全面预算管理培训教材
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6
3. 全 面 预 算 管 理 框架
规划 沟通 控制 分析 考核 激励
战略规划
预算管理组织
预算编制
修
预算执行
正
预算考核
7
4. 全 面 预 算 管 理 的 作 用
规划未来
依据公司战略目标预见未来状况
内部沟通
纵向和横向沟通
控制现在
以预算作为控制经济活动的手段
考评业绩
以预算为标准考核部门或个人业绩
激励机制
16
股东价值构成分析
公司目标
价值增值
•股利 •股票价格收益
评估
自由现金流
贴现率
债务
价值源 增长期
管理决策
•销售增长 •利润边际 •所得税率
资源
目标
预算 管理
风险 外部环境
活动
5
预算的本质特征
•它预测了企业的盈利潜力； •它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性 表达数据所支持（如产量和销量）； •一般其跨度是一年； •它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任； •预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批； •一旦批准，预算只能在特殊情况下改变； •实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和 解释。
负责人
4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度
5.仲裁有关预算冲突
CFO（财务总监）
组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。
财务部门 其他职能部门
财务经理或财务主管、 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的
预算管理人员
实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、
考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调
并处理预算管理中的问题。
职能部门负责人及预 编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行
算管理人员
情况。
作业单位
业务部门、车间班组 提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核
负责人及有关人员
和分析本单位预算执行情况。
12
7. 公司全面预算管理模式
考核过去 控制现在 规划未来
全面预算管理体系和实施
1
目
录`
1.
述
2 法
3. 考核
4.
全面预算管理概
预算编制程序和方 预算执行、控制和 全面预算管理实施
摩根斯坦利的华尔 街首席分析师曾经 这样说，“投资人 最看中公司的是它 预测未来的能力和 兑现承诺的能力， 就是这两条。
2
1. 预算管理成功的实践
2.上下结合的预算管理模式
A.测算销售计划和目标利润以及对下属各部门的需求； B.每年9—10月份基层单位编制预算草案； C.财务部门汇总平衡，并上报预算管理委员会批准； D.每年5月份全面检查预算执行情况，纠正偏差。
14
周 期 阶 段
管 理 目 标
15
8.公司预算目标的战略选择
初创阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段
韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓 都多少明白点儿的企业财务预算管理。
读书要从头读到尾，管理企业正好相反，要从后往前。 只有规划了未来，然后集中一切去实现，才能运作出一个好企 业。
4
2. 什 么 叫 预 算 ？
什么是预算？
预算是 企业经营活动 的数量计划， 它确定企业在 预算期内为实 现目标所需的 资源和应进行 的活动。
3
案例
百度文库
整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去 公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有 账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账 款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。
究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道 花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的 1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什 么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙 得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。
10
6. 公司全面预算管理组织
预算管理委员会
财务 总监
财务部门
其他职能部门
作业单位
职责 权限 行为 协调
11
全面预算管理组织的职责
机构或部门
主要成员
主要职责
预算管理委员会 （常设机构）
董事长或CEO、总经 1.i审议确定预算目标和政策程序
理、CFO、副总经理、 2.审定下达正式预算
职能部门或责任单位 3.根据需要调整或修订预算
预
下
编
汇
自上
算
达
制
总
而下
目
指
预
平
标
标
算
衡
自下
作
提
上
汇
预
而上
业
出
下
总
算
分
预
协
平
目
析
算
商
衡
标
13
上下结合预算管理模式成功的案例
1.强化预测职能，采用滚动预算方法
A.每年春秋各做一次市场预测分析，对预算不断进行修订调整； B.采用滚动预算方法，预算期为五年，第一年细化为预算，以后逐 年向前滚动（起初预算由外方提供，第二年中外双方共同编制，第 三年由中方独立编制）；
明确目标、参与制定预算、考核标准
8
5. 预算与战略、日常经营的关系
外部环境分析
资本预算
企
公
业 方
司 战
长期计划 短期目标 全面预算
针
略
控制
内部条件分析
日常经营
反馈
“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。
9
预算管理与战略规划结合的成功典范
—中国惠普计划十步
第一步 用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始 第二步 竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势 第三步 企业宗旨-我们给用户什么？ 第四步 3-5年的目标，达到此目标的关键成功因素 第五步 必须的产品及服务 第六步 研发及实施计划 第七步 财务分析及资本投资规划 第八步 合作伙伴 第九步 潜在外部问题及应急计划 第十步 第一年的计划与预算
案例
预算管理的魅力：预算管理挽救了 亚信
有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首 席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫， 夭折在中国互联网高潮的前奏中了。
韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没 有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月 1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚 信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司 的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需 要你的原因”。
销售最大化 利润最大化 公司价值最大化
以资本预算为起点编制预算 以销售为起点编制预算 以成本为起点编制预算 以为现金流量起点编制预算
