审计案例分析作业

一、A银行拟申请发行股票，委托B会计事务所审计其2004到2006年度的财务报表，双方于2006年签定审计业务协定书：

假定双方存在下列问题，是否会影响审计的独立性？

1、2006年签定审计业务协定书约定：B会计事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市是否支付

2、2005年B会计事务所按正常的借款程序和条件，向A银行抵押贷款100万元，用于购置办公用房

3、B会计事务所的合伙人李注册会计师现担任A银行独立董事

4、审计小组负责人张注册会计师2003年曾担任A银行的审计部经理

5、审计小组成员刘注册会计师自2005年以来一直协助A银行编制财务报表

6、审计小组成员王注册会计师的妻子自2003年以来一直是A银行的统计员

二、以存贷为例，列出与存贷期末余额相关的认定与之相对应的审计目标

三、请填写下表

1.从有关记录审查至“已付款”支票

2.重新计算应付利息

3.向管理

者询问存货过时情况4.调节年末的银行账户5.与去年比较相关财务指标6.向债务人函证应收账款余额7.从销货记录审计到销货发票8.审计应予资本化的费用9.分析行业成本数据的变化10.审查土地的契约11.抽查报表日销售收入、退货记录、发货单和货运发票12.盘点库存现金

四

ABC公司2007年利润表中，利润总额5000000元，所得税1250000元，净利润3750000元。

经审计，发现有关项目的资料如下：

（1）“管理费用”项目记有经营租入设备计提的折旧费6000元，职工宿舍全年水电费20000元。

（2）“财务费用”项目中，当年银行存款利息8000元未作账务处理。（3）“投资收益”项目中记有国库券利息收16000元，在计算所得税额时没有扣除

（4）“营业外支出”项目记有罚款25000元，在计算所得税额时已扣除

要求：指出ABC公司存在的问题，调节核实有关指标并调整相关帐务（所得税率25%）

1）公司存在的问题：经营性租赁设备不提折旧，职工宿舍全年水电费应由职工个人承担，当年银行存款利息应冲减财务费用，国库券利息收16000元，在计算所得税额时应扣除

，罚款25000元，在计算所得税额时不能扣除

（2）2004年应所得税额=（5000000+6000+20000+8000）-16000+25000=5043000（元）

2004年应所得税税额=5043000×25%=1260750（元）

少交所得税=1260750-1250000=10750（元）

（3）1、借：管理费用6000贷：累计折旧6000借：其他应收款 20000

贷：管理费用 20000

2、借：应收利息 8000 贷：财务费用 8000

3、借：所得税费用 10750 贷：应交税费（所得税） 10750 4借：本年利润23250贷：所得税费用 10750 管理费用26000 财务费用8000

借：本年利润 23250 贷：利润分配——未分配利润 23250 五、2008年1月10日，审计人员对M公司进行库存现金的突出盘点，盘点情况如下：（1）现钞总计1997.58元

(2)已收款尚未入帐的收款凭证3张,计130元.

(3)已付款尚未入帐的付款凭证5张,计520元,其中有王呈借条一张,200元.未经批准和说明用途.

(4)盘点日库存现金帐面余额为1890.20元,2008年1月1日----2008年1月10日收入现金4560.16元,支出现金4120元,2007年12月31日库存现金帐面余额为1060.04元.

要求:

(1)计算盈亏,并推算2007年12月31日库存现金实有数

(2)指出企业存在的问题,提出处理意见

(3)调整盘点结果的可能性的账务分录

盘点账面应存数＝1890.20+130－520＝1500.20. 盘点时实存数＝1997.58，盘盈数＝1997.58－1500.20＝+497.38. 2007年12月31日库存现金实有数＝1997.58+4120－4560.20＝1557.42

存在的问题：1、白条抵库，2收付款入账不及时入账，3、现金盘盈

白条抵库应及时收回，对出纳员批评教育；对收付款应及时入账；对盘盈现金查明原因，经批准后及时作出调账处理

六、审计人员查得某单位虚转了主营业务成本30000元。该单位所得税率为30%，盈余公积提取率为10%，向投资者按50%分配股利

要求：（1）指出该单位存在的问题

（2）请代该单位调整在年终结算前或后审计的相关帐务七、王注册会计师对ABC公司的异常应收账款函证结果如下

要求：请问王注册会计师对ABC公司的异常应收账款分别应实施哪些重要的审计程序？

八、一、资料

对企业银行存款进行审计时发现以下情况：12月31日，银行存款日记账账面余额是13380元，银行对账单中银行存款余额是12700元。经查对发现以下几笔未达账项：

1．12月29日，委托银行收款1250元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。

2．12月31日，企业开出一张现金支票400元，企业已减少存款，银行尚未入账。

3．12月31日银行已代付企业电费250元，银行已入账，企业尚未收到付款通知。

4．12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计1600元，企业已收款入账，银行尚未记账

二、要求

根据上述未达账款编制银行存款余额调节表。假定银行对账单存款正确无误，试问经编制调节表发现错误数额是多少？属于什么性质错误？12月31日企业银行存款日记账的正确金额是多少？480多记银收或少记银支

10、注册会计师X在对A公司2009年度会计报表进行审计时，发现A公司可能存在下列导

致错误的情况：