财务会计报告笔记(自己整理得)

年度财务报表是指以一个完整的会计年度为基础编制的财务报表。

年度财务报表一般包括4表一注。

按编报主体的不同分类

个别财务报表和合并财务报销

个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，反应企业自身的财务状况，经营成果和现金流量情况。

合并财务报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果，和现金流量的财务报表。

财务报表编制的基本要求真实可靠全面完整编报及时便于理解

1.以持续经营为基础编制企业不应以附注披露代替确认和计量企业管理层应当

利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力附注中披露导致对持续经营能力

2.按正确的会计基础编制企业除现金流量表按照收付实现制编制外其他财物报表

应当按照权责发生制编制。

3.至少按年编制财务报表

4.项目列报遵守重要性原则性质和金额两方面判断重要性，不得随意更改

5.保持各个会计期间财务报表项目列报的一致性

6.各项目之间的金额不得相互抵消

7.至少应当提供所有列报项目上一个可比会计期间的比较数据

8.应到在财务报表的显著位置批露编报企业的名称等重要信息

至少披露下列各项：a.编报企业的名称b.资产负债表或财务报表涵盖的会计期间

C.人民币金额单位d.财务报表是合并财务报表的，应当予以

标明。

财务报表便之前的准备工作：

a)严格审核会计账簿的记录和有关资料

b)进行全面财产清查、核实债务，并按规定程序报批，进行相应的会计处理

c)按规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对个会计账簿

之间的余额

d)检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计支付的规定进行

e)检查是否存在因会计差错，会计政策变更等原因需要调整前期或本期相关项目的情

况

资产负债表

①概念：反应企业在某一特定日期

．．．．的财务报表。目的是如实反映企业

．．．．．．的财务状况

的资产、负债和所有者权益金额及其结构情况，帮助使用者评价企业资产的质量及短期偿债能力，长期偿债能力、利润分配能力等。

②作用：

a.可以提供某一日期资产的总额及其结构，标明企业拥有或控制的资源及

其分布情况

b.可以提供某一日期负债的总额及其结构，标明企业未来需要多少资产或者劳

务清偿债务及清偿时间。

c.可以反映所有者所拥有的权益。据以判断资本保值增值的情况及对负债的保障

程度

资产负债表的列报要求：遵循了资产=负债+所有者权益的这一会计恒等式

1．资产负债表列报的总体要求：a.分类别列报：资产负债表应当按照资产，负债和所有者权益三大类别分类列报 b.资产和负债按流动性列报指按照资产的变现或

耗用时间的长短或者负债的偿还时间长短来确定。（先列报流动性强的再列报流动性

．．．．．．．．．．．．．．

弱的）

．．．流动性列示能提供可靠更相关的信息。 C. 列报相关的合计、总计项目列报资产负债表中的资产类，负债类，所有者权益类应当全部列示合计金额。

资产负债表的正确性判断必须等式两边相等。资产=负债+所有者权益

资产负债表中的资产类至少应当单独列示下列信息的项目：

1)货币资金

2)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

3)应收账款

4)预付款项

5)存货

6)被划分为持有待售的非流动资产及被划分为持有待售的处置中的资产

7)可供出售金融资产

8)持有至到期投资

9)长期股权投资

10)投资性房地产

11)固定资产

12)生物资产

13)无形资产

14)递延所得税资产

资产负债表中的负债类至少应当单独列示下列信息的项目：

1．短期借款

2．以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

3．应付款项

4．预收款项

5．应付职工薪酬

6．应交税费

7．被划分为持有待售的处置组中的负债

8．长期借款

9．应付债券

10．长期应付款

11．预计负债

12．递延所得税负债

资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示下列信息的项目：

①实收资本

②资本公积

③盈余公积（法定盈余公积和任意盈余公积）

④未分配利润

资产负债表的一般格式

在我国，资产负债表采用账户式的格式。即左侧表示资产。右侧列示负债和所有者权益。资产负债表由表头和表体两部分组成

表头部分应列明报表名称，编表单位名称、资产负债表日和人民币金额单位。

表体部分反映资产，负债和所有者权益的内容。

表体部分是资产负债表的主体和核心。各项资产和负债按流动性排列，所有者权益按稳定性排列。

资产负债表的编制的基本方法：

期末余额的填列方法：

1根据一个或几个总账科目的余额填列

2根据明细账科目的余额计算填列应付账款科目应根据应付账款和预付账款两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额合计数填列

3根据总账科目和明细账科目的余额分析计算

4根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列

5 综合运用上述填列方法分析填列

1. 货币资金=（库存现金+银行存款+其他货币资金）总账余额

2. 应收账款= “应收账款”明细账借方余额+“预收账款”明细账借方余额-“坏账准备”

余额

3. 预收款项= “预收账款”明细账贷方余额+“应收账款”明细账贷方余额

4. 应付账款=“应付账款”明细账贷方余额+“预付账款”明细账贷方余额

5. 预付账款= “预付账款”明细账借方余额+“应付账款”明细账借方余额

6. 存货=所有存货类总账余额合计+“生产成本”总账余额-“存货跌价准备”总账余额

7. 固定资产=“固定资产”总账余额-“累计折旧”总账余额-“固定资产减值准备”总账余

额

8. 无形资产=“无形资产”总账余额-“累计摊销”总账余额-“无形资产减值准备”总账余

额

9. 长期股权投资=“长期股权投资”总账余额-“长期股权投资减值准备”总账余额

10. 长期借款=“长期借款”总账余额—明细账中1年内到期的“长期借款”

11. 长期待摊费用=“长期待摊费用”总账余额—明细账中1年内“长期待摊费用”

12. 未分配利润=（本年利润+利润分配）总账余额

13. 营业利润=营业收入-营业成本-营业税进及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值

变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

14.利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

15. 净利润=利润总额-所得税费用

盈余公积项目根据总账账户余额直接填列。

财务报表中的各项目数字的直接来源是账簿记录

编制动态报表的主要依据的是账户的本期发生额。