计标准
二、审计标准的种类和内容
法规类标准 政策类标准 规章制度类标准 计划、预算和经济合同类标准
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第二节 审计标准
三、审计标准的特征
审计标准的层次性 审计标准的相关性 审计标准的地域性 审计标准的时效性
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第二节 审计标准
四、运用审计标准应注意的问题
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第二节 审计准则
四、中国注册会计师准则体系
中国注册会计师鉴证业务基本准则
1、鉴证业务基本准则（以下简称基本准则）制定的目的和内容 2、鉴证业务的定义和目标 3、业务承接 4、鉴证业务的三方关系 5、鉴证对象 6、标准 7、证据 8、鉴证报告
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第二节 审计准则
四、中国注册会计师准则体系
注册会计师相关服务准则
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第一节 审计的产生与发展
二、 我国审计的产生与发展
从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展
与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。
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第二节 审计的定义
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根 据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及 其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行 审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。
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第四节 审计的分类
二、 审计的其他分类
❖ 1．按审计实施的时间分类 ·事前审计 ·事中审计 ·事后审计 ❖ 2．按审计的间隔周期分类 ·定期审计 ·不定期审计 ❖ 3．按审计的范围分类 ·全面审计 ·局部审计 ·专项审计
第四节 审计的种类
二、 审计的其他分类
❖ 4．按审计的执行地点分类 ·就地审计 ·报送审计 ❖ 5．按审计是否具有强制性分类 ·强制审计 ·委托审计
第三节 审计主体
一、国家审计机关和人员
国家审计机关是代表政府行使审计监督权的行政机关。 ❖ 1．国家审计机关的模式 (1)立法模式 (2)司法模式 (3)行政模式 ❖ 2．我国国家审计机关 我国的国家审计机关，分为两个层次，即： （1）国家最高审计机关——审计署。 (2)地方审计机关。 ❖ 3.我国国家审计人员
第一章 概述
第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义 第三节 审计主体 第四节 审计的种类 第五节 审计与会计的关系 典型业务训练
引导案例:
1 2
第一章 概述
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
❖ 审计关系
专职机构与人员
审计人
受托经管者 被审计人
1 委托经管财产 2 承担受托经济责任
（3）方法不同。会计的基本方法包括设置会计科目、复式记账、填制和 审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报表；审计获 取证据的具体方法主要有检查记录或文件、检查有形资产、观察、询 问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。
（4）职能不同。会计的基本职能是反映与控制（核算与监督）；审计的 基本职能是监督、鉴证、评价。
图1－1 审计关系图
财产所有者 审计委托人
第一节 审计的产生与发展
一、 审计产生与发展的客观基础
❖ 审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经 营权相分离而形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客 观需要而产生的，也就是说受托经济责任关系是审计产生与发 展的基础。
第一节 审计的产生与发展
二、 我国审计的产生与发展
❖ 从审计的产生与发展历程中我们可以看到：审计的产生与发展 与经济环境密切相关，经济越发展，审计越重要。
第二节 审计的定义
审计是由独立的专门机构和人员，接受委托或根 据授权，依法对被审计单位的财务报表和其他资料及 其所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行 审查并提出结论的一种监督、鉴证和评价的活动。
第三节 审计主体
二、 内部审计机构和人员
❖ 1.内部审计机构 从审计的独立性和有效性看，领导
层次越高，内部审计工作就越有成效。 ❖ 2．内部审计人员
在我国，内部审计的从业人员要 取得岗位资格证书。资格证书的取得采 取资格认证和考试两种办法。
第三节 审计主体
三、 民间审计组织和人员
（一）民间审计组织的类型 1 2 3 4 （二）我国的民间审计组织及其监管 1 2 （三）我国的民间审计人员——注册会计师
第三节 审计的分类
一、审计的基本分类
❖ 1．按审计主体分类 ·国家审计 ·注册会计师审计 ·内部审计 ❖ 比一比： ·国家审计与注册会计师审计是外部审计。 ·注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立于被
审计单位，又独立于审计委托人；国家审计与内部审计则一般 均为单向独立，审计主体只独立于被审计单位。 ❖ 2．按审计的目的与内容分类 ·财政财务审计 · ·财经法纪审计
第五节 审计与会计的关系
❖ 一、审计和会计的联系
审计与会计的联系主要表现在：审计需要以会计资料为前提和基础。
❖ 二、审计和会计的区别
（1）产生的基础不同。会计是随着人类社会生产的发展和经济管理的需 要而产生的；审计则是财产的所有权与经营权相分离基于对经济监督 的需要而产生的。
（2）目的不同。会计的目的是为会计信息的使用者提供会计信息；审计 的目的帮助会计信息使用者确定会计信息的可信赖程度。
第二节 审计的定义
一、 审本质特 征。
❖ 2.权威性
第二节 审计的定义
二、 审计职能
❖ 经济监督 ❖ 经济评价 ❖ 经济鉴证
第二节 审计的定义
三、 审计的作用
❖ 制约性作用 ❖ 建设性作用
第二节 审计的定义
四、审计对象
❖ 审计对象是指审计客体，就是被审计单位的经济活动。
21世纪高职高专规划教材·商贸类系列 全国高职高专“工学结合”课程改革教材
审计基础与实务 电子教学文案
主编 孙 晶
北京：中国人民大学出版社，2009
目录
第一篇 审计基础理论篇 第一章 概述 第二章 审计准则与审计标准 第三章 中国注册会计师职业道德规范与责任 第四章 审计目标与审计计划 第二篇 审计方法篇 第五章 审计程序与审计抽样 第六章 审计证据与审计工作底稿 第七章 内部控制及其测试与风险评估 第三篇 审计实务技能篇 第八章 销售与收款循环审计 第九章 采购与付款循环审计 第十章 存货与仓储循环审计 第十一章 筹资与投资循环审计 第十二章 货币资金审计 第十三章 终结审计与审计报告