审计案例分析作业三

审计案例分析作业三

第1大题

判断并说明理由

22分

1. （5 分）

审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性

参考答案或提示：

$理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理

==学员答案==

错：理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理

得分：

5分

2. （5 分）

盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。

参考答案或提示：

X；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并

由审计人员进行盘点。

==学员答案==

错误，理由：盘点库存现金时，必须有岀纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。得分：

5分

3. （5 分）

注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是核对现金日记账的余额是否

与总账相符。

参考答案或提示：

它理由：除个别账户之外，对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”

==学员答案==

错

得分：

1分

4. （5 分）

当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。

参考答案或提示：

X；理由：并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。

==学员答案==

错：理由并不是拒绝岀具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。

得分：

5分

5. （5 分）

对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。

参考答案或提示：

X

解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。

==学员答案==

错

得分：

1分

6. （5 分）

审计失败必将导致经营失败。

参考答案或提示：

X；理由：经营失败不一定导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。

==学员答案==

错误，理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或岀了错误的审计意见，审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意，舞弊欺诈等情况所导致。经营

失败是指被审计单位破产者无力偿还债务，经营失败是指被审计单位，也就是会计师事务所的客户在经营

方面的失败，而不是指会计师事务所在经营审计业务方面的失败。

第2大题

单项案例分析题

30分

1. （15 分）

在第七章的第二个案例中，如果董平在审查申泽公司的所得税金额时，发现该公司采用的计税标准是27%勺税率。你认为存在什么问题？违背了税法的哪项规定？董平应如何提出审计调整意见？

参考答案或提示：

根据税法规定，对应纳税所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率；应纳税所得额在3万元以上，10万元以下，执行27 %税率；应纳税所得额在3万元以下的，执行18 %税率。申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确），已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税。董平对此项因违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如下确认：申泽公司应纳所得税198万元（600X33% ），实纳162万元（600X27%），应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：

借：所得税360000

贷：应交税金一应交所得税360000

==学员答案==

答：根据税法规定，对应缴纳所得额在10万元以上的企业一律执行33%税率，应纳税所得额在3万元以

上, 10万元以下，执行27%税率，应纳税所得额在3万元以下的，执行18%税率，申泽公司未审前应纳税所得额600万元（假定审核正确）已超过10万元，不应执行27%税率，而要按33%的税率缴纳所得税，董平对此项违反规定而漏缴的所得税，应在复核后作如确认：申泽公司应纳所得税198万元（600*33%）,

实纳162万元（600*27% ）应补缴所得税36万元，并建议申泽公司进行以下账务调整：借：所得税费用

360000贷：应缴税费-应交所得税360000

得分：

15分

2. （15 分）

ABC会计师事务所对甲公司2009年度财务报表进行了审计业务，并岀具了审计报告，但事后导致相关的

利害关系人遭受了经济损失，因此受到利害关系人的指控。会计师事务所正在积极准备抗辩，请代其列举

可能的抗辩事由来证明自己无过失，从而不承担民事赔偿责任。

参考答案或提示：

会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

（1 ）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错

第3大题

综合案例分析题

36分

1 . (20 分)

新华会计师事务所的王华和赵强注册会计师对大新股份有限公司 2008年度 财务报表进行审计，于2009年3月15日完成审计工作，该公司2008年净利润 为1000万元，估计的财务报表重要性水平是 180万元，按审计业务约定书的规 定，应于3月25日提交审计报告。在审计时遇到以下事项：

(1) 大新公司的重要经销商 A 公司，因2008年其董事长去世导致股权纠纷， 于2009年1月15日宣布倒闭，正进行清算。2008年底应收A 公司账款300万 元，已计提坏账准备10万元。对此，大新公司不愿在2008年度财务报表中作任

(2) 大新公司于2007年5月为L 公司1年期银行借款1000万元提供担保, 因L 公司不能及时偿还，银行于2008年11月向法院提起诉讼，要求大新公司承 担连带清偿责任，支付借款本息1500万元。2009年2月3日，法院终审判银行 胜诉，并于2月执行完毕。大新公司未在2008年度财务报表中作出处理。

(3) 大新公司的存货占总资产的35%因存货存放在全国各地，注册会计 师不能实施监盘。

要求：

(1) 如果不考虑重要性水平，针对审计发现的上述事项，注册会计师若需 要提出审计调整建议，请列示审计调整分录(不考虑对期末结转损益类科目及利 润分配的影响)。

(2) 假定上述事项被审计单位均拒绝接受注册会计师提出的审计处理建议

(如有)。在不考虑其他因素影响的前提下，请分别针对上述 3个事项，判断王 华和赵强注册会计师应对2008年度财务报表出具何种类型意见的审计报告。

(3) 针对事项二假定大新公司接受审计建议， 在不考虑其他条件的前提下， 请补充完成下列的审计报告。

审计报告 ==学员答案==

答：会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：

(1)已经遵守执业准则、规则确 定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误 ；(2)审计业务所必须依赖的金 误；

(2)审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件,

业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；

(3 )已对被审计单位的舞弊迹象提岀警告并在审计报告中予以指明。 融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或 者不实；(3)已对被审计单位的舞弊迹象提岀警告并在审计报告中予以指明。

会计师事务所在保持必要的职