装饰装潢公司会计账务处理

装饰装潢公司会计账务处理(珍藏版)

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。

建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

(一)设置总账

1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿

二)设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

(三)设置日记账

1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规》的规定，各单

位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、现金日记账和银行存款日记账

(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。

(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

三、会计科目

(一)、资产类

1│101 │现金

2│102 │银行存款

3│109 │其他货币资金

4│111 │短期投资

5│112 │应收票据

6│113 │应收账款

7│114 │坏账准备

8│115 │预付账款

9│117 │部往来

10│118 │备用金

11│119 │其他应收款

12│121 │物资采购

13│122 │采购保管费

14│123 │库存材料

15│124 │周转材料

16│129 │低值易耗品

17│132 │材料成本差异

18│133 │委托加工物资

19│137 │库存产成品

20│139 │待摊费用

21│141 │长期投资

22│145 │拨付所属资金

23│151 │固定资产

24│155 │累计折旧

25│156 │固定资产清理

26│157 │临时设施

27│158 │临时设施摊销

28│159 │专项工程支出

29│161 │无形资产

30│171 │递延资产

31│181 │待处理财产损溢

32 │195 │待转销汇兑损益

(二)、负债类

33 │201 │短期投资

34 │202 │应付票据

35 │203 │应付账款

36 │204 │预收账款

37 │209 │其他应付款

38 │211 │应付工资

39 │214 │应付福利费

40 │221 │应交税金

41 │223 │应付利润

42 │229 │其他应付款

43 │231 │预提费用

44 │241 │长期借款

45 │251 │应付债券

46 │261 │长期应付款

47 │270 │递延税款

48 │272 │专项应付款

49 │273 │住房周转金

(三)、所有者权益类

50 │301 │实收资本

51 │305 │上级拨入资金

52 │311 │资本公积

53 │313 │盈余公积

54 │321 │本年利润

55 │322 │利润分配

(四)、成本类

56 │401 │工程施工

57 │411 │工业生产

58 │421 │机械作业

59 │431 │辅助生产

(五)、损益类

60 │501 │工程结算收入

61 │502 │工程结算成本

62 │504 │工程结算税金及附加

63 │511 │其他业务收入

64 │512 │其他业务支出

65 │521 │管理费用

66 │522 │财务费用

67 │531 │投资收益

68 │541 │营业外收入

69 │542 │营业外支出

70 │550 │所得税

71 │560 │以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：(1)人工费;(2) 材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

五、涉及的税金：

(一)营业税

应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%

(二)城市维护建设税：

应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%

(三)教育费附加：

应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%

(四)印花税税率

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五;