电大审计案例分析作业
审计案例分析作业(唐山电大)
审计案例分析作业1一、单项选择题1. 下列关于计划审计工作的说法,正确的是( D )。
A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境,一旦确定,无须进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较丰富的人完成,由项目负责人审核批准C.小型被审计单位无须制定总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作2.注册会计师考虑采用消极的函证方式时,必须关注是否同时存在的情况有( ABCD )。
A.重大错报风险评估为低水平B.涉及大量余额较小的账户C.预期不存在大量的错误D.没有理由相信被询证者不认真对待函证。
3.关于审计工作底稿的说法中,以下正确的是( B )。
A.审计工作底稿是注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据及得出的审计结论作出的记录B.审计工作底稿是审计证据的载体C.审计工作底稿形成于审计过程,也反映整个审计过程D.审计工作底稿是与被审计单位沟通的唯一方法4. 在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查( D )上是否有审批人的签字。
A. 订货单B. 发运单C. 销售发票D. 销售单5.在确定函证对象时,以下项目中最应当进行函证的是( B ) 。
A.函证很可能无效的应收账款B.交易频繁但期末余额较小的应收账款C.执行其他审计程序可以确认的应收账款D.小额或账龄较短的应收账款二、多项选择题1. 在以下销售与收款授权审批关键点控制中,做到恰当控制的是( ABCD )。
A. 在销售发生之前,赊销已经正确审批B. 未经赊销批准的销售一律不准发货C. 销售价格、销售条件、运费、折扣必须经过审批D. 对于超过既定销售政策和信用政策规定范围的特殊销售业务,企业采用集体决策方式2. 如果函证结果存在审计差异,注册会计师应当做的工作有( BCD )。
A. 决定审计意见的类型B. 估算应收账款总额中可能出现的累计差错是多少C. 估算未被选中进行函证的应收账款的累计差错是多少D. 为取得对应收账款累计差错更加准确的估计,也可以进一步扩大函证范围3. 下列内部控制中,能够防止或发现采购与付款发生错误或舞弊的有( ACD )。
电大审计案例分析形考作业二
电大审计案例分析形考作业二Revised as of 23 November 2020一、单项选择题（共15题，每题2分）第1题(已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有( )。
A.受托代管的材料市价严重下跌B.当期购入的存货因意外完全毁损C.为取得银行贷款，已作抵押的存货D.委托其他单位代管的存货市价下跌【参考答案】D【答案解析】1第2题(已答).审计人员抽点存货样本一般不得低于存货总量的A.20%B.10%C.15%D.5%【参考答案】B【答案解析】1第3题(已答).对应付账款函证通常采用A.肯定式函证B.否定式函证C.传统函证D.A和B都行【参考答案】A【答案解析】1第4题(已答).在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。
A.购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B.盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C.投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D.接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值【参考答案】C【答案解析】1第5题(已答).对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。
A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关【参考答案】C【答案解析】1第6题(已答).关于存货监盘下列说法不正确的有( )。
A.监盘是观察、询问和实物检查工作的集合程序B.不存在满意的替代程序来计量和观察期末存货C.通过监盘，可以证明被审计单位对存货的所在地权以及存货价值的正确性D.监盘是注册会计师进行审计的一项必不可少的程序【参考答案】C【答案解析】1第7题(已答).一般地，( )仅与存货与仓储循环有关，而与其他循环无关。
【贵州电大】审计案例分析02任务-0001参考答案
审计案例分析02任务-0001贵州广播电视大学形成性测评系统课程代码：5205587 参考资料试卷总分：100判断并说明理由题(共5题,共30分)开始说明：不论判断结果正确与否，均需要说明理由1.(6分)将来料加工的存货列入盘点范围可能导致被审计单位本年利润虚增。
答：答案：正确；理由：审计人员对销售成本采用倒挤法，将存货虚增时，销售成本必定要虚减，本年利润将会被虚增。
2.(6分)注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。
答：答案：错误；理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。
3.(6分)工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。
答：答案：错误；理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。
4.(6分)审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
答：答案：正确；理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。
