税务审计基本方法

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正确的分录为： 借：在建工程
3680
贷：产成品 3000 应交税费—应交增值税（销项税额） 680
由于自产用于非应税项目，视同销售，调账分录
如下： 借：在建工程 贷：产成品 2014-2-12
1000 1000
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（二）补充登记法：适用于漏计或错账所涉及的
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(2)分摊率=60000÷(150000+150000+300000)=10％
在产品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 产成品应分摊数额=150000×10％=15000(元) 本期产品销售成本应分摊数额=300000×10％ =30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 15000 库存商品 15000 以前年度损益调整 30000（审查期在当 年则为本年利润，） 应交税费－应交增值税(进项税额转出) 10200
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答案：(1)分摊率=60000÷(150000+150000)=20％
在产品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 产成品应分摊数额=150000×20％=30000(元) 应转出的增值税进项税额=60000×17％=10200(元) 借：在建工程 70200 贷：生产成本 30000 库存商品 30000 应交税费－应交增值税(进项税额转出) 102000
一、纳税审查的基本内容
1、会计资料
2、有无偷税、逃税、骗税，有无隐瞒收入、虚报费
用、减少或截留税收的情况。 3、有无不按纳税程序，违反征管的情况。
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第三节 账务调整的基本方法
基本方法： （一）红字冲销法：适用于会计科目用错及会计
科目正确但核算金额错误的情况。 某税务师事务所审查某工业企业的纳税情况发现， 该企业将自制产品用于建造固定资产，所有产品 成本为3000元，不含税售价4000元，增值税率 17%，企业账务处理为： 借：在建工程 4680 贷：产成品 4000 应交税费—应交增值税（销项税额） 680
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某企业将专项工程耗用材料列入管理费用6000元。 借：管理费用 6000 贷：原材料 6000 当月发现，调整分录为： 借：在建工程 6000 贷：管理费用 6000 月后发现，调整分录为： 借：在建工程 6000 贷：本年利润 6000
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正确的分录为：
借：库存商品
70200 贷：主营业务收入 60000 应交税费—应交增值税（销项税额）10200 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品 50000
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调账分录如下： 借：库存商品 11700 贷：以前年度损益调整 10000 应交税费－应交增值税(进项税额转出)
主讲：杜建菊 安徽财经大学会计学院 2013.9
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第二章 税务审计基本方法
第一节
纳税审查的基本方法 一、顺查法与逆查法 二、详查法与抽查法 三、核对法与查询法 四、比较分析法与控制计算法 横向与纵向比较分析 以产定销与以耗定产
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第二节 纳税审查的基本内容
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第三章 流转税纳税审核

一、增值税一般纳税人的纳税审核 （一）征税范围的审核 1、增值税一般纳税人与小规模纳税人确定的审核 （1）一般纳税人认定手续 （2）纳税人年应税销售额 （3）会计核算是否健全 2、基本内容
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（二）销项税额的审核
8500

应交税费—应交增值税（销项税额）
10200 借：以前年度损益调整 2500 贷：应交税费—应交所得税 2500
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注册税务师2010年2月受托对某工业企业进行 纳税审查。企业的工艺流程分为A、B两个车间。A 车间加工出半成品．由8车间最终加工成完工产品。 注册税务师发现该企业2009年12月份领料单号 11D1255上记录的新建厂房领料60000元错误计入A 车间的生产成本。请分别按以下两种情况计算分摊 率及各环节的错误数额，并作相应调账处理。 (1)2009年12月企业成本核算中，产品已经部分完工， 已经将11D1255作为完工产品的成本进行分摊计算， 相关完工产品当月没有销售。(2)2009年12月企业成 本核算中，产品已经部分完工，已经将11D1255作为 完工产品的成本进行分摊。完工产品入库后当月销 售其中－部分。其他资料：经核实，期末在产品成 本为150000元，产成品成本为150000元，产品销售 成本为300000元。
价外费用、以旧换新、还本销售、包装物押金、折扣销
售、销售折扣、视同销售等。 （三）销售自己使用过的固定资产的审核
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纳税人
销售情形
税务处理
计税公式（增值 税） A÷（1＋4%） ×4%×2% A÷（1＋17%） ×17%
注册税务师于2010年4月对某商业企业2009年的纳
税情况进行审核时(该企业上年度已经结账)，发现 企业将自产的产品(市场价格60000元．成本价格 50000元)用于以物易物销售，换人同价格商品，双 方均未开具增值税专用发票，作出以下会计分录： 借：库存商品 58500 贷：库存商品 50000 应交税费－应交增值税(进项税额转出) 8500 企业已按照当年利润计缴了企业所得税。 则以下调整会计分录中，正确的是( )。(企业所得税 税率25％，增值税税率17％)
会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
（三）综合账务调整法：
将红字冲销法和补充 登记法综合加以运用，它一般适用于错用会计科 目这种情况，而且主要用于所得税纳税审查后账 务调整。一般适用于会计分录借贷方，有一方科 目用错，而另一方会计科目没有错的情况。正确 的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整， 使用正确科目及时调整。