企业所得税存在问题及改革对策研究

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毕业论文（设计）

题企业所得税存在问题及改革对策研究

系部名称：经济管理系专业班级：

学生姓名：学号：

指导教师：教师职称：

2012年5月28日

摘要

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立，特别是加入WTO后，我国税制面临着同国际惯例接轨、同世界税制协调的任务，改革现行的企业所得税制度已势在必行。本文主要运用文献法研究企业所得税的问题，对我国现行企业所得税制存在的若干问题进行了一定的研究与分析，包括政策方面存在的问题和管理方面存在的问题，提出了改革内、外资企业所得税、缩小税法与财务、会计制度的差异、充实基层管理力量，努力提高税务人员的专业技能、统一企业所得税的征收方式、国、地税之间的信息互换、联系交流要网络化、制度化等建议，得出了在认清现实的基础上展望未来，加快企业所得税制的改革与完善，从而为各类市场主体提供一个稳定、公平、透明的经济竞争环境，充分发挥所得税的宏观调控作用的结论。

关键字：企业所得税存在问题宏观调控

The research and the reform countermeasure of Enterprise

income tax problems

Abbstract

Along with our country socialist market economic system gradually established, especially after joining the WTO, China's tax system facing to co nform with international convention, the same world tax coordination task, reform the existing corporate income tax system has be imperative. This article mainly uses the method of enterprise income tax issues, active to our country enterprise income tax problems were studied and analyzed, including the problems existing in the policy and management problems, put forward the reform inside, foreign capital enterprise income tax, reducing tax and financial accounting system difference,, strength of their grass-roots management, and strive to improve the tax personnel professional skills, unification of enterprise income tax, land tax, country between the information exchange, link exchanges to networking, system change wait for a proposal, that in reality based on looking to the future, accelerate enterprise income tax system reform and perfect, so for all types of market main body to provide a stable, fair, transparent economic competition environment, give full play to the role of macro-control of income tax of the conclusion.

Keywords: enterprise income tax problems of macro-control

目录

一、企业所得税法运行中存在的主要问题 (4)

1.1政策方面存在的问题 (4)

二、政策改进建议及加强管理的对策 (9)

2.1改革内、外资企业所得税。 (9)

2.2缩小税法与财务、会计制度的差异。 (9)

2.3充实基层管理力量，努力提高税务人员的专业技能。 (9)

2.4统一企业所得税的征收方式。 (9)

2.5加强对企业财务人员的业务培训，宣传企业所得税的最新规定。 (10)

2.6国、地税之间的信息互换、联系交流要网络化、制度化。 (10)

2.7加强税务代理，发挥社会中介机构的作用。 (10)

2.8加强检查，以查促管。 (10)

结论 (11)

致谢 (12)

参考文献 (13)

自2008年1月1日起，我国正式实施新的《企业所得税法》（以下简称“新税法”）并先后发布了实施条例及各项通知，对部分未明确事项进行了解释。新税法实施已有半年，其整体在减轻内资企业税收负担水平、促进地区间税收政策环境公平统一的积极意义得到普遍认可，但也存在着一些对新概念界定模糊、政策执行口径不明确等问题。及时考察分析新税法的实施情况、对已显露出的问题进行总结并制订有针对性的补充和精细化调整措施，实为必要。

一、企业所得税法运行中存在的主要问题

1.1政策方面存在的问题

（一）权责发生制原则的运用问题

权责发生制作为企业所得税计算的基本原则和处理问题的基本思路首次在立法层面被明确提了出来，但在后续出台的相关规范性文件中，却有一些与之不符的声音，使得权责发生制的落实变得障碍重重，也引发了各界的广泛争议。如12月份工资薪金扣除年度问题，大多数企业的工资都是错月发放，这就使得工资的提取和发放存在时间差，如按照发放年度据实扣除，会给企业增加很大的纳税调整工作量，计提而未发放的年度做调增，发放上年度工资做调减，每一年均需滚动地调增和调减，并且这种调整属于时间性差异，对企业一定时期内的税款总量不会产生影响，所以这种频繁、复杂的调整，是否有其必要性，值得商榷。

另外，权责发生制原则欠缺可操作性。当前受我国企业财务信用状况、税务机关征管水平、人员素质及信息来源渠道等多因素的限制，当企业发生了一项经济义务但未支付款项时，税务机关如何判断其真实性，以哪些合法凭证作为税前扣除的依据是其欠缺操作性的主要表现，合同协议等固然可以证明，但多数税务管理人员认为合同协议易伪造，证明力有限，这就使得这一规定在实际工作中很难落实到位。由此可见，权责发生制原则是对现实“以票控税”理念的极大挑战。

（二）合理性原则的把握问题

税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在企业所得税前扣除。同时实施条例第二十七条又对合理性支出做了概念性解释，现行规定中虽然对合理的工资薪金支出做了规定，但在合理性总体判断标准方面缺乏评判的量化指标，极易在征纳双方之间产生歧义，给政策的执行带来难度。

（三）房地产开发企业相关政策问题

为加强房地产开发企业所得税管理，总局出台了《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号），有效地指导了基层对房地产开发企业的管理，提高了管理水平。但有一些政策规定需进一步探讨。

一是以预售合同作为确认收入和征税的标准问题。国税发[2009]31号文件以预售合同作为判定收入的重要依据。但实际上，很多房地产企业为了取得必要的现金流，在未取得预售许可证时已开始了预售行为。由此可见，单纯以预售合同作为确认收入和征税的标准，会给企业钻政策空子留下空间，会造成预售收入