对利息支出，审计人员应当运用符合性测试以减少实质性测试的工作量。
答：答案：错误；理由：对利息支出一般采用分析性复核，用借款额与利率相乘计算利息支出总额，并与财务费用的相关记录核对，判断被审计单位是否高估或低估利息支出。
单项案例分析题(共2题,共30分)6.(15分)结合教材第四章案例2分析永晟股份有限公司生产成本内部控制存在的主要问题。
答：答：生产成本内部控制存在的问题主要是：①在审计中我们发现，被审单位生产领用材料虽有适当的授权批准手续，但材料的发出缺乏定额控制，容易造成材料领用环节的浪费，由于材料的发出缺乏定额控制，生产环节总会有一些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发现材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，究竟是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试环节进一步关注；②审计人员发现，被审单位的制造费用采用直接人工工资进行分配，如果审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不同产品间进行分配的金额，审计人员需要进一步验证制造费用的分配标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。
电大审计案例研究作业
电大审计案例研究作业作业1一、判定正误并改正1．会计师事务所与被审计单位签订业务约定书前不必了解被审计单位的差不多情形，签约后再了解情形，展开审计就能够。
错，需要了解2．后任注册会计师在审计时，无须与前任进行沟通，直截了当展开审计即可。
错，需要3．在审计的三个时期中，必须运用分析性复核程序的时期是实施时期。
错，打算时期和报告时期4．可同意的检查风险越低，需要搜集的审计证据就越多。
对5．由于被审计单位能够提供与往来单位甲公司最近的对账单，因此被审计单位对甲公司的应收账款能够不必函证。
错，对账单不能取代函证二、简答1．什么是重要性水平？它和审计证据之间的关系是什么？答：参见重要性水平专题讲义或相应流媒体课程•重要性水平：会计报表中显现错报、漏报能否阻碍会计报表使用者对会计报表全面反映的整体明白得的“临界点”，超过该“临界点”，就会阻碍其作出正确判定或决策。
重要性水平与审计证据的关系•一个容易混淆的概念：通常我们认为，错报的金额越大就越重要（此说法本身没有问题），但在重要性水平的概念里面，重要性水平是针对会计报表使用者而言的，也确实是说报表使用者能够同意的报表错报漏报的金额。
因而，重要性水平的金额制定的越低越重要。
•重要性水平和审计证据的关系：反向关系重要性水平越高，所需的审计证据越少；重要性水平越低，所需的审计证据越多。
2．审计过程分为几个时期？每个时期的要紧工作是什么？答：参见导学讲义或相应流媒体课程审计进程一样可分为规划时期、实施时期和报告时期。
具体包含：（1）全面深入地明白得被审计单位情形。
（2）与被审计单位签订规范的审计业务约定，约定书中全面、明确地规定双方的责任和义务。
（3）充分利用剖析性复核程序。
（4）对被审计单位内部把持进行全面的明白得与评判。
（5）结合自身实际情形，制定合适的重要性标准。
（6）重视审计风险的评估，并利用审计风险模型和风险要素矩阵来指导审计工作。
（7）在充分明白得审计约定事项和被审计单位业务情形后，认真审核审计规划。
审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业21.被审计单位资产负债表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。
（3.00分）错误2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。
（错误）（3.00分）3.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。
（3.00分）错误4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。
（3.00分）错误5. 在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。
（3.00分）错误6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。
（3.00分）错误7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。
（3.00分）错误8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。
（3.00分）错误9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。
（3.00分）错误10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。
（3.00分）正确1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？（10.00分）答：答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先通过复核客户编制的折旧费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。
其次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。
对于再度审计的客户，审计人员可通过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。
在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。
审计人员可通过重新计算来验证折旧的正确性。
