浅谈我国企业所得税论文

河南交通职业技术学院毕业设计（论文）

题目：浅谈我国企业所得税

系别：物流学院

专业：财务管理

班级： 12301 学生姓名：黄玲玲

指导老师：张伟侠

2015 年月日

浅谈我国企业所得税

论文

摘要：1994年，我国实施了分税制改革。新的《企业所得税暂行条例》规定，企业的所得税税率为33%。这个税率对我国大中型企业和效益好的企业是比较合适的，但对规模较小的企业来说，税收负担水平与原实际税负相比有所上升。为了照顾小型企业的实际困难，也参照世界上一些国家对小企业采用较低税率征税的优惠照顾办法，税法规定，对年应税所得额在3万元以下（含3万元）的企业，按18%的税率征收企业所得税；对年应税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27%的税率征税，另外，对设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税，正确理解税收筹划，做到合理避税。

关键词：企业所得税现状缺陷改革建议纳税筹划

目录

摘要2

目录 3

1、我国企业所得税概述 5

1.1企业所得税的征税对象 5

1.2企业所得税的计税依据 5

1.3企业所得税的税率 6

2、我国企业所得税的现状 6

2.1内外资企业所得税制的一致 6

2.2内外资企业所得税制的差异 6

2.3我国企业所得税收入情况 7

3、企业所得税的征收方法 7 3.1查账征收方式下应纳税额的计算 7

3.2核定征收方式下应纳税额的计算 8

4、我国企业所得税制存在的问题 9

4.1纳税人标准不尽合理 9

4.2计税依据缺乏规范、统一 10

4.3税率的设置不一致 10

4.4税收优惠存在缺陷 10

5、论述改革建议 11

5.1规范确定

5.2规范统一计税依据 11

5.3统一名义税率 12

5.4完善税收优惠 12

总结 13

致谢 14

参考文献 15

1. 企业所得税的概述

1.1所得税的征税对象

企业所得税的征税对象为来源于中国境内的从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业取得的所得，以及取得的股息、利息、租金、转让资产收益、特许权使用费和营业外收益等所得。企业所得税的纳税人为中国境内实行独立经济核算的各类内资企业或组织。具体包括国有、集体、私营、股份制、联营企

业和其他组织。

1.2.企业所得税的计税依据

企业所得税的计税依据为应纳税所得额，即纳税人每一纳税年度内的收入总额减除准予扣除的成本、费用、税金和损失等项目后的余额。

计税依据分为从价计征和从量计征两种类型，从价计征的税收，以征税对象的自然数量与单位价格的乘积作为计税依据；从量计征的税收，以征税对象的自然实物量作为计税依据，该项实物量以税法规定的计量标准(重量、体积、面积等)计算。

下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除：

1.资本性支出。

2.无形资产受让、开发支出。

3.违法经营的罚款和被没收财物的损失。

4.各项税收滞纳金、罚款和罚金。

5.自然灾害或意外事故损失有赔偿的部分。

6.各类捐赠超过扣除标准的部分。

7.各种非广告性质的赞助支出。

8.与取得收入无关的其他各项支出。

1.3企业所得税的税率

税率:企业所得税实行33%的比例税率。同时，对小型企业实行二档优惠税率。即：全年应纳税所得额3万元以下的，税率18%; 3万元至10万元的，税率为27%; 10万元以上的，税率为33%.

2.我国企业所得税现状

2.1内外资企业所得税制的一致

内外资企业所得税制一致的方面。我国内外资企业所得税制，在很多方面是一致的。比如，二者的计税依据都是应纳所得税额，即企业收入总额减去准予扣除项目（成本、费用和损失等）后的余额。又如，在应纳所得税额的确定中，二者都采用权责发生制、收入与费用配比等原则。再如，二者的基本税率都是33%的比例税率；关于纳税年度的确定以及国外税收抵免等方面的规定，二者也是相同的。

2.2内外资企业所得税制的差异

2．内外资企业所得税制之间的差异。我国内外资企业所得税制之间的差异，在相当的范围内存在。比如，在应纳所得税额的确定中，尽管二者都准予扣除有关项目，但有些项目的扣除标准不同。如工资支出的税前扣除，内资企业按照计税工资标准列支，超出部分视同利润，而外资企业则可以据实列支。再如，内外两套企业所得税制在税收优惠的广度和深度上存在很大的差异，税收优惠的天平明显向外资企业倾斜。在这样的格局下，据测算内外资企业所得税的实际税负水平相差10个百分点左右。即使在内资企业所得税制和外资企业所得税制内部，由于税收优惠的存在，不同区域和产业间的待遇也不同。如经济特区中经营期在10年以上从事生产性行业的企业，从获利年度起享受“免二三减半”的所得税优惠。

2.3我国企业所得税收入的情况

3．2004年我国的企业所得税收入情况。2004年，税务部门共组织税收收入25718亿元，其中企业所得税为4074.2亿元，占全部税收收入比重为15.8%。在企业所得税收入中，内资企业所得税为3141.7亿元，外资企业所得税为932.5亿元，分别占企业所得税的77.1%和22.9%。

3.企业所得税的征收方法

计税方法:企业所得税有查账征收和核定征收两种征收方式。

3.1、查账征收方式下应纳税额的计算：

（1）季度预缴税额的计算

依照税法规定，企业分月（季）预缴所得税时，应当按季度的实际利润计算应纳税额预缴；按季度实际利润额计算应纳税额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1/4 计算应纳税额预缴或者经主管国税机关认可的其他方法（如按年度计划利润额）计算应纳税额预缴。计算公式为：

季度预缴企业所得税税额＝月（季）应纳税所得额×适用税率或者

季度预缴企业所得税税额＝上一年度应纳税所得额×1/12（或1/4）× 适用税率

（2）年度所得税额的计算

年度应缴纳的企业所得税和地方所得税都应当在分月（季）度预缴的基础上，于年度终了后进行清算，多退少补。其税额的计算公式为：