审计案例分析+平时作业3

《审计案例分析》课程

第三次平时作业

一、判断题（每小题1分，共15分）

（ × ）1．为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。

（ ×）2．由于短期借款一般较长期借款金额小，还款期限短，因此通常无需抵押，所以注册会计师一般无需审查短期借款的抵押、担保情况。

（ √ ）3．全体股东的货币出资金额不得低于公司注册资本的30%，即非货币资金（包括无形资产）最高出资比例不得高于注册资本的70%。

（ × ）4．注册会计师应提请被审计单位将其对子公司的投资采用权益法核算。

（ √ ）5．如果企业的投资证券是委托某些专门机构代为保管，注册会计师应向这些保管机构进行函证，以证实投资证券的存在性和金额准确性。

（ √ ）6．注册会计师审查公开发行股票公司已发行的股票数量是否真实，是否已收到股款时，应向主要股东函证。

（ × ）7．根据“资产－负债＝所有者权益”的关系，只要资产和负债期初余额、本期变动和期末余额都已经审查核实，就不必对所有者权益单独审计。

（ × ）8．对所有者权益进行审计时，由于一般不进行控制测试，所以，注册会计师也就不需了解企业所有者权益的内部控制并做出评价。 （ √）9．货币资金审计与业务循环审计存在着密切的关系。一些最终影响货币资金的错误只有对销售、采购、筹资和投资的交易循环的审计测试中才会被发现。

（ × ）10．库存现金的盘点一般不能在资产负债表日后进行，因为盘点的目的是证实资产负债表日库存现金的实际库存数。

（ × ）11．被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制

或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。

（√）12．一般而言，对于企业的其他货币资金项目，注册会计师应直接执行实质性程序，而不执行控制测试。

（√）13．对公司损益类项目的总账与明细账之间进行定期的核对是损益形成环节内部控制的其中内容之一。

（×）14．利润分配审计的目标是通过对利润分配顺序的审查，确定公司的利润分配真实性、合规合法性。

（√）15．审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。

二、单项案例分析题（每小题11分，共66分）

第五章

1．注册会计师王某在审计A公司应付债券时，发现A公司发行了5年期的公司债券。债券契约规定，凡违反契约内条款，所有公司债券立即自动到期。注册会计师王某检查出契约中有以下条款：

（1）A公司保持不低于2：1的流动比率，如果低于该比率，下一年度中，公司高级管理人员的工资不应高于100万元。

（2）A公司应将为公司债券担保的资产，按其实际价值投保火灾险，保险单应委托他人保管。

（3）A公司提供担保的资产，按规定需要纳税的应及时缴纳，缴税单应委托他人保管。

要求：请指出注册会计师应实施哪些审计程序以证实本年度该公司没有违反债券契约？若存在违反规定的事项，应采取何种措施？

考核知识点：应付债券的审计方法。

常见错误：

解题思路：

（1）审查债券合约中的各种条款，查明该公司有无违反条款。

（2）核实自发行年度起各年年末资产负债表中的流动比率，一旦低于2：1的比率，应立即审查公司高级管理人员的工资是否高于100万元。

（3）查明该公司为债券担保的资产的种类、数量、价值和投保金额，并向保险公司和有关单位进行函证。

（4）向税务机关函证，查明契约规定的资产纳税情况，审查实纳税额与账簿记录是否一致。

2．审计人员审查发现，公司在注册后不久，其投资方之一的M公司

即有一笔与投资余额相等的资金减少额，审计人员怀疑M公司存在抽逃

资金的情况。对此，审计人员应如何实施进一步审查？

考核知识点：对实收资本真实性的审计方法。

常见错误：

解题思路：

真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员通过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金记录；通过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据等。

3．确定瑞丰公司的长期股权投资所采取的权益法是否恰当，可以运用哪些审计程序和方法？

考核知识点：长期股权投资的审计方法。

常见错误：

解题思路：

通过询问管理当局或函证接受投资企业等方式，确认企业是否确实对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采用了权益法，如果企业未按有关规定选择权益法核算，审计人员应该取得该企业不能对接受投资企业具有控制、共同控制或重大影响证据；在权益法下，企业“企业长期股权投资”账户反映的投资额要随着接受企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽量取得被投资企业经过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市公司，其年度会计报表可以从公开渠道取得。否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证获得所需情况或数据。

第六章

1．2010年1月10日上午9时，新立会计师事务所派出的审计人员

对永星公司的库存现金进行突击盘点，盘点情况如下：

（1）现钞：100元币10张，50元币13张，10元币16张，5元币19张，2元币22张，1元币25张，5角币30张，2角币20张，1角币4张，硬币5角8分。现钞总计1 997.58元。

（2）已收款尚未入账的收款凭证3张，计130元。

（3）已付款尚未入账的付款凭证5张，计520元，其中有马明借条一张，日期为2005年7月15日，余额200元，未经批准和说明用途。

（4）盘点库存现金账面余额为1 890.20元，2010年1月1日至2010年1月10日收入现金4 560.16元，支出现金4 120元，2009年12月31日库存现金账面余额为1 060.04元。

要求：（1）根据资料计算库存现金盈亏，并推算2009年12月31日库存现金实存额。

（2）指明企业存在的问题，提出处理意见。

考核知识点：现金盘点审计。

常见错误：

解题思路：

（1）盘点结果：盘点账面应存数1 890.20+130-520＝1 500.20（元），盘点时实存数为1 997.58元，盘盈数＝1 997.58-1 500.20＝497.38（元）。

2009年12月31日库存现金实存额＝1 997.58+4 560.16-4 120＝1 557.42（元）

（2）存在的问题：

①白条抵库；②收付款未及时入账；③现金盘盈。

对白条抵库应及时收回，对出纳员应批评教育；对收付款应及时入账；对现金盘盈应查明原因，经批准后及时做出调账处理。

第七章

1．在案例一中，审计项目组在损益形成审计中是如何实施实质性测试程序的？

考核知识点：损益形成的实质性测试程序。

常见错误：本题比较简单，结合宏光公司损益形成审计案例案例内容可以较为容易找到答案。但对损益形成的实质性测试程序应区别其他业务环节，特别是对第一个实质性测试程序，部分同学阐述不完整，导致失分。

解题思路：

损益形成的实质性程序与其他业务环节的实质性程序有共性，也需要在进行内部控制测试的基础上确定实质性程序的范围和重点。其不同在于：审计人员一般要编制利润总额分析表，运用分析性复核方法将本