在通常情况下，应有选择性地重新计算一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折旧。
审计综合案例分析题(电大)
综合案例分析题3．××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。
按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。
张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现问题如下：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元，2002年12月31日的资产负债表重要性水平为85万元。
（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，2003年1月，被告CA股份有限公司侵权，应赔偿XXX股份有限公司360万元。
（3）CA股份有限公司2002年度提坏账准备的比例由2001年度应收账款年末余额的3‰提高到5‰（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，发现该产品数量短缺2000件，甲产品单位成本435元，但CA股份有限公司未作调整。
（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备，已入账，当月有管理部门启用，但当年并未计提折旧。
公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。
[要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。
②张小、刘海在2003年3月25日前对期后事项审查负有那些责任；根据上列第（2）种情况，张小、刘海应对CA股份有限公司提出何种建议？③根据上列第（3）、（4）、（5）、种情况，张小、刘海应提出何种处理建议？如提出调整建议，请作出调整分录。
④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，并假定CA股份有限公司均未接受调整建议，请代张小、刘海续编如下审计报告。
审计报告CA股份有限公司全体股东：我们接受委托，审计了贵公司2002年12月31日的资产负债表、2002年度利润分配表和现金流量表。
这些会计表由贵公司负责，我们的责任是对这些会计报表审计意见。
我们的审计是依据中国注册会计师独立审计准则进行的。
电大审计案例分析形考作业二【精选文档】
【参考答案】对
【答案解析】1
第36题(已答)。存货项目核算的真实性直接影响其他会计账目,因此，虚增期末存货，也就是虚增期末资产,就会虚增本期收益。
对错
【参考答案】对
【答案解析】1
第37题（已答).注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。
对错
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第24题(已答）.存货监盘程序包括（）.
A.
抽点
B.
实地观察
C。
盘点问卷调查
D。
编制审计工作底稿
【参考答案】ABCD
【答案解析】1
第25题（已答)。甲注册会计师对某公司2012年度会计报表进行审计时，实施存货截止测试程序可能查明(）。
A.
少计2012年度的存货和应付账款
一、单项选择题(共15题，每题2分)
第1题（已答).注册会计师在对被审计单位的存货跌价准备进行审计时，下列各项中，对存货跌价准备直接构成影响的有（)。
A。
受托代管的材料市价严重下跌
B。
当期购入的存货因意外完全毁损
C.
为取得银行贷款，已作抵押的存货
D。
委托其他单位代管的存货市价下跌
【参考答案】D
【答案解析】1
A.
Y公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B.
采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C.
Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录，另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料
电大审计案例分析14道练习题和答案剖析.doc
审计案例分析练习题第一题（一）资料：2001 年 11 月 1 日审计人员决定在决算日前对包括对截至 2001 年 10 月 31 日的应收账款进行函证。
复函中有见：A 公司先实施某些审计程序，6 个客户分别提出了以下意（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（2）所欠余额 10000 元已于 2001 年 10 月 25 日付讫。
（3）大体一致。
（ 4）经查贵公司 10 月 28 日的第 25050 号发票（金额为 7500 元）系目的地交货，本公司收货日期为12 月 5 日，因此询证函所称 10 月 31 日欠贵公司账款之事与事实不符。
（ 5）本公司曾于 9 月份预付货款 2500 元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额1500 元。
（ 6）所购货物从未收到。
（二）要求：针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？分析：（1）此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
（3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。
（6）审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题（一）资料：审计人员正在对 A 公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1：表 11-1（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为 A 公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
