《审计基础与实务》ppt课件

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第3节 审计的目标和对象
一、审计的目标 审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的
目的和要求，它是指导审计工作的指南。审计目标分 为总体审计目标和具体审计目标，总体审计目标是审 计人员所要达到的目的和要求，是审查和评价审计对 象的
1、真实性和公允性：财务报表、其他相关资料 2、合法性和合规性：财务收支、经营管理活动 3、合理性和效益性：财务收支、经营管理活动
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第3节 审计的目标和对象
二、审计的对象 （审计监督的客体） 1、被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动； 2、被审计单位的财务报表和其他有关资料。
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第3节 审计的目标和对象
与审计对象有关的几个问题： 1、审计的主体：是指审计的专门机构和人员，即审计
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第2节 审计的概念和特征 一、审计的概念
审计是一项具有独立性的经济监督活动。它是由独立 的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时 期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合 法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和 鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的受托经 济责任。
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审计的两个基本特征： （1）独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利
进行的必要条件。 （2）权威性：审计机构的权威性是审计监督正常
发挥作用的重要保证。
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第2节 审计的概念和特征
二、审计的特征(独立性的经济监督) 1、机构独立：审计机构与被审计单位相互独立； 2、经济独立：审计机构或组织的经济来源不受被 审计单位的制约； 3、精神独立：客观公正、实事求是，不受任何单 位和个人的干涉。
监督的执行者。 2、审计的客体：是指接受审查、监督与评价的被审计
单位。 3、审计的主要内容：是指财政、财务收支及有关的经
济活动。 4、审计所依据的信息载体：是指形成审计证据的各种
凭证、账簿、报表以及电子计算机的磁带、磁盘等。
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第4节 审计的职能和作用
一、审计的职能 审计职能是指审计本身所固有的内在功能。
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新中国内部审计大事
• 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 • 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） • 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部
审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） • 2004.5.1 第二批5个具体审计准则
• 1995.1
全国人大审计法（94.10发布）
• 2003
审计署2003—2007年审计工作发展规划
• 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号
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新中国CPA审计大事
• 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志
审计的职能主要有： 1、经济监督 2、经济评价 3、经济鉴证
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第4节 审计的职能和作用
1、经济监督 审计的经济监督职能，主要是指通过审计、Hale Waihona Puke Baidu察
和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正 常的轨道上进行;监察和督促有关经济责任者忠实地履 行经济责任，同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费， 查明错误弊端，判断管理缺陷和追究经济责任等。
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第4节 审计的职能和作用
2、经济评价 经济评价指通过审核检查，评定被审计单位的经济
决策、计划、预算和方案是否先进可行，经济活动是否 按既定的决策和目标进行，经济效益的高低优劣，以及 内部控制系统是否健全、有效等，从而有针对性地提出 意见和建议，以促进其改善经营管理，提高经济效益。
师协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式
成员
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新中国内部审计大事
• 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 • 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 • 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 • 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》
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至此，我国形成了以下的一套审计监督体系 • 政府审计 • 民间审计 • 内部审计
这三位一体的审计监督体系，使我国的审计制度和审 计工作进入了振兴时期
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第1节 审计的产生与发展
二、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础； 2、提高经营效率和经济效果是审计发展的动力； 3、现代科学技术为审计的发展提供了方法和手段。
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新中国CPA审计大事
1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1 个基本规则）
1997.1.1 第二批独立审计准则（11个）
1999.7.1 第三批独立审计准则（11个）
1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会
1997.5
国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计
• 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会 计师事务所
• 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规—— 《中华人民共和国注册会计师条例》
• 1988年底 中国注册会计师协会成立
• 1991
恢复全国注册会计师统一考试
• 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中 华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行
2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱
三 近代审计逐步演进 5中华民国不断演进 四 现代审计振兴发展 6新中国振兴时期
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新中国政府审计大事
• 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条
• 1983.9.18 国家审计署成立
• 1988.11
国务院审计条例
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审计基础与实务
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第1章 总论
第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和特征 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用
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第1节 审计的产生与发展
一、我国审计的产生和发展
发展阶段 一 古代审计产生
二 封建王朝审计昌盛 衰弱
发展时期 1 西周初步形成