03我国绿色税收政策(环保乳油研讨会)

国外绿色税制特点
一是以能源税为主，将主要产生大气污染物的化 石能源作为课税对象。如OECD国家开征的柴油 税、汽油税、煤炭税、天然气税等。 二是将征税重点从对收入征税逐步转移到对环境 有害的行为征税，如根据污染物的不同设置废气 税、水污染税、噪音税、固体废物税、垃圾税、 二氧化碳税。 三是将税收手段与其他手段相互协调和配合，如 产品收费、使用者收费、排污交易等市场方法相 互配合，使它们形成合力。
我国现行绿色税收政策
为促进环境保护，对企业从事符合条件的 环境保护项目的所得，给予了“三免三减半” 的优惠； 对企业购置并实际使用的环境保 护专用设备，给予按该专用设备投资额的 10%的比例抵免企业当年应纳企业所得税 额的优惠。
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我国现行绿色税收政策
四是在土地税收方面，为鼓励节约集约用 地，自2007年起，将城镇土地使用税税额 标准提高到2倍；自2008年起，对占用耕 地建房和从事其它非农业建设的行为实施 税收调节，将其适用的耕地占用税税额标 准提高到4倍。
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绿色税收
“绿色税收”一词的广泛使用大约在1988年 以后 《国际税收辞汇》第二版“绿色税收”定义： 绿色税收又称环境税收，指对投资于防治 污染或环境保护的纳税人给予的税收减 免，或对污染行业和污染物的使用所征收 的税。
一是鼓励重点集中在四个方面：节能减排 新技术和新产品、新型能源、节能和资源 综合利用。 二是鼓励手段主要是两个：要么减税，要 么加税。 这些税收政策对推进节能减排和环境保护 起到了积极的作用，体现了税收政策在筹 集财政收入的基础上服务于国家宏观经济 发展目标的宗旨。
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我国绿色税收政策
殷丽海 2011年9月
绿色税收
产生于西方国家，背景是20世纪50、60年 代西方发达国家出现了严重的环境污染危 机引起了人们对环境保护工作的极大重视。 经过充分的理论和思想准备，自20世纪70 年代以来，西方发达国家中掀起了绿色税 制改革的热潮。 绿色税制与绿色经济相对应，而非绿色税 制则与传统经济即黑色经济、灰色经济、 浅灰色经济相对应。
农药税收问题
（4）为扩大生产购置新设备，还可将增值 税进项税额抵扣销项税额。 此外，除了税收优惠外，国家大力鼓励推 广先进节能技术和产品，有关部门设置了 许多专项资金和扶持政策。 农药是否可享受国家专项资金扶持、政府 采购支持？
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我国现行绿色税收政策
为支持开发利用可再生能源，对企业从事 符合条件的风力发电、太阳能发电、地热 发电等公共基础设施项目的所得，给予“三 免三减半”优惠。为促进节约能源和综合利 用资源，对企业从事符合条件的节能节水 项目取得的所得，给予“三免三减半”的优 惠；对符合条件的节能服务公司实施合同 能源管理项目，自项目取得第一笔生产经 营收入所属纳税年度起，给予“三免三减半” 的优惠。
我国现行绿色税收政策
为促进节约能源和综合利用资源，对部分 新型墙体材料减半征收增值税；从2009年 1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物 柴油免征消费税：1）生产原料中废弃的动 物油和植物油用量所占比重不低于70%。2） 生产的纯生物柴油符合国家《柴油机燃料 调合生物柴油（BD100）》标准；对实木 地板、木制一次性筷子征收消费税。
主要措施
包括：积极推进资源税改革。通过合理调 整征收范围，适当提高税率水平，改革计 征办法等，加大对矿产资源和生态环境的 保护力度。
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主要措施
适当扩大消费税征税范围。研究将一些严 重污染环境或者消耗大量资源的产品纳入 消费税征收范围的可行性，增强消费税在 促进节能减排方面的调控功能。
我国现行绿色税收政策
为促进环境保护，对煤层气抽采企业实行 增值税先征后返政策；对污水处理费、烟 气脱硫生产的二水硫酸钙等副产品减免增 值税；提高大排量乘用车的消费税税率； 对包括汽油和柴油在内的各种成品油征收 消费税，并对含铅汽油按更高的税率征收 消费税。
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农药税收问题
为此，环境友好剂型农药可考虑从以下环 节享受税收优惠： 一是节能节水环节。 （1）企业从事符合条件的节能节水项目所 得，三免三减半企业所得税优惠。财税 [2009]166号发布《环境保护、节能节水项 目企业所得税优惠目录（试行）》，化工 行业是否列入？
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我国现行绿色税收政策
1994年建立新税制以来，经过多次改革完 善，我国现行有19个税种，除固定资产投 资方向税外，实际开征18个税种。其中， 流转税在税收收入中的比重最大，增值税、 消费税、营业税三税占比57％以上；所得 税包括企业所得税、个人所得税等，占比 25％以上；财产资源税等其他税收占比 17%。
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农药税收问题