XXXX电大本科审计案例分析
XXXX电大本科审计案例分析1. 引言审计是指对企业或组织进行经济活动及财务状况、经营成果的核实和评价。
本文将以XXXX电大本科为例，对其进行审计案例分析。
2. 公司背景XXXX电大本科是一所以电子信息工程为主要专业的本科学校，成立于XXXX年，学校规模庞大，拥有一支高素质的教师队伍和先进的教学设施。
3. 审计目的审计的目的是为了评估学校的财务状况和经营效益是否合理，是否符合相关法律法规的要求，从而为学校的决策提供科学依据。
4. 审计内容对于XXXX电大本科的审计，主要包括以下几个方面：4.1 财务状况审计财务状况审计主要是对学校的资产、负债、所有者权益以及收入和支出的真实性和准确性进行核实。
通过审计，可以评估学校的资金运作是否合理和效果如何，是否存在财务风险。
4.2 经营效益审计经营效益审计主要是对学校的经营成果进行评价和分析，包括学生人数、学术成果、质量水平等。
通过审计，可以评估学校的教学质量、科研能力和社会影响力，为学校的发展提供参考依据。
4.3 内部控制审计内部控制审计主要是对学校的财务管理、人事管理、采购管理等方面的内部控制制度进行评估和审查，以确保学校的资源利用效率和风险管理能力。
5. 审计方法对于XXXX电大本科的审计案例，可以采用以下几种审计方法：5.1 文件审计法文件审计法是通过分析学校的财务报表、账户记录、凭证等财务文件来核实财务状况和经营效益的真实性和准确性。
5.2 实地检查法实地检查法是通过对学校的实际运作情况进行观察和检查，了解学校的管理制度和工作流程，以评估学校的经营效益和内部控制情况。
5.3 采样调查法采样调查法是通过对学校的一部分财务信息进行调查和抽样，以获取对整个学校财务状况和经营效益的全面评估。
6. 审计发现和问题在对XXXX电大本科进行审计过程中，可能会发现以下问题：6.1 财务账目不清晰由于学校规模庞大，财务管理可能存在疏漏，导致财务账目不清晰，难以准确核算资产负债和收支情况。
电大审计案例分析14道练习题和答案剖析
审计案例分析练习题第一题公司先实施某些审计程序，日审计人员决定在决算日前对A资料：2001年11月1（一）个客户分别提出了以下意日的应收账款进行函证。
复函中有62001年10月31包括对截至见：本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。
（1）日付讫。
2001年10月25（2）所欠余额10000元已于大体一致。
（3）本（金额为7500元）系目的地交货，月）经查贵公司1028日的第25050号发票（4日欠贵公司账款之事与事因此询证函所称10月31公司收货日期为12月5日，实不符。
元，足以抵付对账单中所列两张发票的金额9月份预付货款2500（5）本公司曾于1500元。
所购货物从未收到。
（6）针对客户复函中提出的这些意见，审计人员应当采取何种步骤进行处理？（二）要求：分析：此种情况下应采取替代程序，主要是审查客户订货单、购销合同、发票存根、（1）货运文件、收款凭证等文件、资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。
这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应审查收款凭证，看货款是否（2）收到及收到的日期。
如果货款函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另一客户的明细账户，审计人员应审查账户记录并对贷记的账户进行函证。
3）该客户的回答很不清楚。
审计人员应重新函证，请具体、准确的答复。
（此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为销售实现。
审计人（4）员应审查销货发票存根和有关部门的购销合同、协议。
审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客5）（户进行相应的账务处理。
审核货运文件等资料以查明货物是否确已运出。
如确已运出，应将货运文件影）（6 印件送请顾客重新查证；如确未运出，应提请客户做调账处理。
第二题公司的应付账款项目进行审计。
根据需要，决定对下（一）资料：审计人员正在对A 11-1：列四个明细账户中的两个进行函证，见表11-1 表（二）要求：（1）审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？（2）如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。
电大《审计案例分析》形考作业1答案.docx
《审计案例分析》形考作业1答案一、判断正误并说明理山1. 在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。
答案：X理山：审计重要件水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的，不是向前任审计人员了解的。
2. 如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。
答案：X理由：审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证。
3. 被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。
答案：V理山：符合销货业务内部控制的职责划分。
4・如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
答案：X理山：仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户屮所有重要的借贷记录方法最佳。