预算管理重点
为利益相关者创造价值
股东
为股东创造财富，持续增加股东价
值
客户
共同创造 价值理念
员工
拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求 拥有忠诚的员工，激励员工有效的团队合作
3. 全 面 预 算 管 理 框架
规划 沟通 控制 分析 考核 激励
战略规划
预算管理组织
预算编制
修
预算执行
正
预算考核
7
4. 全 面 预 算 管 理 的 作 用
规划未来
依据公司战略目标预见未来状况
内部沟通
纵向和横向沟通
控制现在
以预算作为控制经济活动的手段
考评业绩
以预算为标准考核部门或个人业绩
激励机制
16
股东价值构成分析
公司目标
价值增值
•股利 •股票价格收益
评估
自由现金流
贴现率
债务
价值源 增长期
管理决策
•销售增长 •利润边际 •所得税率
资源
目标
预算 管理
风险 外部环境
活动
5
预算的本质特征
•它预测了企业的盈利潜力； •它用财务指标表达，尽管以货币性表达数据可能被非货币性 表达数据所支持（如产量和销量）； •一般其跨度是一年； •它是管理者的责任，管理者同意承担达到预算目标的责任； •预算提案由比预算者权威更高的人修改和审批； •一旦批准，预算只能在特殊情况下改变； •实际的财务业绩要定期与预算作比较，对偏差要作出分析和 解释。
负责人
4.分析研究预算执行的业绩报告，制定控制政策和奖惩制度
5.仲裁有关预算冲突
CFO（财务总监）
组织并协调预算编制工作，报告预算执行情况。
财务部门 其他职能部门
财务经理或财务主管、 在预算委员会和财务总监领导下，负责具体全面预算管理的
预算管理人员
实施，测算预算目标，初审、汇总和平衡预算草案，控制、
考核、分析各部门预算执行情况，提出修订预算建议，协调
并处理预算管理中的问题。
职能部门负责人及预 编制、上报本部门预算，控制、考核和分析本部门预算执行
算管理人员
情况。
作业单位
业务部门、车间班组 提供预算编制的基础数据，参与预算编制草案，控制、考核
负责人及有关人员
和分析本单位预算执行情况。
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7. 公司全面预算管理模式
考核过去 控制现在 规划未来
全面预算管理体系和实施
1
目
录`
1.
述
2 法
3. 考核
4.
全面预算管理概
预算编制程序和方 预算执行、控制和 全面预算管理实施
摩根斯坦利的华尔 街首席分析师曾经 这样说，“投资人 最看中公司的是它 预测未来的能力和 兑现承诺的能力， 就是这两条。
2
1. 预算管理成功的实践
2.上下结合的预算管理模式
A.测算销售计划和目标利润以及对下属各部门的需求； B.每年9—10月份基层单位编制预算草案； C.财务部门汇总平衡，并上报预算管理委员会批准； D.每年5月份全面检查预算执行情况，纠正偏差。
14
周 期 阶 段
管 理 目 标
15
8.公司预算目标的战略选择
初创阶段 成长阶段 成熟阶段 衰退阶段
韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连老百姓 都多少明白点儿的企业财务预算管理。
读书要从头读到尾，管理企业正好相反，要从后往前。 只有规划了未来，然后集中一切去实现，才能运作出一个好企 业。
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2. 什 么 叫 预 算 ？
什么是预算？
预算是 企业经营活动 的数量计划， 它确定企业在 预算期内为实 现目标所需的 资源和应进行 的活动。
3
案例
百度文库
整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去 公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有 账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账 款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。
究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道 花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的 1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什 么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙 得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。
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6. 公司全面预算管理组织
预算管理委员会
财务 总监
财务部门
其他职能部门
作业单位
职责 权限 行为 协调
11
全面预算管理组织的职责
机构或部门
主要成员
主要职责
预算管理委员会 （常设机构）
董事长或CEO、总经 1.i审议确定预算目标和政策程序
理、CFO、副总经理、 2.审定下达正式预算
职能部门或责任单位 3.根据需要调整或修订预算
预
下
编
汇
自上
算
达
制
总
而下
目
指
预
平
标
标
算
衡
自下
作
提
上
汇
预
而上
业
出
下
总
算
分
预
协
平
目
析
算
商
衡
标
13
上下结合预算管理模式成功的案例
1.强化预测职能，采用滚动预算方法
A.每年春秋各做一次市场预测分析，对预算不断进行修订调整； B.采用滚动预算方法，预算期为五年，第一年细化为预算，以后逐 年向前滚动（起初预算由外方提供，第二年中外双方共同编制，第 三年由中方独立编制）；
明确目标、参与制定预算、考核标准
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5. 预算与战略、日常经营的关系
外部环境分析
资本预算
企
公
业 方
司 战
长期计划 短期目标 全面预算
针
略
控制
内部条件分析
日常经营
反馈
“防止出现上不着天，下不着地的预算管理”。
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预算管理与战略规划结合的成功典范
—中国惠普计划十步
第一步 用户想要什么？-所有的企业计划从分析用户需求开始 第二步 竞争环境-竞争对手的战略是什么？分析对手的优势及劣势 第三步 企业宗旨-我们给用户什么？ 第四步 3-5年的目标，达到此目标的关键成功因素 第五步 必须的产品及服务 第六步 研发及实施计划 第七步 财务分析及资本投资规划 第八步 合作伙伴 第九步 潜在外部问题及应急计划 第十步 第一年的计划与预算
案例
预算管理的魅力：预算管理挽救了 亚信
有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO（首 席财务官），很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫， 夭折在中国互联网高潮的前奏中了。
韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没 有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月 1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚 信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司 的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需 要你的原因”。
销售最大化 利润最大化 公司价值最大化
以资本预算为起点编制预算 以销售为起点编制预算 以成本为起点编制预算 以为现金流量起点编制预算
预算管理重点
为利益相关者创造价值
股东
为股东创造财富，持续增加股东价
值
客户
共同创造 价值理念
员工
拥有忠诚的客户，满足客户不断增长的需求 拥有忠诚的员工，激励员工有效的团队合作