怎么办？目前现状是对批发和零售农药， 免征增值税；对农民专业合作社向本社成 员销售的农药，免征增值税。而对生产和 进口农药，自２００３年起，停止执行对 部分列名进口农药（成药、原药）免征进 口环节增值税的政策；自２００４年起， 停止执行对部分进口农药原料及中间体进 口环节增值税先征后返的政策，同时，停 止执行对国产农药免征生产环节增值税的 政策。
主要措施
此外，要继续改革和完善增值税、营业税、 企业所得税、出口退税等税收制度和相关 税收政策，推动现行税制“绿色化”改造。
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谢谢各位！
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我国现行绿色税收政策
对企业购置并实际使用的节能节水专用设 备，给予按该设备投资额10%比例抵免企 业当年应纳企业所得税额优惠；对企业以 《资源综合利用企业所得税优惠目录》内 的资源为主要原料生产符合国家和行业相 关标准产品取得的收入，可减按90%计入 当年收入总额征收企业所得税。
农药税收问题
农药剂型不同对环境影响不同 传统剂型农药包括：乳油、粉剂与可湿性 粉剂 环境友好剂型包括：水乳剂、微胶囊悬浮 剂、悬浮剂、悬乳剂与水分散粒剂 为了保护环境和可持续发展，国际农药剂 型发展方向是以环境友好剂型逐渐代替传 统剂型
农药税收问题
国家“十一五”农药发展指导意见提出发展高 效、安全、环境友好剂型农药，但目前我 国的实际情况仍是传统剂型占主导位置 据统计，我国传统剂型农药（主要包括乳 油、粉剂、可湿性粉剂与水剂）的登记数 约占70%，环境友好剂型不足30% 主要原因：技术含量较高、前期投入较大、 后期推广成本也大，因而企业缺乏生产环 境友好剂型的积极性
绿色税收
绿色税收的理论依据是通过征税使纳税人 在生产与消费过程中所造成的环境污染外 部成本内部化，即在内部成本的基础上， 再加上社会成本。 从绿色税收内容看，不仅包括为环保而特 定征收的各种税，还包括为环境保护而采 取的各种减免税措施。
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农药税收问题
（2）高新技术企业15%税率优惠。 主要有4个条件，其中，要求产品属于《国 家重点支持的高新技术领域》，水性涂料 是否列入？ （3）研发费用加计扣除优惠。主要涉及企业 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究 开发费用，水性涂料相关技术研发是否享 受？
我国现行绿色税收政策
五是在车辆购置税方面，为鼓励节能减 排，自2009年1月20日至12月31日，将购 置1.6升及以下排量乘用车，暂减按5％税 率征税。 六是在出口退税方面，为限制高污染、高 能耗、资源性产品的出口，先后多次取消 或降低了部分资源性产品出口退（免）税 政策。
我国现行绿色税收政策特点
我国现行绿色税收政策
二是在所得税方面，对国家需要重点扶持 的高新技术企业，减按15%税率征税；对 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的 研究开发费用，未形成无形资产加入当期 损益的，在按照规定据实扣除的基础上， 按照研究开发费用的50%加计扣除，形成 无形资产的，按照无形资产成本的150%摊 销。
下一步改革方向
一方面，研究开展我国独立性环境保护税。 2007年国务院节能减排综合性工作方案提 出，“研究开征环境税”。 国家“十二五”规划刚要提出，“积极推进环 境税费改革，选择防治任务繁重、技术标 准成熟的税目开征环境保护税，逐步扩大 征收范围”。 另一方面，通过改革和政策调整，进一步 绿化现行税收制度和相关税收政策。
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我国现行绿色税收政策
按照建立有利于科学发展的税收制度要 求，近年来陆续出台了一系列有利于节能 减排的税收优惠政策，分为四个方面： 一是在流转税方面，为支持开发利用可再 生能源，对属于生物质能源的垃圾发电、 风力发电、水力发电、变性燃料乙醇等实 行了增值税即征即退或减半征收政策；对 变性燃料乙醇实行了免征消费税政策。
我国现行绿色税收政策
三是在资源税方面，为促进节约能源和综 合利用资源，对原油和天然气及煤炭征收 资源税并将部分油田原油和天然气的资源 税单位税额提高到最高标准；适当提高了 部分有色金属矿产品的资源税税额标准； 并相应调整了有色金属、铁矿石的资源税 优惠政策。自2010年6月、12月起，分别 对在新疆和西部地区开采原油、天然气资 源税实行从价计征，税率为5% 。
农药税收问题
（2）企业购置环境保护和节能节水专用设 备，按其投资额的10%抵免当年应纳税额。 财税[2008]48 号文件规定，财政部、税务 总局、发展改革委公布了《环境保护专用 设备企业所得税优惠目录》、《节能节水 专用设备企业所得税优惠目录》，化工行 业是否列入？
Hale Waihona Puke Baidu
农药税收问题
二是产品生产和销售环节。 （1）低税率优惠，小型微利企业20％优惠 税率。自2011年1月1日至2011年12月31 日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万 元）的小型微利企业，其所得减按50%计 入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业 所得税。
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我国现行绿色税收政策
对废旧物资回收和资源综合利用等在增值 税上给予一定的优惠；对符合条件的节能 服务公司实施合同能源管理项目，取得的 营业税应税收入，暂免征收营业税，并将 项目中的增值税应税货物转让给用能企 业，暂免征收增值税。