5.审计人员在审查企业周定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项I古I定资产的净值，可不予查实。
答案：X理山：从关联金业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的挣值时，审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字。
二、单项案例分析题第一章1. 在本章的案例一中，所列举的是冇次接受委托的情况，假设美林股份公司是诚信事务所的老客户，那么此次持续接受委托时，应调査的主要内容有什么不同？答：一般来说，首次接受委托时，预备调査的主要内容包含企业基本情况的内容较多，并且要关注被审单位与前任注册会计师的关系，而在持续接受委托时，进行预备调査应考虑以下主要因索：（1 ）管理当局的特点和诚信；（2 ）被审单位的涉讼案件及其处理情况：（3）以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果：（4）利害冲突及冋避爭宜：（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。
2. 在本章的案例二屮，如果注册会计师在分析其财务指标时,发现-企业的应收账款周转率波动较大，这意味着被审单位可能存在哪些恬况？答：应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况：（1 ）经营环境发生变动：（2 ）年末销售额突然用减；（3 ）顾客总体发生变动；（4 ）产品结构发生变动；（5 ）信用政策或其运用发生变化：（6 ）销售收入的总体发生变动。
电大审计案例分析形考作业
电大审计案例分析形考作业在电大审计案例分析中，通常会提供一段关于一些企业的背景信息以及其面临的问题，审计师需要根据这些信息进行分析和判断，并提出相应的解决方案。
下面以企业的内部控制问题为例，进行案例分析。
案例背景：企业是一家制造业公司，该公司的主要产品是电子设备。
近年来，公司的经营状况不佳，利润下降严重。
企业管理层意识到存在内部控制问题导致了利润下降的情况，决定请审计师进行审计，并提出解决方案。
案例分析：在开始审计之前，我们首先要对该企业的内部控制制度进行评估。
内部控制是指组织为实现经营目标而实施的一系列程序和措施，其目的是保障企业资产的安全、完整性和真实性，确保企业管理和运作的有效性和效率。
首先，我们需要评估该企业的风险管理制度。
风险管理是指组织在经营过程中识别、分析、评估和应对可能对企业经营目标的达成造成不利影响的各种因素。
通过评估风险管理制度，我们可以确定该企业是否对潜在的风险进行了充分的识别和应对。
其次，我们需要评估该企业的内部控制环境。
内部控制环境是指企业内部各级管理者所传达的行为态度、行为风格和价值观，以及组织对内部控制的重视程度。
通过评估内部控制环境，我们可以确定该企业的管理层是否重视内部控制，并是否设立了相应的制度和程序。
再次，我们需要评估该企业的信息系统控制。
在电子设备制造业，信息系统在企业管理中起到至关重要的作用。
通过评估信息系统控制，我们可以确定该企业的信息系统是否确保了数据的准确性、及时性与完整性，以及是否存在对信息系统进行非授权访问的风险。
最后，我们还需要评估该企业的内部控制活动。
内部控制活动是指为实现企业目标而采取的预防性控制措施和检查性控制措施。
通过评估内部控制活动，我们可以确定该企业是否建立了适应性强、内外协调、分工明确的内部控制体系。
解决方案：根据对该企业的内部控制制度的评估，发现了以下问题和解决方案：1.风险管理不完善：建议企业建立风险管理部门，负责对企业面临的各种风险进行识别、评估和应对。
省电大审计案例分析任务一答案.doc
第 1 大题： ( 得 29 分 ) 判断并说明理由1 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是抽查出库单。
参考答案：√；理由：这是完整性的认定，即已发生的账目是否未入账或漏记，只能从原始凭证开始审查，因此应该抽查出库单。
2 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
参考答案：×；理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
3 . ( 应得 5 分，实得 5 分 )注册会计师在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。
参考答案：×；理由：从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时，审计人员必须查实，防止被审计单位粉饰报表数字。
4 . ( 应得5 分，实得 5 分 )验收商品时，企业验收部门首先应当比较所收商品是否与验收单上所列的商品相符，包括商品的名称、说明、数量、到货时间等，然后再盘点商品并检查商品有无损坏。
参考答案：答案×解析应将“验收单”改为“订购单”。
这里，相关的业务顺序是，先将订购单发给供货商，由供货商根据订购单发货，然后由购货方依据订购单验收。
并依据验收结果填制验收单。
如果所收商品与订购单不符，验收将没有必要。
如果注册会计师通过实施审计程序发现被审计单位确实存在未入账应付账款，除了将有关情况详细记入工作底稿之外，还应根据重要性原则确定是否需要建议被审计单位进行相应的调整。
参考答案：答案√解析注册会计师提供的审计属于“公允性”审计，即，对于所发现的任何“问题”均应根据重要性原则决定如何处理。
这种原则具有一般性。
6 . ( 应得 5 分，实得 4 分 )注册会计师不仅应在符合性测试中了解有关固定资产的保险情况，而且应在实质性测试中审查被审计单位固定资产购置时，应注意是否存在与资本性支出有关的财务承诺。
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1、注册会计师对被审单位实施销货业务截止测试，主要目的是为了检查销货业务的入账时间是否正确.
