浅析电子商务税收征管问题研究

（ 一） 与我国 目 前 的税收征管政策不相适应 。电子商务 的交易一般 是是生产者 与销售购买者 直接联 系，省去了许多 中间的环节 ，这样就难
以从中间环节进行税收代扣的方法不能实行。并且 电子商务交 易的进行
不再需要 “ 固定 ”的店面 ， 销售者只要在网上开设一个 “ 虚拟 ”的商店
就可 以使交易进行 ，并且还可 以使用大理服务器进行地址隐匿 ，因此 ，
人进行税 收核算进行税收征缴。
电子商务 ， 即在主要通过互联 网信息技术进行商品交易的商务活动 ， 其作 为新兴产业 ，发展势头十分迅猛 ， 在目 前的互联网应用技术上已经 趋于成熟 。电子商务运行 的基本原理是应用 电子互联网数据交换处理各 种商务活动 ，完成在 “ 实际”生活中的买卖行为。 按照参与主体的异同，目 前 的主要的 比 较常见电子商务主要有 Ｂ ２ Ｂ （ 企业和企业之间 ） 、Ｂ ２ Ｃ（ 企业 与个人客户之间 ） 、 Ｃ ２ Ｃ（ 个人与个人 自 荐） 等几种模式。
两种 ，电子商务 的税收公平原则无疑也在这个范 围之内 ，电子商务 只有 与传统商务活动一样公 平进行税收征缴 ， 这样才能从一定程度上调动起 大家依法纳税 的积极性 ，也很大程度上体现 了我 国税收政策的公平性 政 策原则 ，而不是 因为电子商务 的特殊性就可以游离税收政策之外 ，直接
杜绝了特殊选择性收税的状况发生。 ．
应 当从哪个环节 ，哪个地点进行税收征缴也是管理者面对的一大难题 。 另外 ，管理者对普通 的商品交易进行税收征缴可以从发票等有效票据进 行， 可 电子商务在互联 网上是以电子数据 的方式进行 ， 难 以留下有效的
３ ． 税 收效率原则。 税收效 率原则包含两个方面 ， 一是指经济效率 ， 二 是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体 制 的有效运行 ，后者要求提高税 收行政效率 。 （ 二 ）我国电子商务税收征管对策 随着 电子商务在我 国的迅猛发展 ， 对求征收税费是大势所趋 ，面对 其对我 国税收带来的一 系列问题 ， 税务 管理部 门可以借鉴一些 电子商务 发展较 为发达 国家的经验，并结合我国实际情况 ，对 电子商务进行税收
征管。
征税凭证 ，与此同时 ，电子商务上进行支付一般使用 电子货币或者电子 银行 ，区别于传统的纸 币交易 ，这样 的交易行为更容 易隐匿 ，如果不是
主动查 找 ， 难 以确定买卖事实 ，对一系列 的偷税漏税避税提供 了便利条
件。
（ 二） 容易导致税 款流失 。电子商务 的发展越来越成熟 ， 一方面使
１ ． 对我 国现行税法进行完善。 制定相应 的法律法规 ， 使 电子商务税收 征管有法可依 ， 这样就能很好 的解决 电子商务征税带来的一系列问题 ， 我 国税收管理部 门可 以在不增加新 的税种前 提下，完善修缮相关 法律政 策 ，提 出补充条款 ， 将 电子商务 的税收征管纳入其中，从法律层面上根 本解决电子商务税收的合｛ 去 Ｊ 陛。 ２ ． 提升税收管理业务水平。 从税收征管部门来讲 ， 面对新事物的产生 发展 ， 应努力提高 自身素质 ，适应新的变化 ，使税务部门更 多的能应对 新的高科技发展 ， 适应信息化时代的要求 。与此同时 ， 针对 电子商务的 特殊性 ， 着重培养网络方面 的技术人才 ，提高 网络稽查力度 ，能从 网络 中 查 找税源 ， 并作 出相应处理 。 ３ ． 提升公民 自 觉纳税意识 。 电子商务的特殊性使一步人追求逃税避税
浅析电子商务税收征管பைடு நூலகம்题研究
龚应兵 云南省 昭通市地方税 务局 云南 邵通
６ ５ ７ ０ ０ ０
【 摘 要 】电子商务随着互联网电子信 息技 术的普及得 到飞速发展 ，依照我 国 税 收征管条例，为保障 国家财政收入 ，防止税 收流失，对 电子 商务进 行税 收征管势在必行 。本文对 电子商务相关概念进行概述，并指出其存在 问题 ，借 以提 出相 关对应政策 ，以保证 电子商务税 收征 管的 良性发展 。 【 关键 词】电子商务 互联 网 税收 中图分类号：Ｆ ７ ２ ４ ． ６文献标识码：Ａ 文章编号：１ ０ ０ ９ － ４ ０ ６ ７ （ ２ ０ １ ３ ） ２ ３ — ０ ２ 一 Ｏ ｌ
下 问题 ：
四、我 国的电子商务征管原则及对策建议
（ 一） 我 国电子商务税收征管应遵循 的原则 １ 明 确法律原则。 明确法律原则是指税收主体权利 的实施 与义务 的施 行必须 以法律的规范进行 ， 所有 的税收要素只能以法律 的形式进行 明确 ，
其它形式为不合法 。 ２ ． 税收征管公平性原则 。 税收的公平性包括纵向性公平和横向性公平
一
、
电 子 商 务 的 概 念
下载上 ，欧盟的做法很好 的保护了欧盟 国加的知识产权 ，并最大程度上 保 护了欧盟本土 的国家企业利益 ， 最大程度的抵御 了外来商业 的 “ 侵扰” 。 （ 二） 建立专门的征管机构。由于 电子商务的进行 与传统意义上的 商务交易存在着的区别 ， 部分 国家成立专 门特别机构专门负责 电子商务 的税收征管 ，以便达到最好 的 税 收征缴。例如在 日 本， 其早在 ２ ０ ０ ０ 年电 子商务发展初期就成了专 门负责 电子商务税收 的稽查部门 ， 这一部 门的 主要任务在于对 网上的电子商务交易信息进行收集 ，对涉及 的企业或个
二、电子商 务给传统税收体制及管理模式带来的问题
随着 目前互联 网电子新技术 的不断普及 ，电子商务发展势头十分迅 猛 ，所 占经济 比重也在不断扩大。根据相关数据显示 ，２ ０ １ ０年 ，我国电 子商务交易额达到将近 ５ 亿元 ， 占全 国零售经济收入比例接近百分之五。 电子商务正在逐渐成为 国家的一个重要经济组成部分 ， 其产生的税收将 直接关系到 国家的财政基础 。其对我国现有的税收征管政策主要存在以