固定资产实训

核算程序
固定资产业务
固定资产增加业务
固定资产减少业务
购买建造
台账
转让报废
折旧
记账凭证
编制凭证
登记固定资产、累积折旧、固定资产清理 总分类账
1、6月10日，购入不需安装设备1台：
借：固定资产-----机床 956 00
贷：银行存款
956 00
2007年业务，固定资产增值税不能抵扣，进 项税计入固定资产成本里。
固定资产会计岗位实训
固定资产会计岗位职责
建立健全固定资产管理制度 制定固定资产目录，确定固定资产会计政策 计提折旧，进行固定资产取得、折旧、修理、改
扩建、处置、报废、清查的核算 建立固定资产台帐，对固定资产进行监督 定期对固定资产进行盘点 期末进行价值检查，重新估计使用年限，计提减
值准备
贷：固定资产清理 100 000 ③结转净损益：（120 000-6 000-100 000=14 000） 借：营业外支出 14 000
贷：固定资产清理 14 000
6、6月12日，支付公司管理用汽车日常修理费：
借：管理费用----修理费 3 000
贷：银行存款
3 000
7、6月13日，对一台自动车床进行改建：
贷：待处理财产损溢---待处理固定资产损溢 3
690
3、6月11日，接受投资自动车床一台： 借：固定资产----自动车床 240 000（评估价）
贷：实收资本——青山机械厂 240 000
4、6月11日，对外投资转出设备一台：
借：固定资产清理
40 000
累计折旧
10 000
贷：固定资产----冲床 50 000
借：在建工程
93 600（80000+13600）
贷：工程物资 93 600
④改建完工，投入使用
（450000-12000+93600=531600）
借：固定资产——自动车床 531 600
贷：在建工程 531 600
8、6月14日，支付办公楼装修费：
①借：在建工程-----装修 250 000
贷：银行存款
①将改建前的固定资产净值转作在建工程：
借：固定资产清理 450 000
累计折旧
100 000
贷：固定资产——自动车床 550 000
借：在建工程 450 000
贷：固定资产清理 450 000
②收到拆除变速箱及基座的变价收入：
借：银行存款 12 000
贷：在建工程 12 000
③安装新的变速箱及基座：
增值税=80000*17%=13600 机床入账价值：80000+13600+2000=95600
2、6月10日，盘亏一台设备，原因是被盗：
①发现盘亏时：
借：待处理财产损溢----待处理固定资产损溢 3 690
累计折旧
810
贷：固定资产——电焊机
4 500
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②查明原因后：
借：营业外支出----盘亏损失 3 690
=固定资产原价×（1-预计净残值率）/预计总工作量 =85 000×（1-5%）/600 000 =0.13458 元/千米
本月折旧额=8 000×0.13=1 076.67 元
②上月购入的加工中心用双倍余额递减法计提折旧： 年折旧率=2/预计使用年限×100%
=2/10×100% =20% 月折旧率=年折旧率÷12 =20%÷12 =1.66667% 月折旧额=固定资产账面净值×月折旧率 =1 800 000×1.66667% =30 000 元
250 000
②借：固定资产——装修
250 000
贷：在建工程----装修 250 000
9、6月30日，提取固定资产折旧：【当月增加的固 定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当 月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不 计提折旧】
①上月购入的运货车采用工作量法计提折旧：
单位工作量折旧额
借：长期股权投资——四新锻压厂 45 000
贷：固定资产清理
40 000
营业外收入
5 000
5、6月11日，一辆汽车因车祸报废：
①固定资产转入清理：
借：固定资产清理 120 000
累计折旧
80 000
贷：固定资产——汽车 200 000
②收到残料收入： 借：库存现金 6 000
贷：固定资产清理 6 000 收到肇事方赔偿： 借：银行存款 100 000
借：制造费用—A车间 80 000 —B车间 25 000 —C车间 13 400
管理费用 35 076.67 贷：累计折旧 153 476.67