浅析我国企业所得税改革

浅析我国企业所得税改革

摘要企业所得税是我国的主要税种，在我国现行税制中占有重要地位。它是国家参与企业利润分配并调节其收益水平的一个关键性税种，是实现经济资源合理配置的重要手段。我国对企业所得税的征收和管理，根据企业资本的来源不同（境内、境外）分别适用不同的法律规定，针对外资企业的《外商投资企业和外国企业所得税法》和针对内资企业的《企业所得税暂行条例》。在改革开放初期，按资本来源不同，对企业适用不同的所得税法，适合我国国情，但随着国际和国内形势的不断发展，这种做法逐渐暴露出诸多缺点和不足，难以发挥应有的作用甚至于阻碍了经济的发展，尤其是在我国加入世贸组织以后，其所产生的问题更是日益严重。对内、外资企业分别适用不同的所得税法已不能适应形势发展的需要。在此情况下，对我国企业所得税法的改革进行研究具有重要和深远的现实意义。

关键字内资企业所得税外资企业所得税统一所得税

Summary My summary of enterprise income tax is the main tax in the country's existing tax system has played an important role. It is participation in the profits of enterprises and to regulate the allocation of the proceeds of a critical level of tax is an important means for the rational allocation of economic resources. My business income tax collection and management, according to different sources of venture capital (domestic or overseas), the application of different legal provisions for foreign-funded "foreign-invested enterprises and foreign enterprises in the Income Tax Law," and within enterprises to "enterprise income tax provisional rules." At the beginning of reform and opening up, according to different sources of capital to apply different business income tax law, in keeping with the conditions of our country, but with the international and domestic situation of continuous development, the practice gradually exposed numerous shortcomings and deficiencies, it is difficult to play their due role even hindered economic development, especially in China's accession to the WTO, they have a problem is becoming increasingly serious. Internally, each of the applicable foreign law has no income tax situation different development needs. In this context, the reform of China's enterprise income tax law research has important and far-reaching practical significance.

Keywords Domestic-funded enterprises income tax Foreign income tax Unified income tax

目录

第一章概述

一定义

二企业所得税的基本情况

（一）我国企业所得税基本情况

（二）国际上企业所得税基本情况

三改革企业所得税制的理论依据

（一）国际上企业所得税税制改革理论

（二）我国对内外资企业所得税统一的理论

第二章企业所得税的发展趋势

一我国企业所得税制的历史沿革

（一）我国涉外所得税的发展

（二）内资企业所得税的发展

二国际上企业所得税制的历史沿革

（一）从战时所得税发展成为一般所得税

（二）企业的所得税逐步趋向比例税率

（三）企业所得税由地方税向中央税或中央与地方共享税过渡

三企业所得税的发展趋势

（一）我国企业所得税的发展趋势

（二）国际上企业所得税的发展趋势

第三章分析我国所得税存在的问题

一两套企业所得税制度存在的差异

（一）在纳税人的确认方面存在的差异

（二）在税基的确认方面存在的差异

（三）适用税率不同

（四）税收优惠不同

二两套企业所得税制度存在的弊端

（一）有悖国民待遇原则

（二）有失税务公平原则

（三）两套税法不利于结构调整,加剧地区发展的不平衡

（四）两套税法导致财政收入流失严重，代价过高

（五）税收优惠政策不能体现产业优惠为主，不能起到引导产业发展方向第四章针对上述问题提出解决方法

一统一内外资企业所得税法

（一）企业所得税纳税人的确定

（二）统一企业所得税率,确定合理的税率水平

（三）规范税基，统一费用、扣除项目和标准

（四）调整税收优惠的重点和方式

二改革税收征管模式