装饰公司会计处理装修公司会计账务处理

一、装饰装潢企业可以按建筑施工企业会计制度核算。

二、新建企业，要把帐建立起来。

建账：按照建筑施工企业会计制度要求，确定帐簿种类、格式、内容及登记方法，设置总帐、明细帐、日记帐及备查账。

(一)设置总账

1、根据一级会计科目(亦称总账科目)开设的账簿，用来分类登记企业的全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益、费用、收入和利润等总括的核算资料。

2、总账的格式采用三栏式，外表形式一般应采用订本式账簿。

(二)设置明细账

1、明细账通常根据总账科目所属的明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供有关的明细核算资料。

2、明细账的格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式，企业应根据财产物资管理的需要选择明细账的格式。

3、明细账的外表形式一般采用活页式。明细账采用活页式账簿，主要是使用方便，便于账页的重新排列和记账人员的分工，但是活页账的账页容易散失和被随意抽换。因此，使用时应顺序编号并装订成册，注意妥善保管。

(三)设置日记账

1、日记账又称序时账，是按经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，各单位应设置现金日记账和银行存款日记账，以便逐日核算和监督现金和银行存款的收入、付出和结存情况。

2、现金日记账和银行存款日记账

(1)现金日记账和银行存款日记账的账页一般采用三栏式，即借方、贷方和余额三栏。

(2)账簿的外表形式必须采用订本式。现金和银行存款是企业流动性最强的资产，为保证账簿资料的安全、完整，财政部《会计基础工作规范》第五十七条规定：“现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。不得用银行对账单或者其他方法代替日记账”。

三、会计科目

(一)、资产类

1 │101 │现金

2 │102 │银行存款

3 │109 │其他货币资金

4 │111 │短期投资

6 │113 │应收账款

7 │114 │坏账准备

8 │115 │预付账款

9 │117 │内部往来

10 │118 │备用金

11 │119 │其他应收款

12 │121 │物资采购

13 │122 │采购保管费

14 │123 │库存材料

15 │124 │周转材料

16 │129 │低值易耗品

17 │132 │材料成本差异

18 │133 │委托加工物资

19 │137 │库存产成品

20 │139 │待摊费用

21 │141 │长期投资

22 │145 │拨付所属资金

23 │151 │固定资产

24 │155 │累计折旧

25 │156 │固定资产清理

26 │157 │临时设施

27 │158 │临时设施摊销

28 │159 │专项工程支出

30 │171 │递延资产

31 │181 │待处理财产损溢

32 │195 │待转销汇兑损益

(二)、负债类

33 │201 │短期投资

34 │202 │应付票据

35 │203 │应付账款

36 │204 │预收账款

37 │209 │其他应付款

38 │211 │应付工资

39 │214 │应付福利费

40 │221 │应交税金

41 │223 │应付利润

42 │229 │其他应付款

43 │231 │预提费用

44 │241 │长期借款

45 │251 │应付债券

46 │261 │长期应付款

47 │270 │递延税款

48 │272 │专项应付款

49 │273 │住房周转金

(三)、所有者权益类

50 │301 │实收资本

51 │305 │上级拨入资金

52 │311 │资本公积

53 │313 │盈余公积

54 │321 │本年利润

55 │322 │利润分配

(四)、成本类

56 │401 │工程施工

57 │411 │工业生产

58 │421 │机械作业

59 │431 │辅助生产

(五)、损益类

60 │501 │工程结算收入

61 │502 │工程结算成本

62 │504 │工程结算税金及附加

63 │511 │其他业务收入

64 │512 │其他业务支出

65 │521 │管理费用

66 │522 │财务费用

67 │531 │投资收益

68 │541 │营业外收入

69 │542 │营业外支出

70 │550 │所得税

71 │560 │以前年度损益调整

四、注意成本费用的归集、分配

成本费用通过工程施工科目核算。在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集。成本项目一般应包括：(1)人工费;(2)材料费;(3)机械使用费;(4)其他直接费;(5)间接费用(指企业各施工单位，如工程处、施工队、工区等为组织和管理施工生产活动所发生的支出)。其中，属于人工费、材料费、机械使用费、其他直接费等直接成本费用，直接计入有关工程成本，间接费用可先在本科目设置“间接费用”明细科目进行核算，月份终了，再按一定分配标准，分配计入有关的工程成本。月末余额为未完工程的实际成本。

五、涉及的税金：

(一)营业税

应纳营业税税额=应纳税营业额*适用税率，税率：3%

(二)城市维护建设税：

应纳城市维护建设税=营业税税额*适用税率，税率：7%、5%、1%

(三)教育费附加：

应纳教育费附加=应纳营业税税额*适用税率，税率：3%

(四)印花税税率

1、财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一;

2、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五;

3、购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三;

4、借款合同，税率为万分之零点五;

5、对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴

花;

6、营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。

(五)房产税：

(1)从价计征：全年应纳税额=应税房产原值×(1-扣除比例)×1.2%

(2)从租计征：全年应纳税额=租金收入×12%

(六)土地使用税：

城镇土地使用税采用定额税率，即采用有幅度的差别税额，按大、中、小城市和县城、建制镇、工矿区分别规定每平方米土地使用税年应纳税额。具体标准如下：