电子商务与税收论文

摘要

随着经济全球化产生的网络经济，极大程度上改变了人们现有的生活方式。而在网络经济中，电子商务起着核心作用。电子商务以数字化和网络化为基础，具有交易成本低、交易效率高、交易虚拟化等诸多特点，促成了传统贸易模式的转变，为经济发展提供了原动力，从而成为目前各国国民经济发展的重心和国家战略性支柱产业。随着社会科技的不断进步，我国国民素质的不断提高，网络已逐渐进入人们的生活，随之而来的是网络经济的发展，如：现今盛行的“淘宝”、“天猫”“京东”,电子商务贸易方式广受人们青睐。但事物都具有其两面性，电子商务迅猛发展的同时也为税收征管，税法规定提出了新的挑战，是否应该对电子商务征税，如何对电子商务征税成为近几年争论话题。

【关键词】网络经济贸易电子商务挑战税收征管

Abstract

Along with the economic globalization, network economy largely changed people's existing way of life. In the network economy, electronic commerce plays a central role. Electronic commerce based on digital and network into, with lower transaction cost and transaction efficiency, virtualization, and many other features, contributed to the transformation of the traditional trade pattern, provides the motive power for economic development, and become the focus of national economic development at present and the national strategic pillar industry. With the constant progress of science and technology, society of our country's national quality enhances unceasingly, the network has gradually into people's lives, followed by the development of network economy, such as: nowadays prevalent "taobao","tianmao","jingdong", e-commerce trade way is becoming more and more get the favour of people. But a coin has its two sides, the electronic commerce rapid development as well as tax collection and administration, tax law put forward new challenges, whether it should be a tax on e-commerce, how to tax on e-commerce

Keywords:Network economy; Trade; E-commerce; Challenge; Tax collection and administration

目录

第1章电子商务发展现状分析 (1)

1.1 电子商务发展现状 (1)

第2章电子商务的发展带来的税收问题 (2)

2.1电子商务对税收公平原则的影响 (2)

2.2电子商务对税收制度要素确定造成的困难 (3)

2.3电子商务的发展给税收征管制度带来的挑战 (3)

2.4电子商务对国际税收管辖权的影响 (3)

第3章适应电子商务发展的税收对策建议 (4)

3.1修改和完善税法 (4)

3.2建立和健全税收征管制度 (4)

3.3加强国际间税收协调与合作开放 (5)

参考文献 (6)

第1章电子商务发展现状分析

1.1 电子商务发展现状

电子商务作为现代服务业中的重要产业，有“朝阳产业、绿色产业”之称，具有“三高”、“三新”的特点。“三高”即高人力资本含量、高技术含量和高附加价值;“三新”是指新技术、新业态、新方式。人流、物流、资金流、信息流“四流合一”是对电子商务核心价值链的概括。电子商务产业具有市场全球化、交易连续化、成本低廉化、资源集约化等优势。

纵观全球电子商务市场，各地区发展并不平衡，呈现出美国、欧盟、亚洲“三足鼎立”的局面，美国是世界最早发展电子商务的国家，同时也是电子商务发展最为成熟的国家，一直引领全球电子商务的发展，是全球电子商务的成熟发达地区。欧盟电子商务的发展起步较美国晚，但发展速度快，成为全球电子商务较为领先的地区。亚洲作为电子商务发展的新秀，市场潜力较大，但是近年的发展速度和所占份额并不理想，是全球电子商务的持续发展地区。

全球B2B电子商务交易一直占据主导地位，2002年至今，呈现持续高速增长态势，2007年全球B2B交易额达到8.3万亿美元，预计在未来几年将保持40%以上的增长率。

总体来看，全球电子商务发展呈高速增长态势。随着全球电子商务的发展，我国电子商务的发展动力持续增强。我国电子商务发展呈现典型的块状经济特征，东南沿海属于较为发达地区，北部和中部属于快速发展地区，西部则相对落后。

第2章电子商务的发展带来的税收问题

2.1 电子商务对税收公平原则的影响

税收公平的含义包括3个层次。

2.1.1税收负担的公平

这种程度的税收公平包括横向公平和纵向公平。横向公平是指福利水平相同的纳税人必须得到相同的税收待遇;纵向公平指的是不同级别的福利水平的纳税人的税收待遇必须是不同的。(2)税收的经济公平。通过税收机制建立机会平等的经济环境,以及税收政策本身并不妨碍公平竞争,税收可以保持其中立的性质。(3) 税收的社会公平。除了用天赋和努力工作来区分,税收对由于起源、背景、地位、权力和优先生产资料形成的特殊利益,可以通过一定程度

的“掠夺”,来弥补人们不能拥有特殊利益集团,从而实现一定程度的平均水平。电子商务作为一种新的贸易方式,尚未纳入税收征管的范围。由此形成电子商务交易主体和传统贸易的不公平的税收负担,显然违背了税收公平原则,甚至因为两种形式的贸易竞争环境而扭曲了市场主体的行为、危及传统的贸易形式的生存和发展。因此,对于电子商务的“特殊利益”,应当实行税收再分配及追求更大的公平。

2.1.2电子商务对税收中性原则的影响

税收中性原则指的是政府税收会带来额外的税收负担,进而影响纳税人的决策、消费、生产等,因此，我们需要一种能让人们除了税收和税收负担外,不需要承受额外的负担或其他损失的税种,额外的负担降到最低。税收应当使市场机制保持“中立”,避免不恰当的干预。如果免除电子商务税收,必须使通过传统方式交易的市场主体处于劣势,影响市场主体经营产品的价格,消费者的选择和市场主体的操作，并最终影响资源的合理有效配置。因此,从税收中立的角度,应对电子商务征税。

2.1.3电子商务对税收效率原则的影响

由于税收的经济行为和资源分配必然会带来效率损失。税收效率原则指的是如何保持政府税收收入维持在一定水平下的同时使其效率损失下降最小。目前,电子商务作为“避税天堂”，巨大的免税诱惑促使了传统贸易运营商积极改变经营方式,占领电子商务市场。然而,作为一种新形式的贸易,电子商务仍有诸多缺点和风险,其成熟度远低于传统的贸易形式。在强大的驱动力下,市场主体行为造成的扭曲不仅危及传统贸易市场的繁荣和发展, 也为新兴的电子商务市场带来了更多问题,从而降低了社会的整体效率。