答：正确。
理由：截止测试是为了证实接近资产负债表日的业务活动是否记入适当的期间，以及是否存在跨期事项而实施的实质性测试程序。
2、存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。
答：错误。
理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所承担的责任，审计人员不负其责。
3、对大规模企业而言，企业内部各个部分都可填列请购单。
为了加强控制，企业的请购单位应当连续编号。
答：错误。
理由：不一定，由于企业内多个部门都可以填列请购单，不变事先统一编号，但每个单位的请购单应该首先编号。
4、固定资产的保险和维护保养制度不属于固定资产的内部控制制度
答：错误。
理由：固定资产的保险和维护保养制度是固定资产的内部控制制度。
5、对大额逾期应收账款如果无法获取询证函回函，则注册会计师应了解大额应收账款客户的信用情况。
答：错误。
理由：审查与销货有关的订单、发票及发运凭证等文件是应收账款函证的常用替代程序。
6、被审计单位永续盘存记录应由存储部门负责。
答：错误。
理由：不符合内部控制的要求。
永续盘存记录应由财务部门负责。
简答题
1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计，其未经审计的有关会计报表工程金额如下（单位：人民币万元）：
要求：
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0.5%、1%、0.5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程）。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之间的关系。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。
（1）计算确定XYZ股份有限公司1997年度会计报表层次的审计重要性水平
资产重要性水平=180 000*0.5%=900万元
净资产重要性水平=88000*1%=880万元
主营业务收入重要性水平=240000*0.5%=1200万元
利润总额重要性水平=36000*5%=1 800万元
财务报表层次的重要水平选择最低的，为880万元。
（2）简要说明重要性水平与审计风险之前的关系：重要性水平与审计风险之间成反向关系。
也就是说，中央性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越
高。
（3）简要说明重要性水平与审计证据之间的关系：重要性水平与审计证据之间成反向关系。
也就是说，重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
2、一般而言，注册会计师在整个审计过程中都将运用分析程序。
简述分析程序在审计各个阶段的用途及性质。
答：一、用作风险评估程序。
这一阶段运用分析程序的目的是了解被审计单位的重大错报风险，初步了解被审计单位的审计风险点在哪儿，分析程序使用的数据汇总性比较强；
二、用作实质性程序，也就是实质性分析程序。
这一阶段结合细节测试或单独使用分析程序主要就是为了查出重大错报了；
三、用于总体复核。
这一阶段运用分析程序是为了证实得出的审计结论与注册会计师对被审计单位及其环境的了解相一致。
其中，第一阶段和第三阶段运用分析程序是强制要求。
综合题
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2018年度会计报表进行审计。
该公司2018年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。
公司提供的未经审计的2018年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：
固定资产原价和累计折旧工程附注
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为A和B注册会计师，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序的方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
答：存在2处不合理之处：一是“累计折旧-土地”的本年增加数为15万元，这与国家规定的土地不提折旧的要求相悖；二是“固定资产原价-房屋及建筑物”的本年减少数为21万元，小于“累计折旧-房屋及建筑物”的本年减少数（31万元）。
而根据会计核算的基本原理，考虑固定资产净残值率这一因素，即便这些减少的房屋及建筑物已提足折旧，其累计折旧数也应小于相应的固定资产原价。